Налоговые системы Российской Федерации и Польши

                  Налоги олицетворяют собой ту часть совокупности финансовых отношений, которая  связана с формированием денежных доходов государства (бюджетных и внебюджетных фондов), необходимых ему для выполнения собственных функций. Как составная часть экономических отношений налоги (через финансовые отношения) относятся к экономическому базису. Налоги являются объективной необходимостью, ибо обусловлены потребностями поступательного развития общества. То, что налоги, как форма изъятия части первичных доходов хозяйствующих субъектов и работающего населения в пользу государства, объективно необходимы, по-видимому, не вызывает сомнения у членов общества. Государству собираемые средства нужны для выполнения принятых на себя функций, и требовать уничтожения налогов значило бы требовать уничтожения самого общества.

                    В Российской Федерации установлены  следующие виды налогов и сборов, в зависимости от уровня их  установления и изъятия:                             

федеральные налоги и сборы;

налоги и сборы субъектов  РФ;

местные налоги и сборы.

 

          Суммы  отчислений с юридических и   физических  лиц и  распределение   их  по  бюджетам  различных   уровней  определяется  при   утверждении  федерального бюджета.  В связи с определёнными противоречиями  интересов центрального  правительства  и  региональных  экономических  интересов  вокруг  разделения налоговых  поступлений  постоянно  идёт  политическая  борьба. Местные  власти  естественно  хотят  иметь больше  средств  на  финансирование  инфраструктуры.

Федеральные налоги - перечень, размеры ставок, объекты налогообложения, плательщики федеральных налогов, налоговые льготы и порядок зачисления их в бюджетные фонды устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей ее территории (ст. 13 НК РФ).

 

К федеральным налогам и сборам относятся:

• налог на добавленную стоимость (0%, 10%, 18%);
• акцизы (от 0 рублей до 10 229 рублей);
• налог на доходы физических лиц (13%);
• налог на прибыль организаций (от 13,5% до 20%);
• налог на добычу полезных ископаемых (от 0% до 8%);
• водный налог (налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам);
• сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
• государственная пошлина (0,5% до 4%).

                       Республиканские налоги – законодательными актами РФ устанавливаются средние или предельные размеры налогов, но их  конкретные ставки определяются законами республик или региональными органами государственной власти краев, областей, автономных областей, автономных округов, если иное не будет установлено законодательными актами РФ. 

Перечень республиканских  налогов:

• налог на имущество организаций (до 2,2%);
• налог на игорный бизнес;
• транспортный налог.

                        Местные налоги и сборы взимаются по  решению органов власти  различных уровней, они сами  определяют  введение  налогов на  своей территории. Для части налогов определяются  предельные  ставки.  Современное бюджетное устройство РФ предусматривает высокую степень самостоятельности субъектов Федерации и местных органов власти в формировании доходной части региональных и местных бюджетов и расходовании финансовых ресурсов.

К местным налогам относятся:

• земельный налог (от 0,3% до 1,5%);
• налог на имущество физических лиц (13%).

 

 

 

 

 

ГЛАВА 2 ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ ПОЛЬШИ

2.1. Понятие налоговой системы 

Польша, Республика Польша, прибалтийское  европейское государство. С 1947 по 1989 страна называлась Польской Народной Республикой. На севере омывается водами Балтийского моря, на северо-востоке граничит с Россией (Калининградской областью) и Литвой, на востоке – с Белоруссией и Украиной, на юге – с Чехией и Словакией, на западе – с Германией. Столица – Варшава. Польша — парламентская республика. Валюта страны – злота. Курс: 10 PLN - 96,952 RUS.

Выгодное географическое положение, относительная неразвитость товарных рынков по сравнению с другими  европейскими государствами и активное желание польских властей создать  здоровую социально-экономическую  обстановку в Польше стали основными определяющими факторами при выборе иностранными инвесторами территории для перспективных капиталовложений. На сегодняшний день общие объемы иностранных инвестиций в Польшу превышают показатели соседних восточно-европейских государств (в частности, Чехии и Венгрии), а основными инвесторами являются американские, немецкий и французские компании. Капиталовложения в Польшу осуществляются также Европейским Союзом. Тем не менее, картина развития польского государства не лишена политико-правовых недостатков и экономических ошибок. Сегодня просчеты польской власти выражаются в рецессии темпов реформирования польской экономики, увеличении бюджетного дефицита и, в целом, в стагнации экономической активности. На фоне этих процессов система налогообложения Польши выступает своеобразным спасательным кругом.

Согласно Конституции Польши налоги могут устанавливаться в порядке, закрепленном в законе, а их размер не должен быть необоснованно высоким. Тем не менее, до сегодняшнего времени  Польша по-прежнему характеризуется довольно высоким уровнем налогообложения как физических, так и юридических лиц. И это не случайно, основными позициями, благодаря которым происходит наполняемость государственного бюджета Польши, являются: косвенные налоги (в том числе НДС и акцизы); налоговые поступления от предприятий; налоговые поступления от физических лиц. Иные сборы и платежи не оказывают существенного влияния на формирование бюджета. Официальные польские власти всячески пытаются оттянуть и замедлить либерализацию налогового климата в стране. Тем не менее, интеграция Польши в единое европейское экономическое пространство сегодня объективно требует реализации серьезных налоговых реформ и согласования налоговой системы с нормами европейского законодательства. При этом определение времени реализации налоговых преобразований уже не зависит от желания польских властей и первые шаги в этом направлении уже сделаны.

В Польше существует двухуровневая  система налогообложения, состоящая  из государственных налогов, взимаемых  в доход государственного бюджета, и местных налогов, поступления от которых направляются в местные бюджеты. По общему правилу компании и физические лица, не являющиеся резидентами Польши, подлежат налогообложению по правилам, установленным для резидентов Польши. Исключения составляют случаи, когда иное установлено в международных соглашениях, ратифицированных Польшей.

Администрирование системы налогообложения  в Польше осуществляется на нескольких уровнях:

1) местными налоговыми органами, контролирующими налоговыми органами, которые осуществляют контроль за уплатой налогов на соответствующей территории и вправе принимать индивидуальные административные акты (разъяснения) в связи с обращениями налогоплательщиков. Однако данные разъяснения носят лишь рекомендательный характер;

2) налоговыми  палатами, осуществляющими контроль  за налоговыми органами и уполномоченными  пересматривать принятые ими  решения; 

3) Министерством  финансов, осуществляющим контроль  за состоянием налоговой системы  Польши в целом, и уполномоченным  давать официальное толкование налоговому законодательству. Налогоплательщики, не согласные с решениями местных налоговых органов, могут обжаловать их в Верховный административный Суд Польши.

4) Верховный  административный Суд Польши.

Основными налогами в Польше являются: налог на прибыль, подоходный налог, налог на добавленную стоимость, акциз. Юридические лица, осуществляющие деятельность на территории Польши, либо получающие доход на ее территории, должны зарегистрироваться в соответствующем налоговом органе и получить налоговый идентификационный номер.

Для предприятий  предусмотрен налог на прибыль, а  для физических лиц - подоходный налог. Большая часть налогового законодательства основана на подходах и практике, обычных  для стран-членов ЕС. Следовательно, ее содержание более или менее знакомо большинству иностранных инвесторов.

За последние 5 лет в области налогообложения  были приняты постановления, направленные на упрощения налоговой системы, обеспечение равного отношения  ко всем налогоплательщикам и приведения законодательства в соответствие с принятым в странах ЕС.

 Для иностранных  инвесторов наиболее важными  налогами являются: налог на прибыль  предприятий и налог на добавленную  стоимость. Иностранным инвесторам  следует обратить внимание на  следующие черты налогообложения в Польше:

• члены правления обществ с ограниченной ответственности, как полностью частных, так и с участием государства, отвечают персонально за внесение налогов в полной (начисленной) сумме.
• прежде, чем компания начнет поставки товаров или услуг, требуется регистрация ее в качестве плательщика налогов на добавленную стоимость;
• налоговые декларации с учетом налога на добавленную стоимость, налога на прибыль и подоходного налога должны подаваться ежемесячно;
• польским налоговыми органами применяются положения о сквозной идентификации цен, предусмотренные Законом о Налогообложении Прибыли Предприятий;
• освобождение физических от налога связанного с приростом капитала применяется только в случае доходов от продажи ценных бумаг, находящихся в официальном списке (в отличие от любых других ценных бумаг).

В Польше существует двухуровневая система налогообложения, состоящая из государственных налогов, взимаемых в доход государственного бюджета, и местных налогов, поступления  от которых направляются в местные бюджеты. По общему правилу компании и физические лица, не являющиеся резидентами Польши, подлежат налогообложению по правилам, установленным для резидентов Польши. Исключения составляют случаи, когда иное установлено в международных соглашениях, ратифицированных Польшей.

 

2.2 Характеристика  налогов и сборов

Все виды налогообложения в Польше утверждаются парламентом, придерживаясь  четких стандартов стран с рыночной экономикой.

Налогоплательщики должны иметь в  виду, что все налоги уплачиваются ежемесячно банковским переводом и что просрочка в уплате налогов чревата начислением штрафных санкций в размере до 14 % годовых.

Основные виды налогов в Польше это:

Налог на доходы юридических  лиц

Юридические лица – налогоплательщики, имеющие юридический адрес или местонахождение своего Совета директоров на территории Республики Польши, обязаны к уплате налога на все доходы, независимо от места, где они были получены. Налогоплательщики, не имеющие юридического адреса или местонахождения Совета директоров в Польше, обязаны к уплате налога только на доходы, полученные на польской территории.

НДС (Налог на добавленную  стоимость). Помимо основной ставки есть льготная ставка, которая применяется к ряду сельскохозяйственных средств производства (удобрения, пестициды, агротехника), детским товарам, товарам здравоохранения, строительным материалам и услугам, а также к некоторым другим видам услуг, как транспорту (кроме такси) и проч. Есть также нулевая ставка на экспорт. Помимо того от НДС освобождены некоторые основные виды продовольствия, а также услуги в таких областях социально-культурного значения, как образование, здравоохранение, а также почта. Предприятия и физические лица обязаны зарегистрироваться в качестве плательщиков НДС при годовом обороте свыше 10 тыс. евро. Как и в большинстве европейских стран НДС возмещается иностранным туристам, выезжающим из Польши и вывозящим из нее товары. Интуристы имеют право на возвращение НДС от закупленных товаров, стоимостью свыше 200 евро (включая НДС) только если таможня подтвердит, что товары покинули территорию Польши неповрежденными и не позже, чем в последний день третьего месяца от даты их приобретения.

Акциз. В дополнение к НДС некоторые товары облагаются акцизом. Этот налог применяется к около 200 товарам, включая легковые автомобили, охотничье огнестрельное оружие, топливно-смазочные продукты, пластмассовую тару, соль, спиртную и табачную продукцию и некоторые виды потребительских товаров, как высокотехническое оборудование, видеокамеры, яхты, моторные лодки, духи и проч. Акциз зависит от вида товаров, а также от места их производства (национальное или зарубежное). Акциз всегда выше в случае импорта.

Налог на дивиденды. Этим налогом облагаются юридические и физические лица, являющиеся акционерами предприятий. Доход холдинговых предприятий, поступающий от дочерних польских предприятий холдинга, освобождается от этого налога.

Налог на доходы физических лиц (PIT). Налогом облагаются доходы физических лиц, независимо от источника. Подоходный налог имеет прогрессивную ставку.

Налог на наследство и  дарственные. Основа налога – рыночная стоимость товаров и прав собственности, полученных путем наследования, дарственной и права давности. Ставка налога является прогрессивной, а ее уровень зависит от характера отношений между дающим и получающим лицом.

Пошлина на гражданские  и юридические акты. Налогоплательщик, обязанный внести эту пошлину должен без напоминания налоговых органов заполнить соответствующую декларацию, рассчитать и уплатить налог в налоговое управление наличными или банковским переводом в срок до 14 дней от даты возникновения подобного налогового обязательства.

Гербовый сбор. Взимается с: официальных заявлений, официальных документов, свидетельств, решений и других документов.

Местные налоги. Местные власти могут устанавливать ставки местных налогов и льготы от них. Тем не менее, их максимальный уровень не может превышать уровня, определенного парламентом. Местные налоги и сборы включают: налог на недвижимое имущество, на автомобили, на собак и на рынки.

Налог на гражданско-правовые действия; этим налогом облагается большинство договоров - продажи, займа, дарения, аренды, на раздел наследства, на установление ипотеки, установление платного пользования, на нерегулярный депозит и договоров кооперации.

Налог на недвижимое имущество. Все виды недвижимого имущества облагаются этим налогом в границах, определенных ежегодно публикуемым декретом министра финансов.

Как показывает анализ система налогообложения  в Польше не отличается лояльностью  к налогоплательщикам независимо от их резидентности. Тем не менее, в Польше создано достаточно правовых условий для оптимизации налогообложения, необходимо лишь знать их, и умело ими пользоваться.

 

 

 

 

Таблица 1. Общегосударственные  налоги в Польше