Налоговые системы Российской Федерации и Польши

Налог	Налоговая ставка	Плательщики налога (резиденты и нерезиденты Польши)
Налог на прибыль	19 %	Юридические лица.
Налог на добавленную стоимость	22 %, 7 %, 3 %, 0 %	Юридические и физические лица
Акциз	от 25 % до 190 %	Юридические и физические лица
Налог на дивиденды	15 %	Акционеры (физические и юридические лица)
Подоходный налог	19 %, 30 %, 40 %	Физические лица
Налог на азартные игры	от 10 %, 15 % до 45 % (ставка налога зависит от  вида игры и совокупного полученного  дохода)	Юридические лица, осуществляющие деятельность, связанную с организацией азартных игр и тотализаторов. Плательщики налога на азартные игры не являются плательщиками НДС.
Налог на наследство и налог на дарение	3-7 % на наследников первой очереди; 7-12 % на наследников второй очереди; 12-20 % на иных наследников.	Физические и юридические лица
Налог на транспортные средства	Ставка налога зависит от транспортного  средства	Собственники транспортных средств

 

 

 

 

 

Таблица 2. Основные местные  налоги в Польше.

Налог	Ставка	Плательщики налога
Сельскохозяйственный налог	Налоговая шкала является пропорциональной. Сумма налога исчисляется по специальной формуле, исходя из размера земельного участка и официальной стоимости ржи.	Юридические и физические лица, организации, не являющиеся юридическими лицами, которые:  - являются собственниками земель, входящих в состав сельских хозяйств;  - являются пользователями земель, находящихся в государственной или коммунальной собственности и входящих в состав сельских хозяйств.
Лесной налог	Конструкция налога аналогична сельскохозяйственному  налогу и зависит от размера участка леса и официальной стоимости древесины	Физические и юридические лица.
Налог на недвижимость	Налоговые ставки варьируются в  зависимости от площади объекта  налогообложения.	Физические и юридические лица
Налог на содержание собак	-	Физические и юридические лица

 

 

 

 

 

 

Таблица 3. Налог на недвижимость

Категория недвижимого имущества	Годовая налоговая ставка исходя из кв.м.
Жилые помещения	0.49 зл.
Коммерческие помещения (офисы)	16.83 зл.
Иные помещения	5.62 зл.
Земля, используемая в коммерческих (хозяйственных) целях	0.60 зл.
Иные категории земель	0.09 зл.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 3 СРАВНИТЕЛЬНАЯ  ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВЫХ СИСТЕМ РФ И ПОЛЬШИ

3.1 СХОДСТВО  И РАЗЛИЧИЯ НАЛОГОВЫХ СИСТЕМ

Польша быстрее достигла рыночной системы государства и приспособилась к платежеспособному спросу, чем Россия. Во многом этому способствовало развитие малых предприятий и государственные дотации на обучение частных предпринимателей. Сегодня в Польше на тысячу человек приходится 44 предприятия (всего около 800 тыс. малых предприятий и 6 млн. частных предпринимателей).

В то время, когда многих начинающих предпринимателей в России сегодня  можно назвать "проблемными" из-за отсутствия знаний собственного дела, в Польше выделяется около 5 млн. долларов на консультирование и выпуск литературы на тему: "Как открыть свое дело". Из этих денег 21% идет на консультирование в области налогов и юридических вопросов.

За отрезок времени в 10 лет, ставший "переломным" и для России и  Польши, некоторые шаги в области малого бизнеса отличаются у двух государств во многом. Например, польское государство не выделяет кредиты малым предприятиям, но выделяет средства на консультирование по этому вопросу. В сравнении с российскими предпринимателями, поляки-предприниматели не должны платить налоги заранее. В налоговой политике Польши существует тенденция ежегодного снижения социального налога: если на 2009 год социальный налог здесь составляет 30%, то на 2010 год планируется снижение до 28%, на 2011 год до 24%, а на 2012год уже до 22%. На развитие собственного дела в Польше сейчас дается 20-25 лет, в течение которых действуют следующие законы: в течение первых 10 лет малые предприятия освобождаются от налога на прибыль на 100%, в течение же последующих 10 лет уже на 50%. Под малым предприятием в Польше подразумевается предприятие до 250 человек наемной силы, в то время, как в России количество наемных не должно превышать 100 человек. В результате, в России сегодня 20 млн. человек живут на доходы от малого бизнеса, а в Польше такое же количество человек этим самым малым бизнесом заняты.

Сколько же времени потребуется  нашему огромному и медлительному  государству, чтобы повернуться" в сторону проблем родного  малого бизнеса, знает лишь само государство. Поэтому вопрос, который звучал в начале конференции как "Экономика Польши прирастает малым бизнесом, а Россия?", остается пока открытым, потому что, если маленькая Польша уже решила прирасти малым бизнесом, то великая Россия еще находится в стадии великих раздумий.

К сожалению, наличие многочисленных бюрократических помех для бизнеса в России тормозит развитие экономики, особенно сферы услуг, - например, на регистрацию обычного магазина в России уходит в четыре раза больше времени, чем в Польше.

Что же касается налоговой системы, то в своем нынешнем виде она не выполняет ни одной из двух важнейших функций. Во-первых, не обеспечивает достаточных доходов бюджету, что не только не оставляет шансов социально незащищенным группам населения, но и влечет за собой повышение кредитных ставок, а значит, препятствует инвестициям и развитию бизнеса за счет заемных средств. Во-вторых, существующая налоговая система не стимулирует развития бизнеса. В пищевой промышленности, к примеру, соблюдение налоговых законов обходится компаниям в 15% выручки (для сравнения: в Польше - 7%, в США - 7%, в Бразилии - 9%), а уход от налогов - в 3%. Более того, компании, которые платят все налоги, не могут выжить - вот почему все налоги в России не платит практически никто. При этом фирмы, готовые платить налоги, вынуждены уходить от них - иначе они станут неконкурентоспособными, ведь их конкуренты налогов не платят.

Таким образом, почти любая компания оказывается вне закона, и в  любой момент ее могут закрыть. Стоит  ли удивляться, что многие компании работают лишь в расчете на краткосрочную перспективу, уводят деньги за границу, неохотно инвестируют в производство с длительными сроками окупаемости и завышают маржу, закладывая в цену своих товаров дополнительные риски? Результат - опять же повышение цен и ограничение спроса.

Таким образом, существующие сегодня  юридические и налоговые системы  России являются инструментами все  того же монополизма, защищающими тех, кто уже адаптировался к нынешним условиям.

Для того, что бы выйти на налоговую  систему, стимулирующую экономическое развитие, нужно соблюсти следующие принципы:

минимальное количество налогов и  понятность налоговой системы для  субъектов хозяйствования;

пропорциональная шкала налогообложения;

единообразие налогообложения  для всех, налоговые льготы должны быть сведены к минимуму;

налоговое бремя должно быть низким, стимулирующим экономическую деятельность граждан;

При реформе налоговой системы  необходимо учитывать следующие  факторы:

у населения и бизнеса нет  традиции налоговой дисциплины, поэтому  высокий налог или излишне сложная система налогов будут стимулировать массовое сокрытие доходов;

налоговая инспекция не оснащена должным  образом и не имеет достаточной  квалификации для работы со сложными налоговыми системами;

избирательная налоговая привлекательность отдельных отраслей промышленности искажает рыночные стимулы, искусственно перенаправляя ресурсы в те сферы, которые могут оказаться ненужными и обременительными для экономики.

 

3.2 Тенденции развития России  и Польши

Одной из важнейших налоговых проблем является упрощение налоговой системы России. Конечно, простых налоговых систем в принципе нет ни в одной стране мира, везде они несовершенны, везде требуют их упрощения, но российская налоговая система, как мне кажется, наиболее сложна. Наметилась в последние годы тенденция к опережающему росту региональных и местных налогов по сравнению с федеральными налогами. Причиной явился поворот экономики развитых стран на социальную ориентацию, с передачей социально-ориентированных отраслей местным органам управления. В настоящее время основным направлением деятельности в сфере налогообложения России является приведение ее в соответствие с условиями развития общества и стоящими перед государством задачами. Налоговая система РФ создана только в 1992 г., и строго говоря, в настоящее время находится только в процессе апробирования и создания первоначальных предпосылок для новой налоговой системы. Введение Налогового кодекса должно стать завершающим этапом в формировании налоговой системы Российской Федерации. В будущем Налоговом кодексе необходимо предусмотреть отмену многих налогов, которые можно охарактеризовать как нерыночные или финансово малоэффективные. В проекте Налогового кодекса по существу запрещены налоги, взимаемые с выручки: налог на пользование автомобильными порогами, на содержание сферы социального и культурного обеспечения. Должны быть отменены налоги, затраты на взимание которых превышают сумму собранных налогов, а контроль за уплатой которых затруднен или невозможен. Предполагается также объединить налоги, имеющие сходную налоговую базу и аналогичный контингент налогоплательщиков: например, в сфере налогообложения природных ресурсов действуют платежи за право пользования этими ресурсами, акцизы на минеральные ресурсы, платежи за воспроизводство минерально-сырьевой базы. Ряд налогов подлежит принудительному реформированию. К таким налогам относится налог на недвижимость. При определении основных направлений федеральной налоговой политики следует исходить из особой важности стимулирования роста производства и его качественного параметра. В основе приоритетов также должно быть заложено решение проблем экологии и социальной сферы, развитие производства товаров народного потребления, торговли и бытового обслуживания населения. Требуют дальнейшего глубокого осмысления и практического применения вопросы льгот по налогу на прибыль, введения дифференцированных налоговых ставок для создателей и перераспределителей национального богатства: дальнейшего совершенствования подоходного налога в условиях инфляции; налога на имущество. В продолжение налоговой реформы главное сейчас усиление стимулирующей предпринимательской функции налогов, поощрение товаропроизводителей, осуществление региональной экономической политики и устранение противоречий в действующем законодательстве. Особо важным направлением в налоговой политике является стабильность налогового законодательства. Корректировка налоговой системы, особенно в переходный период развития общества, естественный и неизбежный процесс. Тем не менее, осуществлять его нужно безболезненным для налогоплательщиков способом. Недопустимо вносить изменения в налоговое законодательство каждые два-три месяца. Нужно анализировать ситуацию, накапливать необходимые изменения и дополнения, вносить их на рассмотрение вместе с бюджетом, вводить с первого января следующего года и уж ни в коем случае не задним числом, как это было неоднократно. В настоящее время ежегодно вносятся и пересматриваются на федеральном уровне десятки законодательных актов по налогам. Сроки изменения тех или иных налогов не соответствуют показателям утвержденного бюджета, поэтому нарушается главное требование, необходимое для эффективного и бесперебойного функционирования налогового механизма: устойчивость и предсказуемость законодательства, касающегося налогообложения юридических и физических лиц, ибо нестабильность налогового законодательства сдерживает как отечественных, так и иностранных инвесторов. Для большой стабильности законодательства и упрощения налоговой системы необходимо привести в порядок всю систему не только законодательных, но и подзаконных нормативных актов, регулирующих налоговые вопросы. В настоящее время таких нормативных актов существует (по разным подсчетам) от 600 до 800. Причина этого огромное число налогов и ведомств, имеющих право издавать документы, касающиеся налоговых законов и трактующих их по-разному. Нередко даже инструкции по налогам подправляют налоговые законы. Сложившаяся в стране экономическая ситуация требует принятия срочных мер по полной мобилизации в бюджеты всех уровней налоговых поступлений. Особо важно подчеркнуть, что главным направлением совершенствования налогообложения было и остается сохранение существующей и наращивание налогооблагаемой базы, что прямо зависит от экономической политики, проводимой государством.

Первостепенное внимание при совершенствовании налогообложения должно быть уделено расширению налогооблагаемой базы, в том числе и с помощью налогов, которые могут, оказывать стимулирующее влияние на ее налогообложение. Налоговый механизм должен взаимодействовать с кредитно-банковской политикой, процентными ставками, предоставлять определенные преимущества финансовым, кредитным учреждениям и предприятиям, использующим долгосрочные ссуды на инвестиционные цели. Особого внимания требует тактика перехода к усовершенствованной налоговой системе. Коренная перестройка имела бы для нашей налоговой системы и экономики отрицательные последствия. Период адаптации к новой налоговой системе требует определенного времени. И, если даже новая налоговая система будет превосходить старую, первый год ее применения будет сопровождаться колоссальными потерями для бюджетов всех уровней. Выдержать такой удар может только экономика, обладающая значительными финансовыми резервами, какими наша экономика в настоящее время не обладает. Поэтому в текущей ситуации акцент должен быть сделан на совершенствовании системы налогообложения предпринимателей, обеспечении темпов роста налогооблагаемой базы, изменение ставок и льгот. Сокращение налоговых льгот не только сделает налоговую систему более нейтральной по отношению к отдельным участникам экономической деятельности, не только составит дополнительные барьеры перед злоупотреблениями и коррупцией, но и расширит налогооблагаемую базу. Однако льготы, связанные со структурной перестройкой экономики и стимулированием инвестиций, необходимо сохранить. В этих условиях льготы должны иметь временный и направленный характер, и, что особо важно, льготы должны даваться участникам экономической деятельности, а не отдельным регионам и территориям. Объективное налоговое планирование не может не учитывать такой важный экономический фактор, как инфляция. Между налогами и инфляцией существует тесная многосторонняя связь, т.к. оба эти метода выступают в качестве основных инструментов перераспределения государством ВВП и НД, за счет которых оно формирует свои доходы. С одной стороны, эта связь обратная: рост налогов приводит к сокращению платежеспособного спроса, что ослабляет инфляционный процесс. С другой стороны, рост налогов, особенно косвенных, может усилить инфляцию, так как ведет к росту цен потребительских товаров, а инфляция обесценивает не только доходы населения, но и государства, что усиливает налоговый гнет на население. Налоговая система является важнейшим инструментом государства по стимулированию развития экономики и социального прогресса в стране. Совершенствование налоговой системы Российской Федерации позволит быстро и надежно решить практически все вопросы, мешающие стране нормально и достойно развиваться.