Налоговый контроль в Республике Беларусь

    1.5. получать от других государственных органов, организаций и физических лиц на безвозмездной основе необходимые для выполнения возложенных на налоговые органы обязанностей информацию и документы, в том числе заключения соответствующих специалистов, экспертов;

    1.6. производить личный досмотр плательщиков (иных обязанных лиц) и их представителей, досмотр находящихся при них вещей, документов, ценностей и транспортных средств.

    Личный  досмотр плательщиков (иных обязанных лиц) и их представителей, досмотр находящихся при них вещей, документов, ценностей и транспортных средств является исключительной формой контрольного мероприятия и проводится в пределах, необходимых для обнаружения документов, денежных средств, иных предметов или орудий, свидетельствующих о нарушении законодательства. До начала проведения личного досмотра плательщиков (иных обязанных лиц) и их представителей, досмотра находящихся при них вещей, документов, ценностей и транспортных средств проверяющие обязаны предложить досматриваемому лицу добровольно предъявить имеющиеся у него при себе вещи (в том числе денежные средства), документы, ценности и обеспечить доступ к осмотру транспортного средства.

     Деятельность  Министерства финансов Республики Беларусь в основном направлена на регулирование бюджетных правоотношений. Однако это не исключает участие его территориальных органов в регулировании иных экономических сфер, в том числе налоговой. В соответствии с Положением о Министерстве финансов Республики Беларусь, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31.10.2001 г. № 1585, Министерство финансов Республики Беларусь является республиканским органом государственного управления. Полномочия Министерства финансов Республики Беларусь в налоговой сфере заключаются в следующем:

      а) проведении государственной политики, осуществлении регулирования и управления в финансовой сфере и координации деятельности в этой сфере других республиканских органов государственного управления;

      б) обеспечении активного использования финансов в целях повышения эффективности производства, роста национального дохода, создания и развития прогрессивных рыночных форм и структур;

      г) эффективном проведении бюджетно-финансовой и налоговой политики;

      д) контроле за соблюдением финансовых интересов государства,  
в том числе в процессе интеграции Республики Беларусь в мировое хозяйство.

       При осуществлении контрольной деятельности все ранее перечисленные органы не имеют права выходить за рамки своих полномочий и использовать свое положение и возможность доступа к конфиденциальной информации плательщиков и других лиц в целях, не связанных с возложенными на эти органы задачами.

       В заключение главы отметим, что налоговый контроль - это деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в Республике Беларусь.

2 Проведение  налогового контроля за взиманием налогов в Республике Беларусь

       2.1 Налоговый контроль за взиманием  налога на доходы

 

     Плательщики налога на доходы являются: организации; филиалы, представительства и иные обособленные подразделения юридических лиц, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный), либо иной банковский счет [6, c. 97].

     Объектом  налогообложения налогом на доходы являются дивиденды и приравненные к ним доходы.

     Ставка  налога на доходы составляет - 15%.

     Порядок исчисления и уплаты налога на доходы определяется по формуле  

                             НД = Д (ПД)×15/100,    (1.1)   

где     НД – налог на доходы;

     Д(ПД) – дивиденды (приравненные доходы).

     Налог на доходы удерживается источником выплаты  дивидендов. Юридические лица, уплачивающие налог на доходы от дивидендов и приравненных к ним доходов, не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором были начислены дивиденды и приравненные  к ним доходы, представляют в налоговые органы по месту постановки на учет налоговые декларации (расчеты) по налогу на доходы нарастающим итогом с начала года.

     Налог на доходы от дивидендов и приравненных к ним доходов уплачивается в бюджет не позднее дня, следующего за днем, в котором были начислены дивиденды и приравненные к ним доходы.

    Налоговые органы осуществляют контроль за соответствием  расходов юридического лица доходам, заявленным в декларации о доходах и имуществе, представленной по требованию налоговых органов. Сопоставление сумм расходов и доходов физического лица, представившего декларацию о доходах и имуществе, проводится на основании сведений, указанных этим лицом в декларации о доходах и имуществе, и информации, имеющейся в налоговом органе.

    Если  налоговым органом при осуществлении  контроля за соответствием расходов юридического лица доходам, заявленным в декларации о доходах и имуществе, представленной по требованию налоговых органов, установлено, что расходы юридического лица превышают его доходы, указанные в декларации о доходах и имуществе, либо факт получения дохода не подтверждается, то этот налоговый орган направляет юридического лицу письменное требование о даче пояснений об источниках доходов. Пояснения в письменной форме должны быть представлены юридическим лицом в налоговый орган в течение тридцати календарных дней со дня вручения письменного требования.

    Иные  государственные органы (организации), осуществляющие в соответствии с  настоящим Законом контроль за соблюдением порядка декларирования, при выявлении в декларации о доходах и имуществе неполных и (или) недостоверных сведений в течение пятнадцати календарных дней со дня установления такого факта направляют об этом сообщение в налоговый орган по месту нахождения юридического лица, а также заверенные руководителем или его заместителем копии декларации о доходах и имуществе и иных документов, подтверждающих установленный факт, в целях привлечения такого лица к ответственности в соответствии с законодательными актами Республики Беларусь. 

2.2 Налоговый контроль за взиманием  налога на недвижимость

 

     Плательщики налога на недвижимость являются:

     1) организации; 

     2) филиалы, представительства и  иные обособленные подразделения юридических лиц, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет;

     3) физические лица.

     Налогом облагаются: стоимость основных производственных и непроизводственных средств, являющихся собственностью или находящихся во владении плательщиков; стоимость объектов незавершенного строительства.

     Годовая ставка налога на недвижимость для  организаций 1%. Годовая ставка налога на недвижимость со стоимости зданий, принадлежащих гаражно-строительным кооперативам и садоводческим товариществам, созданным за счет личных взносов граждан, 0,1%.

     Налог на недвижимость определяется организациями  ежеквартально исходя из наличия основных средств по остаточной стоимости на начало квартала и ¼ утвержденной годовой ставки по формуле [6, c. 102] 

                       НН = (ОСОФ ×¼ С (%))/100,    (1.2) 

где      НН – налог на недвижимость;

       ОСОФ – остаточная стоимость основных фондов на начало отчетного    квартала;

        С(%) – ставка налога на недвижимость  в процентах.

     Остаточная  стоимость основных средств определяется как стоимость основных средств  по первичным данным бухгалтерского учета и соответствующей отчетности за вычетом их износа с учетом проведенной переоценки на начало года [50, стр. 247].

     Годовая ставка налога на недвижимость для  физических лиц, в том числе зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, для гаражных кооперативов и кооперативов, осуществляющих эксплуатацию автомобильных стоянок, садоводческих товариществ установлена в размере 0,1 процента.

     Уплата  налога плательщиками – физическими  лицами производится на основании извещения налогового органа не позднее 15 ноября текущего года. В случае вручения такого извещения по истечении установленного срока уплаты, налог на недвижимость уплачивается не позднее тридцати дней с момента вручения извещения.

     Здания  и сооружения, принадлежащие физическим лицам, в том числе не завершенные строительством, освобождаются от налога на недвижимость с месяца, в котором возникло право на льготу, а при утрате в течение года права на льготу исчисление и уплата налога на недвижимость производятся начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором это право было утрачено.

     Плательщики налога не позднее 20 числа первого  месяца отчетного квартала представляют инспекциям Министерства по налогам и сборам расчет остаточной стоимости основных средств, облагаемых налогом, и налоговую декларацию (расчет) по налогу на недвижимость. Исчисление налога производится по действующей ставке с применением коэффициента, установленного на территории соответствующей административно-территориальной единицы по месту расположения объекта.

     Суммы налога на недвижимость со стоимости  основных средств уплачиваются плательщиками  в бюджет исходя из фактического расчета не позднее 22 числа каждого месяца равными долями в размере 1/3 части квартальной суммы налога.

     В заключение главы отметим, что налоговые органы, иные государственные органы (организации), в которые представляются декларации (см. Приложение А), осуществляют контроль за соблюдением порядка декларирования, в том числе за полнотой и достоверностью сведений, указанных в налоговых декларациях.

     Проверка  и хранение деклараций, истребованных  налоговыми органами, осуществляются в порядке, установленном Министерством  по налогам и сборам Республики Беларусь. 
 
 
 
 
 
 

3 Документальное  оформление налоговой проверки в Республики Беларусь

 
 

     По  итогам налоговой проверки должностными лицами налоговых органов составляются акт или справка по форме, установленной  законодательством Республики Беларусь. Результаты выездной налоговой проверки, в ходе которой не выявлены нарушения налогового законодательства, оформляются справкой. Результаты камеральной налоговой проверки, в ходе которой не выявлены нарушения налогового законодательства, документально не оформляются.

     В акте выездной налоговой проверки должны быть указаны:

     1) основание назначения налоговой проверки, дата и номер предписания на ее проведение, должности, фамилии и инициалы лиц, проводивших налоговую проверку;

     2) даты начала и завершения налоговой проверки (в случае перерывов указывается их период), а также место составления акта налоговой проверки;

     3) фамилия и инициалы проверяемого плательщика (иного обязанного лица) – физического лица; наименование проверяемого плательщика (иного обязанного лица) – организации; должности, фамилии и инициалы работников плательщика (иного обязанного лица) или других его представителей, обязанных подписать акт налоговой проверки, с обязательным указанием периода их работы на занимаемых должностях; фамилии и инициалов руководителя плательщика (иного обязанного лица) – организации и лица, выполняющего функции главного (старшего на правах главного) бухгалтера проверяемого плательщика (иного обязанного лица), занимавших указанные должности в проверяемом периоде, а также иных лиц, привлекаемых к налоговой проверке [7, c. 20];

     4) наименование, место нахождения (место жительства) и подчиненность проверяемого плательщика (иного обязанного лица), учетный номер плательщика (иного обязанного лица), реквизиты текущего (расчетного) и иных банковских счетов;

     5) наличие книги учета проверок (ревизий), а также информация о произведенной в ней записи о данной налоговой проверке;

     6) кем и когда были проведены предыдущие налоговые проверки за проверяемый период по аналогичной тематике, какие приняты меры по выявленным фактам нарушения актов законодательства;