Налоговые системы Российской Федерации и Польши

 

Польша стремятся к развитию отношений со странами ЕС на недискриминационной основе. Политические и экономические условия предоставления западной помощи должны быть ясными. Цели и пределы ее предоставления целесообразно регулировать в рамках международной координированной программы. Страны Западной Европы списали половину внешнего долга Польше. Усилился приток частного капитала в Польшу. В настоящее время товарооборот со странами СНГ с оставляет 13—15%.

В целом структура российского экспорта и импорта с Польшей считается нерациональной, так как значительную долю в экспорте России занимают сырьевые ресурсы (до 80%), а в импорте — продовольственные товары и товары широкого потребления (более 40%). Тем не менее, возобновление экономических связей со странами СНГ на новой взаимовыгодной основе — одно из направлений внешнеэкономического курса Польши.

Несмотря на падение товарооборота, Польша продолжает оставаться довольно крупными торговыми партнерами России. Она обеспечивают российский рынок более дешевыми по сравнению с развитыми странами продукцией машиностроения, товарами народного потребления, медикаментами, продовольствием.

Польша - важный торговый партнер России. Географическая близость и многолетний  опыт традиционных деловых контактов  России и Польши; рыночная основа отношений, Договор о торговом и экономическом сотрудничестве, Соглашение о поощрении и взаимной защите капитальных вложений способствуют развитию российско-польских отношений.

Расширяется структура российского  экспорта в Польшу: кроме нефти  и газа это товары химической промышленности, автомобили, вагоны метрополитена. Польский экспорт составляют это продовольствие и сельскохозяйственные товары, фармацевтические товары и косметика, машины и оборудование. Большое развитие получила региональная торговля. Активно развивается сотрудничество Калининградской области, Санкт-Петербурга, Архангельской, Ленинградской, Калужской, Самарской, Смоленской областей с регионами Польши.

На современном этапе, несмотря на подготовку к вступлению в ЕС, страны ЦВЕ стремятся развивать  отношения со своими бывшими партнерами.

Существование на территории Польши специальных экономических зон ("СЭЗ") является с 1994 г. одним из наиболее действенных  способов привлечения инвестиций в  экономику страны. Именно на территории СЭЗ иностранные инвесторы могут  рассчитывать на получение значительных налоговых льгот и преимуществ, которые выражаются в частичном или полном (зависит от СЭЗ) освобождении хозяйствующих субъектов от налога на прибыль, а также учет части инвестиционных затрат в качестве расходной статьи. Освобождение от налога на прибыль происходит (по выбору инвестора) на основании инвестиционных затрат (минимальный их размер составляет 100 тыс. евро) или создания новых рабочих мест. Размер льгот, как правило, не может превышать 50 % первичных инвестиционных затрат, либо 50 % двухлетних затрат на рабочую силу. Более выгодные условия созданы в отношении малого и среднего бизнеса, чей максимальный объем государственной поддержки может достигать 65 %.

Тем не менее, существует перечень видов  предпринимательства, в отношении которых выдача разрешений и предоставление льгот не предусмотрены. К ним относятся производство табачных и спиртоводочных изделий, взрывчатых веществ, топливно-горючих веществ; организация центров подвижных игр; некоторые виды строительно-монтажных услуг; оптово-розничная торговля; автосервис и ремонт бытовой техники; гостиницы; финансовое посредничество; услуги, связанные с недвижимостью, арендой, образованием и предпринимательством; а также ряд других видов предпринимательства, которые подлежат лицензированию.

На территории Польши также функционируют  свободные таможенные зоны и приписные  таможенные склады. Субъекты хозяйствования, работающие в свободных таможенных зонах, могут заниматься любой хозяйственной  деятельностью за исключением розничной торговли. Торговый оборот между свободной таможенной зоной и иностранным государством не подлежит квотам на импорт, не требует таможенных разрешений и не облагается таможенными пошлинами. Законодательством не установлены какие-либо временные ограничения для пребывания товаров в свободной таможенной зоне.

Анализируя налоговые аспекты  ведения бизнеса в Польше нельзя не упомянуть о существовании  соглашений об избежании двойного налогообложения, участниками которых является Польша. На сегодня количество таких соглашений достигает 80.

Согласно Конвенции доход предприятия  подлежит налогообложению в стране его местонахождения, за исключения случаев, когда предприятие имеет  свои представительства в стране другого договаривающегося государства. Максимальная ставка налога на дивиденды составляет 25 %. Уплата минимальной ставки налога на дивиденды в размере 5% осуществляется тогда, когда фактически право на дивиденды имеет компания, владеющая по крайней мере 25 % капитала польской компании, которая выплачивает дивиденды. Возможность налогоплательщика воспользоваться правом на налоговые зачеты, определенные в Конвенции об избежание двойного налогообложения, возникает после получения справки о налоговой резиденции субъекта налогообложения, которую выдает соответствующий налоговый орган страны-получателя.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоговая система включает в себя: установление прав и обязанностей налогоплательщиков, установление прав и обязанностей налоговых  органов, установление объектов налогообложения, постановку на учет налогоплательщиков и присвоение им идентификационного номера, установление налогов и льгот, установление структуры налоговых органов и т. д.

Налоговая система строится на принципах  всеобщности, определенности, удобства, обязательности, социальной справедливости, стабильности, эффективности и гласности. Принцип всеобщности предполагает, что все источники доходов должны облагаться налогами (за некоторым исключением, определенным в налоговом законодательстве).

Принцип определенности предполагает четкое установление таких параметров, как: методы исчисления, срок уплаты и т.д. Под удобством понимают форму взимания соответствующих налогов. Принцип обязательности очевиден и не нуждается в комментарии. Принцип социальной справедливости предполагает учет возможностей отдельных категорий налогоплательщиков выплачивать налоги. Принцип стабильности предусматривает сохранение основных видов налогов, а также порядка их расчета и уплаты в течение длительного времени. Принцип эффективности исходит из экономической целесообразности взимания того или иного налога. Принцип гласности предусматривает открытость нормативных документов по налогам и сборам.

Цель налоговой системы:

1. Создание условий для эффективных  воспроизводственных процессов  в народном хозяйстве РФ, создание предпосылок для решения социальных проблем как в стране в целом, так и в отдельных регионах,

2. Создание условий для осуществления  внешнеэкономической деятельности  и т. д.

Налоговая система должна чутко  реагировать на любые изменения  в экономической, социальной и политической обстановке в стране. Она должна: быть инструментом оптимизации воспроизводственных процессов в стране, устанавливать оптимальное соотношение между отдельными налогами и сборами с тем, чтобы стимулировать необходимые отраслевые пропорции в народном хозяйстве, обеспечить достойный уровень жизни населения России, устранить двойное налогообложение доходов, учитывать мировой опыт налогообложения.

Можно выделить два основных направления  совершенствования нормативной  базы для налоговой системы в РФ.

Во-первых, желательно пересмотреть ряд  основополагающих принципов налогообложения  в направлении их большей демократизации и расширения коллегиальности при  выработке и принятии решений.

Во-вторых, предстоит провести значительную нормотворческую деятельность по уточнению, пополнению и изменению ряда статей всех законодательных актов в соответствии со складывающимися рыночными отношениями в России и становлением цивилизованного гражданского общества в стране.

Таким образом, подводя итог работе, отметим, что налоговая система Польши претерпела целый ряд далеко идущих изменений, однако, в последние пять лет она находится в относительно стабильном состоянии.

Для предприятий предусмотрен налог  на прибыль, а для частных лиц - подоходный налог. Большая часть налогового законодательства основана на подходах и практике, обычных для стран членов ЕС. Следовательно, ее содержание более или менее знакомо большинству иностранных инвесторов.

За последние 5 лет в области  налогообложения были приняты постановления, направленные на упрощения налоговой системы, обеспечение равного отношения ко всем налогоплательщикам и приведения законодательства в соответствие с принятым в странах ЕС. Для иностранных инвесторов наиболее важными налогами являются: налог на прибыль предприятий и налог на добавленную стоимость. Иностранным инвесторам следует обратить внимание на следующие черты налогообложения в Польше: 

члены правления обществ с ограниченной ответственности, как полностью  частных, так и с участием государства, отвечают персонально за внесение налогов в полной (начисленной) сумме;

прежде, чем компания начнет поставки товаров или услуг, требуется  регистрация ее в качестве плательщика  налогов на добавленную стоимость; 

налоговые декларации с учетом налога на добавленную стоимость, налога на прибыль и подоходного налога должны подаваться ежемесячно;

польским налоговыми органами применяются  положения о сквозной идентификации  цен, предусмотренные Законом о  Налогообложении Прибыли Предприятий;

освобождение физических от налога связанного с приростом капитала применяется только в случае доходов от продажи ценных бумаг, находящихся в официальном списке (в отличие от любых других ценных бумаг).

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК  ЛИТЕРАТУРЫ:

1.Конституция Российской Федерации. 1994.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ

3. Финансовый менеджмент. / Под общей ред. Поляка Г.Б. Учебник. - М.: Финансы, 2009 г.

4. Мартынов А.В. Прибыль - источник поступлений бюджета и развития предприятий. Налоговый вестник. Ж. -М.:  2008, № 4, сс.17 - 22.

5. Павлова Л.П. Налоговая реформа и создание модели эффективной налоговой системы в России. Налоговый вестник. Ж. -М.: 2011, № 11, сс.  6 - 13. 

6. Телятников Н.Б. Актуальные проблемы налогообложения/ Из опыта работы налоговых служб в России и за рубежом. Саратов: Издательский центр Саратовской государственной экономической академии, 2006.

7. Александров И.М. Налоговые системы России и зарубежных стран. - "Бератор-Пресс", 2002.

8. Готлиб М. Бухгалтерский учет в условиях рыночной экономики Польши. // Бухгалтерский учет, 2009, № 12. с. 10-13.

9. Доткуш Т. Налоговая система в Польше // Бухгалтерия & Экономика.- 2005.- № 1.- с.65-69.

10. Карцев А. Не всё потеряно. // Дуэль № 52 (400) 28 августа 2006 г.

11. Кулигин П.И. Стимулирующая функция налогов в переходной экономике: из опыта Венгрии, Польши и Чехии. // Институт Народнохозяйственного Прогнозирования. 2003. № 6. с. 135-144.

12. Мировая экономика: Пособие для сдачи экзаменов / В.П. Воронин, Г.В. Кандакова, И.М. Подмолодина; под ред. В.П. Воронина. – 2-е изд., доп. – М.: Юрайт-Издат, 2005.

13. Москалева Л. Рецепт польских специалистов: большой аппетит утоляют малые формы. // Эпиграф № 41 (341) от 20.10.11.

14. Налоговые системы зарубежных стран / Под. ред. Князева В.Г., Черника Д.Г. М.: Юнити, 2009г

15. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерацтт. – М.: 2004.

16. Тютюрюков Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран: Европа и США. Учебное пособие. Москва: Издательско-торговая корпорация "Дашков и Ко",  2012.