Налоговые реформы и перспективы налогообложения на предприятиях малого бизнеса

Содержание

Введение…………………………………………………………………………...3

Глава 1. Налогообложение, как элемент финансовой политики…………..5

1.1. Современная налоговая  система России………………………………….....5

1.2. Налогообложение, действующее  в современной России…………………17                                                                   

1.3  Классификация налогов……………………………………………………..20

Глава 2. Налогообложение  предприятий малого бизнеса…………………26

2.1. Упрощенная  налоговая система……………………………………………26

2.2. Единый налог на  вмененный доход(ЕНВД)……………………………….28

2.3  Единый сельскохозяйственный  налог(ЕСХН) ………………………….....31

Глава 3. Налоговые реформы и перспективы  налогообложения на         предприятиях малого бизнеса……………………………………………………...…33

3.1. Налоговые реформы……………………………………...…………………..33

3.2. Перспективы………………………………………………………………….36

Заключение……………………………………………………………………….39

Приложение………………………………………………………………………42

Список использованных источников и литературы………….…………….41

 

Введение 

    Значение малого  бизнеса в рыночной экономике  очень велико. Без малого бизнеса рыночная экономика ни функционировать, ни развиваться не в состоянии.  Становление и развитие его – одна из основных проблем экономики. Целью данной работы является исследование механизма функционирования налогообложения предприятий малого бизнеса, последовательность образования налоговых ставок. Задача курсовой – анализирование существующих концепций налогообложения, формирование налогооблагаемой базы и исчисление налогов, варианты возможного развития налоговой системы России. Выбранную тему я считаю актуальной, так как проведение рыночных преобразований в экономике немыслимо без создания эффективной системы налогообложения. Эта система – основной проводник государственных интересов при регулировании экономики, формировании доходов бюджета, ограничении роста цен и торможении инфляции.

 Малый бизнес в  рыночной экономике - ведущий  сектор, определяющий темпы экономического  роста,  структуру и  качество  валового национального продукта;  во всех развитых странах на  долю малого бизнеса приходится 60 - 70  процентов  ВНП. Поэтому абсолютное большинство развитых государств всемерно поощряет деятельность малого бизнеса.

  В мировой  экономике   функционирует  огромное количество  малых

 фирм, компаний и  предприятий. Например, в Индии  число МП превышает 12 млн.,  а в Японии 9 млн. Малый бизнес,  например, только в США дает почти половину прироста национального продукта и две трети прироста новых рабочих мест.

   Малое предпринимательство, оперативно реагируя на изменение конъюнктуры рынка,  придает рыночной экономике необходимую гибкость.

   Существенный вклад вносит малый бизнес в  формирование  конкурентной среды.

   Нельзя также забывать,  что малые предприятия оказывают меньше воздействие и на экологическую обстановку.

   Немаловажна роль  малого  бизнеса в осуществление прорыва по ряду важнейших направлений НТП, прежде всего в области электроники, кибернетики и информатики. В нашей стране эту роль трудно переоценить, имея в виду, развернувшийся процесс конверсии. Все эти и многие другие свойства малого бизнеса делают его развитие существенным фактором и составной частью реформирования  экономики России.

Среднее время  жизни  малых предприятий примерно 6 лет.  Но число новых предприятий превышает  число закрывшихся.

   По закону, малые предприятия могут создаваться на основе любых форм собственности  и  осуществлять все виды хозяйственной деятельности, если они не запрещены законом.

    Очень часто малые предприятия создаются на  базе старых государственных предприятий.  Например,  в Москве 60% кооперативных кафе преобразовано вместо государственных предприятий общепита. В итоге,  количество кафе  не  увеличилось,  а цены  поднялись достаточно высоко ¹. Такая форма кооперации приводит не к ослаблению государственной монополии,  а к новым формам его проявления. Государственные научно-исследовательские и проектные учреждения - монополисты в своей области. Сотрудники этих организаций, объединившись в предприятия,  сами решают какие заказы делать как государственной предприятие,  а какие как фирма,  по более высоким ценам.

В сегодняшней экономической  ситуации одной инициативы, идущей от малых предприятий, недостаточно.  Должна  быть мощная государственная  поддержка малых предприятий. Только правильные шаги в области экономических  реформ,  могут  привести к развитию малого бизнеса, что и приведет к развитию рыночной экономики в целом.

   

 

Глава 1. Налогообложение, как элемент финансовой политики

 

1.1 Современная  налоговая система России

Налоговая система любого государства представляет собой:

во-первых, взаимосогласованную совокупность налогов, сборов и иных обязательных платежей, используемых для финансирования государственного бюджета, местных бюджетов и внебюджетных фондов;

во-вторых, систему законов, указов подзаконных нормативных  актов, регулирующих порядок исчисления и уплаты в бюджет различных налогов, сборов и иных налоговых платежей;

в-третьих, систему государственных  институтов, обеспечивающих принятие законов и иных нормативных актов, администрирование налогов в  соответствии с нормативными актами и контроль за своевременностью и правильностью уплаты налогов.

С известной долей  условности первый из аспектов может  быть назван системой налогов, второй – системой налогового законодательства, а третий – институциональной  системой налогообложения. Все они взаимосвязаны, и невозможно рассмотреть систему налогов независимо от законодательства и подзаконных нормативных актов, а последние – независимо от институтов, которые их принимают и администрируют.

Налоговая система России состоит из трех групп налогов в соответствии с уровнями государственной структуры – федеральных, региональных (налогов республик в составе РФ, налогов краев, областей, автономной области, автономных округов) и местных налогов и сборов.

Федеральные налоги - взимаются по всей территории России. При этом все суммы сборов от 6 из 14 федеральных налогов должны зачисляться в федеральный бюджет Российской Федерации. Это такие налоги, как:

- налог на добавленную  стоимость;

- федеральные платежи  за пользование природными ресурсами;

- акцизы на отдельные группы и виды товаров;

- подоходный налог;

- налог на доходы  банков;

- подоходный налог  с физических лиц;

- налог на доходы  от страховой деятельности;

- налоги – источники  образования дорожных фондов;

- налог на операции  с ценными бумагами;

- гербовый сбор;

- таможенная пошлина;

- государственная пошлина;

- отчисления на воспроизводство  минерально-сырьевой базы;

- налог с имущества,  переходящего в порядке наследования  и дарения;

- налог с биржевой  деятельности;

Региональные  налоги - являются общеобязательными. При этом сумма платежей, например, по налогу на имущество предприятий, равными долями зачисляется в бюджет республики, края, автономного образования, а также в бюджеты города и района, на территории которого находится предприятие. Или по-другому их называют - республиканские налоги и налоги краев, областей, автономных формирований:

- республиканские платежи  за пользование природными ресурсами;

- лесной налог;

- налог на имущество  предприятий;

- плата за воду, забираемую  промышленными предприятиями из водохозяйственных систем;

Местные налоги:

- земельный налог;

- регистрационный сбор  с физических лиц, занимающихся  предпринимательской деятельностью;

- налог на имущество  физических лиц;

- сбор за право торговли;

- налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне;

- целевые сборы с  населения и предприятий всех  организационно-правовых форм на  содержание милиции, на благоустройство  и другие цели;

- курортный сбор;

- налог на перепродажу  автомобилей и ЭВМ;

- налог на рекламу;

- лицензионный сбор  за право торговли вино-водочными  изделиями;

- сбор с владельцев  собак;

- сбор за выдачу  ордера на квартиру;

- лицензионный сбор  за право проведения местных  аукционов и лотерей;

- сбор за право использования  местной символики;

- сбор за парковку  транспорта;

- сбор за выигрыш  на бегах;

- сбор за участие  в бегах на ипподромах;

- сбор с лиц, участвующих  в игре на тотализаторе на  ипподроме;

- сбор со сделок, совершаемых  на биржах, за исключением сделок, предусмотренными законодательными актами о налогообложении операций с ценными бумагами;

- сбор за право проведения  кино- и телесъемок;

- сбор за уборку  территорий населенных пунктов;

- другие виды местных  налогов.

В местных налогах  общеобязательны только три –  налог на имущество физических лиц, земельный, а также регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью.

Несмотря на довольно большое количество налогов, и иных обязательных платежей, наиболее весомую  часть в доходах бюджетов всех уровней составляют налог на прибыль, НДС, акцизы, платежи за пользование природными ресурсами и подоходный налог с граждан. На их долю приходится свыше 4/5 всех налоговых доходов консолидированного бюджета.

Рассмотрим поподробнее, что представляет собой каждый из этих налогов.

Налог на добавленную  стоимость.

Добавленная стоимость  включает в себя в основном оплату труда и прибыль и практически  исчисляется как разница между  стоимостью готовой продукции, товаров  и стоимостью сырья, материалов, полуфабрикатов, используемых на их изготовление. Таким образом, налог на добавленную стоимость, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг производства и обращения и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки.

Налогоплательщиками НДС  признаются:

• организации;
• индивидуальные предприниматели;
• лица, признаваемые налогоплательщиками налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской федерации, определяемые в соответствии с таможенным кодексом РФ.

Налогооблагаемой базой  для данного налога служит валовая  стоимость на каждой стадии движения товара от производства до конечного  потребителя, т.е. только часть стоимости  товаров, новая, возрастающая на очередной  стадии прохождения товара. Отсюда объектами налогообложения являются обороты по реализации товаров на территории Российской Федерации, в том числе производственно-технического назначения, как собственного производства, так и приобретенных на стороне, а также выполненных работ и оказанных услуг.

Объектами налогообложения  являются также товары, ввозимые на территорию России в соответствии с  установленными таможенными режимами, исключая гуманитарную помощь.

Освобождаются от налога на добавленную стоимость:

• услуги в сфере народного образования, связанные с учебно-производственным процессом,
• плата за обучение детей и подростков в различных кружках и секциях,
• услуги по содержанию детей в детских садиках, яслях,
• услуги по уходу за больными и престарелыми,
• ритуальные услуги похоронных бюро, кладбищ и крематориев, а также соответствующих предприятий;
• услуги учреждений культуры и искусства, религиозных объединений, театрально-зрелищные, спортивные и другие развлекательные мероприятия.

         Акцизы являются косвенным налогом, включенным в цену товара, и оплачивается покупателем. Акцизы, как налог на добавленную стоимость, введены в действие с 1 января 1992 года при одновременной отмене налога с оборота и налога с продаж.

Плательщиками акцизов  являются все находящиеся на территории Российской Федерации предприятия и организации, включая предприятия с иностранными инвестициями, колхозы, совхозы, а также различные филиалы, обособленные подразделения, производящие и реализующие вышеназванные товары, независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности.

Объектом налогообложения  является оборот (стоимость) подакцизных  товаров собственного производства, реализуемых по отпускным ценам, включающим акциз. К числу таких  товаров, подлежащих обложению акцизами, относятся: винно-водочные изделия, этиловый спирт из пищевого сырья, пиво, табачные изделия, легковые автомобили, грузовые автомобили емкостью до 25 т., ювелирные изделия, бриллианты, изделия из хрусталя, ковры и ковровые изделия, меховые изделия, а также одежда из натуральной кожи. Сумма акциза учитывается в базе обложения налогом на добавленную стоимость. Отдельные товары акцизами не облагаются. Ставки акцизов утверждаются Правительством Российской Федерации и являются едиными на всей территории России.