Налоговый контроль в Республике Беларусь

 Содержание 

Введение

 
 

     Взимание  налогов древнейшая функция и одно из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию. Как известно, налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государственности, как взносы граждан, необходимые для содержания публичной власти. В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов.

     Налог - это динамичный инструмент финансовой политики, являющийся основой пополнения бюджетов всех уровней. Очевидно, что эффективное функционирование налоговой системы невозможно без ее четкого правового регулирования.

     Налоговая система Республики Беларусь начала формироваться с 1992 г. в условиях резкого сокращения экономических связей между республиками, входившими ранее в единый народнохозяйственный комплекс, что изначально предопределило ее несовершенство. Оценивая прошедшие годы, следует иметь в виду, что налоговая система Беларуси возникла и развивалась в условиях экономического кризиса. В нынешней экономической ситуации она обеспечивает функционирование всего хозяйственного механизма, позволяет финансировать неотложные государственные потребности, отвечает в целом текущим задачам перехода к рыночной экономике.

     В условиях рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. Именно налоговая система на сегодняшний день оказалась, пожалуй, главным предметом дискуссий о путях и методах реформирования, равно как и острой критики.

     В настоящее время налоговая система  сдерживает нарастание бюджетного дефицита, обеспечивает функционирование всего хозяйственного механизма, позволяет финансировать неотложные государственные потребности (более 80% доходной части бюджета формируются за счет налоговых поступлений).

     Сегодня проблема налогов  одна из наиболее сложных в практике осуществления проводимой в нашей стране экономической реформы. Пожалуй, нет сегодня другого аспекта реформы, который подвергался бы такой же серьезной критике и был бы предметом таких же жарких дискуссий и объектом анализа и противоречивых идей по реформированию. С другой стороны, налоговая система – это важнейший элемент рыночных отношений и от неё во многом зависит успех экономических преобразований в стране. Поэтому к выдвигающимся предложениям о серьезной ломке созданной к настоящему времени налоговой системы необходимо подходить весьма осторожно, просчитывая не только сиюминутную отдачу от этих преобразований, но и их влияние на все стороны экономики и финансов. Любая система нуждается в контроле, в том числе и налоговая.

     В соответствии со статьей 64  Налогового Кодекса Республики Беларусь налоговым контролем признается система мер по контролю за исполнением налогового законодательства, осуществляемая должностными лицами налоговых органов в пределах их полномочий посредством учета плательщиков (иных обязанных лиц), налоговых проверок, опроса плательщиков и других лиц, проверки данных учета и отчетности, осмотра движимого и недвижимого имущества, помещений и территорий, где могут находиться объекты, подлежащие налогообложению или используемые для извлечения дохода (прибыли), и в других формах, предусмотренных налоговым и иным законодательством Республики Беларусь.

     Эффективный налоговый контроль является необходимым условием функционирования любой налоговой системы. При его отсутствии или малой эффективности трудно рассчитывать на то, что плательщики будут своевременно и в полном объеме уплачивать причитающиеся налоги и сборы.

     Однако  налоговый контроль в Республике Беларусь не совершенен и нуждается в доработке и преобразовании, поэтому данная тема в настоящее время является актуальной.

       Цель  курсовой работы  -  изучить налоговый контроль за взиманием налога на доходы, налога на недвижимость в Республике Беларусь.

       Для достижения заданной цели поставлены следующие задачи:

       - изучить теоретические аспекты налогового контроля;

       - рассмотреть  механизм проведения  налогового  контроля за взиманием  налогов в Республике Беларусь;

       - найти пути улучшения проведения  налогового  контроля за взиманием  налогов в Республике Беларусь.

       Методы  исследования: учета и контроля.

       Курсовая  работа состоит из введения, основной части, заключения, списка использованных источников и приложений.

       Проблема  налогового контроля   достаточно широко освещена в работах  отечественных современных ученых: Адаменкова С.И. «Налоговый механизм: теория и практика»,  Овчинникова И.О. «Налоговое планирование и налоговый контроль со стороны правоохранительных органов», Кишкевич Е.А. «Налоговый контроль в Республике Беларусь», а также нормативно-правовые документы Республики Беларусь. 

1 Теоретические  аспекты налогового контроля

       1.1 Налоговый контроль как одна из функций государственного управления в Республике Беларусь

 

     Налоговый контроль как одна из функций государственного управления представляет собой систему  наблюдения  за финансово – хозяйственной деятельностью налогоплательщиков с целью ее оптимизации для качественного исполнения налогового законодательства Республики Беларусь. От уровня организации налогового контроля, его эффективности зависит степень выполнения финансовой  и экономической функций налогов.

     Цель  налогового контроля заключается в  обеспечении законности и эффективности  процесса установления, исчисления, взимания и уплаты налогов и иных обязательных платежей [7, c. 12].

     Сущность  налогового контроля находит свое отражение в следующих задачах:

     - ведение учета плательщиков и имущества;

     - контроль за соблюдением налогового законодательства;

     - предупреждение и пресечение нарушений налогового законодательства;

     - привлечение к ответственности лиц, виновных в нарушении налогового законодательства;

     - принятие мер по возмещению ущерба, нанесенного государству и плательщикам неправомерными действиями субъектов налоговых правоотношений.

     Различают следующие виды налогового контроля:

     1. По источникам получения информации о результатах финансово-хозяйственной деятельности:

     – документальный – проверка данных, содержащихся в финансовых документах (отчетах, расчетах, приходно-расходных документах и др.);

     – фактический – проверка, проводимая путем пересчета наличных денежных средств, осмотра, обмера, обследования товарно-материальных ценностей и совершения других процессуальных действий.

     2. В зависимости от времени осуществления:

     – предварительный – осуществляется до совершения определенных хозяйственных операций и преследует цель предупреждения нарушений налогового законодательства (данный вид контроля выражается в регистрации плательщиков, проверке наличия документов, подтверждающих легальность происхождения товара);

     – текущий (оперативный) – проводится в процессе осуществления финансово-хозяйственной деятельности плательщиками. Данная форма контроля осуществляется в течение налогового периода в момент совершения или после завершения отдельных контролируемых операций (уплата косвенных налогов по тем или иным оборотам и др.);

     – последующий (периодический) – осуществляется после завершения плательщиками финансово-хозяйственных операций за определенный отчетный период, как правило, год. Такой контроль проводится после анализа представленных отчетных финансовых документов с изучением всех сторон финансово-хозяйственной деятельности проверяемого субъекта.

     В рамках вышеназванных видов и  форм налоговый контроль осуществляется с использованием определенных методов. Под методом налогового контроля понимается способ конкретного выражения и организации контрольных действий. Налоговый контроль осуществляется, как правило, двумя основными методами – ревизией и проверкой. Общим методом налогового контроля является налоговая проверка, которая подразделяется на ряд разновидностей по различным основаниям:

     1. По периодичности проведения:

     – плановая;

     – внеплановая.

     2. По месту осуществления контрольных  действий:

     – камеральная;

     – выездная.

     Рассмотрим  данные разновидности налоговых  проверок более подробно [7, c. 15].

     Плановой  налоговой проверкой является выездная налоговая проверка, включенная в координационный план контрольной деятельности в Республике Беларусь или в областях и г. Минске. При этом включение налоговых проверок в соответствующий координационный план контрольной деятельности осуществляется только при условии указания конкретных тем налоговой проверки, плательщика (иного обязанного лица), подлежащего налоговой проверке, и срока ее проведения. Графики проверок доводятся до сведения плательщиков (иных обязанных лиц) путем их размещения на информационных стендах, оборудованных в помещениях налоговых органов. Плановые налоговые проверки одного и того же плательщика (иного обязанного лица) могут проводиться не более одного раза в год.

     Внеплановая налоговая проверка, за исключением встречных, рейдовых проверок, а также тематических выездных налоговых проверок, обязательность проведения которых устанавливается налоговым законодательством, проводится только по поручению Президента Республики Беларусь, Премьер-министра Республики Беларусь и его заместителей, Председателя Комитета государственного контроля Республики Беларусь и его заместителей, председателей комитетов государственного контроля областей и их заместителей, Советов по координации контрольной деятельности в Республике Беларусь, в областях и г. Минске либо Министра по налогам и сборам Республики Беларусь и его заместителей, руководителей инспекций Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по областям и г. Минску и их заместителей (в отношении нижестоящих налоговых органов), уполномоченных должностных лиц правоохранительных и судебных органов в пределах их компетенции. О проведении указанных внеплановых налоговых проверок налоговый орган, проводящий проверку, обязан проинформировать Совет по координации контрольной деятельности в Республике Беларусь (совет по координации контрольной деятельности в областях и г. Минске).

     Порядок планирования налоговых проверок, информирования о проведении внеплановых налоговых проверок устанавливается Советом по координации контрольной деятельности в Республике Беларусь.