Налоговые проверки

10 процентов - по прицепам и полуприцепам.

Предприятия уплачивают налог по месту регистрации (перерегистрации) транспортного средства в течение 5 дней со дня его приобретения. Важно помнить, что налог полностью зачисляется в территориальный дорожный фонд. Порядок исчисления налога, уплачиваемого предприятиями при покупке автомобиля, рассмотрим на условном примере.

Например: ООО "Смарт" приобрело 9 августа 1999 г. легковой автомобиль ВАЗ 21093. Покупная стоимость автомобиля составила 75 000 руб. (в том числе НДС - 12 500 руб.). Автомобиль введен в эксплуатацию в августе 1999 года. Операция по приобретению автотранспортного средства будет отражена в бухгалтерском учете ООО "Смарт" седующими записями:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60

- 75 000 руб. - учтена стоимость автомобиля с учетом налога на добавленную стоимость.

Для регистрации приобретенного автомобиля в ГИБДД, бухгалтерия ООО "" в срок до 14 августа 1999 года должна перечислить в территориальный дорожный фонд налог на приобретение автотранспортного средства.

Сумма налога на приобретение автотранспортных средств составит:

(75 000 руб.-12 500 руб.) х 20% = 12 500 руб.

В бухгалтерском учете ООО "Смарт" будут сделаны следующие проводки:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 67 субсчет "Расчеты по налогу на приобретение автотранспортных средств" - 12 500 руб. - начислен налог на приобретение автотранспортных средств;

ДЕБЕТ 67 субсчет "Расчеты по налогу на приобретение автотранспортных средств" КРЕДИТ 51 -12 500 руб. - налог на приобретение автотранспортных средств перечислен в территориальный дорожный фонд;

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08

- 87 500 руб. (75 000 + 12 500) - легковой автомобиль введен в эксплуатацию;

Пример 9. Налог с владельцев транспортных средств

В бухгалтерском учете предприятия начисление налога отражается следующей проводкой:

       ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 67 субсчет "Расчеты по налогу с владельцев автотранспортных средств"

- начислен налог с владельцев автотранспортных средств.

Например:

Дополним пример 1 новым условием. Мощность приобретенного ООО "Смарт" легкового автомобиля - 68 лошадиных сил. Для регистрации в ГИБДД приобретенного автомобиля бухгалтерия предприятия должна перечислить в территориальный дорожный фонд РФ налог с владельцев автотранспортных средств. Предположим, что законом субъекта РФ ставка налога на легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с. установлена в размере 60 копеек за одну лошадиную силу.

Сумма налога с владельцев транспортных средств составит:

68 л.с. х 60 коп. = 40 руб. 80 коп.

В бухгалтерском учете ООО "Смарт" делаются следующие проводки:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 67 субсчет "Расчеты по налогу с владельцев автотранспортных средств"- 40 руб. 80 коп. - начислен налог с владельцев автотранспортных средств по приобретенному легковому автомобилю за 1999 г.ДЕБЕТ 67 субсчет "Расчеты по налогу с владельцев автотранспортных средств" КРЕДИТ 51 - 40 руб. 80 коп. - перечислена сумма налога в территориальный дорожный фонд.

 Пример10. Пример расчета НДС у компании-производителя продукции

На предприятие поступили материалы от поставщиков по договорной цене

1000 руб., НДС на сумму 20 руб., Оплачены материалы – 1200 руб. Выпущена готовая продукция на сумму 4000 руб. Отгружена покупателям продукция; отпускная цена – 7000 руб., НДС – 1400 руб. Поступили от покупателей денежные средства за продукцию – 8400 руб.

1. Поступили материалы: Д-т сч. 10 «Материалы» К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на сумму 1000 руб.

Отражаем НДС по поступившим материалам:

Д-т сч. 19 Субсчет «НДС по приобретенным материально- производственным запасам»

К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на сумму 200 руб.

2. Оплатили материалы: Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

К-т сч. 51 «Расчетные счета» на сумму 1200 руб. сразу: Д-т сч. 68 Субсчет «Расчеты по НДС» К-т сч. 19 Субсчет «НДС по приобретенным материально-проиводственным запасам» на сумму 200 руб.

3. Выпущена продукция на сумму 4000 руб.: Д-т сч. 43 «Готовая продукция» К-т сч. 20 «Основное производство» на сумму 4000 руб.

4. Отгружена покупателю продукция: Д-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

К-т сч. 90 «Продажи» на сумму 8400 руб. сразу: Д-т сч. 90 «Продажи»К-т сч. 43 «Готовая продукция» на сумму 4000 руб.

На сумму НДС: Д-т сч. 90 «Продажи»К-т сч. 68 Субсчет «Расчеты по НДС» на сумму 1400 руб. 5. Поступили от покупателей денежные средства на сумму 8400 руб.:Д-т сч. 51 «Расчетные счета» К-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на сумму 8400 руб.

6. Перечислено в бюджет 1200 руб.:Д-т сч. 68 Субсчет «Расчеты по НДС»К-т сч. 51 «Расчетные счета» на сумму 1200 руб.

Пример 11. Пример расчета налога на имущество

Среднегодовая цена облагаемого имущества за 2001 г. Равна: (1/2 стоимости имущества на 1 января 2001 г. + Цена имущества на 1 апреля

2001 г. + Цена имущества на 1 июля 2001 г. + Цена имущества на 1 октября 2001 г. + Ѕ стоимости имущества на 1 января 2002 г.):

(1/2(43500+40280+50620+44830+1/2(47020)(4=45248 тыс.Руб.

  За 9 месяцев начислено и уплачено 675 тыс.Руб.

1. Сумма налога за 2001 г.: (45248(2%):100%=905 (тыс.Руб.)

2. Сумма налога на имущество, подлежащая уплате в бюджет с учетом раннее начисленных платежей за 9 месяцев:

905-675=230 (тыс.Руб.)

3. Начисление налога за 2001 г.:

Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы» К-т сч. 68 Субсчет «Расчеты по налогу на имущество» на сумму 230 тыс. Руб.

4. Уплата налога за 2001 г.:

Д-т сч. 68 Субсчет «Расчеты по налогу на имущество» К-т сч. 51 «Расчетный счет» на сумму 230 тыс. Руб. 

Пример 12.    Налог с продаж

Пример расчета налога с продаж

         Компания реализует бытовую технику. В регионе, где расположена компания, ставка налога с продаж составляет 5 %. компания заполучила для перепродажи партию радиоприемников. Покупная цена одного радиоприемника – 1200 руб. (В том числе НДС – 200 руб.). По решению управляющего торговая наценка на радиоприемники установлена в размере 20%.

Отпускная стоимость рассчитывается так:

1. Покупная стоимость радиоприемника без НДС:

1200-200=1000 руб.

2. стоимость радиоприемника с торговой наценкой:

1000+1000(20%=1200 руб.

3. Сумма НДС:

1200(20%=240 руб.

4. Сумма налога с продаж:

((1200+240)(5%)=72 руб.

Пример 13. Налог на рекламу

           Налог на рекламу платят компании и предприниматели, которые рекламируют свои продукты (работы, сервисы) (см. Приложение №5).Налогом на рекламу облагаются величина расходов по изготовлению и распространению рекламы. Налоговый и отчетный периоды на рекламу устанавливают местные власти.Ставку налога на рекламу устанавливают местные власти, но она не может быть больше 5% от величины расходов по изготовлению и распространению рекламы. Налог на рекламу рассчитывают методом умножения величины расходов по изготовлению и распространению рекламы на ставку налога. Порядок и сроки уплаты налога на рекламу устанавливают местные власти.

Налог уплачивается в местный бюджет. Учет расчетов с бюджетом по налогу ведут на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы».

Начисление суммы налога отражают по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 68.

Пример расчета налога на рекламу

Для рекламы своей продукции столичная компания установила рекламный щит. Цена услуг по изготовлению и установке рекламного щита составила:

12000 руб. (В том числе НДС – 2000 руб.). Ставка налога на рекламу в Москве равна 5 %.Рассчитать налог на рекламу:

Налог на рекламу равен:

((12000-2000)(5%)=500 руб.

Пример 14. Одним из самых важных вычислений при ведении бухгалтерского учёта предпринимателей и организаций есть налог на прибыль.

       Раздел 12 Международных Стандартов Финансовой Отчётности посвящен данному виду платежей, в Российской Федерации по этому вопросу создано положение по бухгалтерскому учёту   18 / 02 ( от 19 ноября 2002 г. ) - "Учет расчетов по налогу на прибыль". Данное положение максимально приближает принятые в России нормы к международным стандартам. Распространяется вышеупомянутое положение на все предприятия и организации ( исключениями являются бюджетные организации, банки и страховые организации ).

Данные вычисления очень просто описывает формула :

Тнп = Уд + Пно + Она - Оно

Где - Тпн - текущий налог на прибыль,

Уд - условный доход,

Пно - постоянное налоговое обязательство,

Она - отложенный налоговый актив,

Оно - отложенное налоговое обязательство.

Пример расчёта внесёт большую ясность в вычисления.

          Некоторое предприятие получило заработок за прошлый год в размере 130000 рублей. Ставка налогообложения для него согласно действующего законодательства и его вида деятельности составила 24 %. Но по деятельности за прошлый год были некоторые факты которые изменили размер выплаты по налогу на прибыль. Так представительские расходы использованные в прошлого воду были выше принятых норм для налогообложения на 2000 рублей, кроме того отчисления на амортизацию ( в бухучёте ) превысили допустимые для налогообложения нормы на 1000 рублей. Ещё предполагаемый и подсчитанный заработок от соучастия в другой организации составила 2000 рублей но так и не была получена.

Тогда вычисления будут такими - Уд  - в нашем случае составит 130 000 рублей,

Пно - для нас это размер превышения по представительским расходам - 2000 рублей,

Она - для нас это превышения по амортизационным отчислениям - 1000 рублей,

Оно - для нас не полученный заработок от участия в другой организации - 2000 рублей.

,Тнп ( текущий ) = ( 130 000 + 2000 + 1000 - 2000 ) * 0.24 = 31 440 рублей.

Учёт по налогу на прибыль ( НП ) производится по следующим счетам.

счет 68 - (субсчет)  Расчеты по НП

счет 99 - (субсчет) Учет условных расходов по НП

счет 99 - (субсчет) Учет условных доходов по НП

счет 99 - (субсчет) Пно

счет 09 - (субсчет) Она

счет 77 - (субсчет) Оно

Сумма начисленного условного расхода по налогооблажению на заработок за отчетный период отражается проводкой:

Обратим некоторое внимание и на проводки в бухгалтерии .

Проводка расхода по НП - дебет 99 (субсчет) Условный расход по НП, кредит 68 субсчет Подсчёты по НП.

Пно - дебет 99 (субсчет) Пно, кредит 68 субсчет РНП.

Она - дебет 09 (субсчет) Она, кредит 68 субсчет РНП.

Оно - дебет 68 (субсчет) РНП, кредит 76 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение 

      Налоговый контроль служит формой реализации контрольной функции налогов и с позиций налогового права призван в первую очередь охранять и обеспечивать имущественные права государства и муниципальных образований.

      Налоговый контроль, как и контроль вообще, представляет собой специальный способ обеспечения законности в налоговом праве и осуществляется на всех стадиях финансово-хозяйственной деятельности фискально обязанных лиц. Поскольку налоговый контроль является разновидностью государственного контроля, он несет в себе все сущностные черты последнего. В то же время налоговый контроль имеет некоторые специфические черты, отличающие его от иных направлений контрольной деятельности и заключающиеся в особенностях его объекта и предмета, состава субъектов контроля и подконтрольных лиц, целей и задач, а также форм и методов. Среди форм налогового контроля, перечисленных в статье 82 НК РФ, первыми названы налоговые проверки -  процессуальные действия налогового органа по контролю за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты (перечисления) налогов (сборов). Они осуществляется путем сопоставления фактических данных, полученных в результате налогового контроля, с данными налоговых деклараций, представленных в налоговые органы.