Налоговая система Российской Федерации

система налогообложения  для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

упрощенная система  налогообложения;

система налогообложения  в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

система налогообложения  при выполнении соглашений о разделе продукции.

Ставки  налогов в 2011 году

• Ставка НДС (Налога на добавленную стоимость) в 2011 году.

• Ставка НДС - 18%. Применяется чаще всего
• Ставка НДС на отдельные группы товаров - 10%
• Ставка НДС - 0%, в основном экспорт, торговля драгметаллами, космос, точнее смотрите подпункты с 1 по 10, статьи 164 Налогового кодекса РФ. В определенных случаях применяются так называемые расчетные ставки.
• Производная от ставки НДС 10% - рассчитывается как ( 10 / (100+10) ) * 100%
• Производная от НДС 18% - рассчитывается как ( 18 / (100 + 18) ) * 100%

Указанные ставки НДС  действуют с 01 января 2009 года.

• Ставка налога на прибыль в 2011 году.

С 01 января 2009 действует основная ставка налога на прибыль - 20%. Кроме основной ставки налога на прибыль установлены так называемые специальные ставки.

• Ставки налога на прибыль на отдельные виды долговых обязательств: 0%, 9%, 15%
• Размер налоговой ставки налога на прибыль по доходам, полученным в виде дивидендов - 0%, 9%, 15%
• Размер ставки налога на прибыль для иностранных организаций, на доходы не связанные с деятельностью в РФ через постоянные представительства - 10%, 20%
• Ставка налога на прибыль для ЦБ РФ 0%

• Ставка налога на доходы физических лиц в 2011 году.

• Основная ставка НДФЛ в 2011 году - 13%.  
  Применяется для любых доходов, за исключением тех для которых установлены специальные ставки НДФЛ - 9%, 15%, 30%, 35%
• Ставка НДФЛ 35% применяется для: 
  А) доходов от стоимости выигрышей и призов, в части превышающих установленные размеры 
  Б) доходы от процентов по вкладам в банках, в части превышающих установленные размеры 
  В) суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств, в части превышения установленных размеров
• Ставкой НДФЛ 30% облагаются: 
  доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций
• Ставка НДФЛ 15% действует в отношении: 
  доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций
• Ставка НДФЛ 9% применяется для: 
  А) доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов, физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ 
  Б) доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года
• Ставки налогов в 2011 году при применении специальных налоговых режимов:
• Ставка ЕСХН в 2011 году (единого сельскохозяйственного налога) - 6%
• Ставка ЕНВД в 2011 году (единый налог на вмененный доход) - 15% от вмененного дохода
• Ставка УСНО в 2011 году с объектом обложения доходы (упрощенная система налогообложения) - 6%
• Ставка УСНО в 2011 году с объектом обложения доходы минус расходы - 15%. Однако законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные ставки по УСНО (доходы минус расходы), в размерах от 5 до 15%

Прежде  чем говорить о проблемах и  перспективных направлениях развития, необходимо оценить систему: налоговая  нагрузка, структура налогов в  бюджете…..

Вы  же делаете небольшое исследование по проблеме, и считается, что теоретические  вопросы вы знаете!!! Поэтому нет смысла переписывать законодательство! 

3. Проблемы функционирования налоговой  системы РФ и основные направления ее совершенствования.

3.1 Проблемы современной налоговой системы РФ

Проблем, связанных с  налогообложением на данный момент времени существует большое количество. Налогоплательщики не могут понять, как нужно отдавать налоги, а налоговые органы не знают, как их собирать. Конечно, налоговые службы работают над совершенствованием налогового кодекса, но это является очень непростым действием. В первую очередь проблемы связаны с определением в законодательстве некоторых основных понятий, связанных с налоговой системой. Определения, относящиеся к платежам, описываются, как одно целое, что уже является логическим нарушением. Неточность также состоит в том, что налоговую ставку устанавливает само правительство. В этом случае право снова нарушается, так как данным делом должен заниматься законодательный орган. К тому же, все ошибки в налоговом кодексе должны разрешаться не государственной налоговой службой, и не министерством финансов. В данном случае эти пункты в законодательстве ведут только к более серьёзным трудно разрешимым проблемам. Но всё же в настоящее кризисное время все эти законы имеют место. Однако законы о налоговом праве должны обязательно иметь место в российском законодательстве, так как налоговая система только развивается.

Основная же проблема системы налогообложения, конечно, лежит в её нестабильности. Нет  чёткого установления налоговых  ставок, порядка ведения налогообложения и т.д. Это связано с проблемами организационной деятельности предприятий, а также оценке сложившегося экономического кризиса, который резко повлиял на финансовую систему в стране. В данный момент времени, в связи со сложившимися проблемами многие россияне пытаются скрыть свою прибыль. По этой причине государственная казна пополняется очень туго. Сейчас все налоговые ставки определяются без оценки, которая бы точно показала, какое действие данный налог окажет на развитие хозяйства страны. Кроме того, нужно полностью устранить все законные действия налогоплательщика, которые приводят к неуплате нужной суммы налогов. В любом случае, если бы ставки налогообложения не отличались, нарушений налогового права было бы значительно меньше. Иначе, прибыль, в основном, достанется тому, кто подвержен меньшему налогообложению. К сожалению, несовершенство системы налогообложения привели к различным изъятиям.

Главным недостатком  Российской налоговой системы является ее ориентация на устранения дефицита бюджета способом изъятия доходов предприятий. В нашей налоговой системе практически отсутствует связь системы налогов с развитием экономики и деятельностью предприятий. Из-за этого каждая отрасль развивается по-своему. И так же этот факт провоцирует многочисленное банкротство и убыточность предприятий. Появляется стремление заработать меньше, чтобы не выплачивать высокие налоги. Это тормозит развитие торговли, практически убивает конкуренцию. Система налогов должна помогать производству, стимулировать его, толкать к развитию, а не обирать предприятия до нитки.

Так же в нашей налоговой  системе платеж растет с ростом цен. Производители товаров, что бы выплачивать  достаточно неплохие по величине налоги и при этом иметь с продаж себе в прибыль, увеличивают цены на товары. Таким образом, они частично перекладывают свои выплаты на единственного левого – потребителя. Есть продукты, которые люди будут покупать всегда, не зависимо от их цены. Именно этим и пользуются производители, а в последствии налоговая система.

Еще один недостаток – система налогов в России не сочетает в себе интересы различных слоев общества. Эта функция обеспечивает социальное равновесие в обществе. О ее отсутствии в нашей системе можно судить по сильно выраженному социальному расслоению в сфере доходов. Это весьма значительный недостаток нашей далеко не совершенной системы.

Налоги играют решающую роль в процессе перераспределения  внутреннего валового продукта и  национального дохода страны. В ходе распределения и перераспределения  валового внутреннего продукта и национального дохода реализуются фискальная и регулирующая функции налогов. Государство формирует свои доходы и целенаправленно воздействует на экономику.

Налоги воздействуют на капитал на всех стадиях его  кругооборота. Если при выполнении своей фискальной функции они оказывают влияние лишь при смене капитала из его товарной в денежную форму и наоборот, то система налогового регулирования, ко всему прочему, воздействует и на стадии производства, и на стадии потребления. Это позволяет государству контролировать массовый спрос и предложение не только товаров, но и капиталов, так как доход является основой спроса населения и конечным результатом функционирования капитала в фазе производства.

Наиболее распространены следующие методы налогового регулирования: изменение массы налоговых поступлений; замена одних способов или форм обложения другими; дифференциация ставок налогов; изменение налоговых льгот и скидок; изменение сфер распространения налогов и др. Налоговое регулирование призвано активно влиять на структуру общественного воспроизводства. С помощью налогового механизма государство создает необходимые условия для ускоренного накопления капитала в наиболее перспективных отраслях, определяющих научно-технический прогресс, а также в малорентабельных, но жизненно необходимых сферах производства и услуг.

Налоговый механизм используется для выравнивания регионального  уровня развития страны, стимулируя ускоренный рост в экономически слабо развитых районах путем частичного или  полного освобождения от налогов  находящихся там предприятий, предоставления им возможности ускоренного списания на издержки производства основных средств и т.д.

Налоговое регулирование  затрагивает и социальную сферу. Это относится к экологии, социальной инфраструктуре, социальной защите населения. Расходы фирм, инвестирующих подобного рода мероприятия, как правило, исключаются из налогооблагаемой прибыли.

Если в стране есть рыночная экономика, то большую часть  бюджета государства составляют налоги.

Существуют три показателя, которые характеризуют роль налогов в экономике.

Первый показатель –  доля всех налоговых поступлений  в ВНП (валовой национальный продукт).

Второй показатель - распределение  налоговых поступлений по различным  бюджетным уровням. Обычно на практике такое распределение приводит к борьбе, которая проявляется в вырывании льгот для одних субъектов за счет других.

Третий показатель - данные о структуре налогообложения. То есть индивидуальный подоходный налог, налоги на прибыль, взносы на социальное страхование, налоги на потребление, акцизы, прочие налоги.

Проблемы российского  налогового законодательства

Законодательное обеспечение  налоговой реформы в последнее  время стало одной из ключевых проблем налоговой системы в России. Как свидетельствует мировой опыт, государственная власть и государственные финансы взаимосвязаны, и существование их порознь немыслимо. Финансы являются одновременно и базой осуществления государственной власти. Власть, распоряжающаяся денежными средствами, воспринимается как более эффективная, чем та, что действует методами финансового принуждения. Но воплощенная в правовом принуждении, власть необходима для обеспечения государства финансовыми средствами, особенно для взимания налогов. Таким образом, государственные финансы - предпосылка, средство и одновременно объект деятельности государства. К сожалению, курс, взятый на проведение налоговой реформы и кодификацию налогового законодательства, сталкивается с немалыми трудностями. Если раньше проблемой было "растаскивание" налоговой системы по нормативным правовым актам других отраслей, то сегодня, как представляется, существует реальная опасность "растаскивания" налоговой системы внутри налогового законодательства. Есть опасность, что Налоговый кодекс Российской Федерации в окончательном своем варианте станет слишком объемным и трудным для применения, а это существенно осложнит и без того запутанные отношения, связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов. Другой немаловажной проблемой, как представляется, является подход к проведению налоговой реформы по принципу "разведки боем": законодатель принимает отдельные положения Налогового кодекса с тем расчетом, что в любой момент в него можно будет внести изменения и дополнения.

В этой связи встает еще  одна немаловажная проблема, связанная  с употреблением в Налоговом кодексе отдельных терминов, используемых в других отраслях российского законодательства. Так, например, Гражданский и Налоговый кодексы одни и те же понятия наделяют различным содержанием. Появляются противоречия, которые скорее связаны с "огрехами" законодательной техники, когда разработчики законопроектов не вносят предложений по приведению вновь принимаемого закона в соответствие с тем блоком законодательства, сферу действия которого затрагивает новый закон; либо когда законодатели вносят такие предложения, которые не охватывают весь спектр законодательства, которое потребуется изменить.

Нередко законодательство о налогах и сборах, после внесения в него изменений и дополнений, влечет за собой нарушение прав и  свобод граждан. Это связано как  с сущностным наполнением норм (относительно определения существенных элементов налогов и сборов), так и с рядом процедурных вопросов, связанных с порядком принятия и вступления в силу отдельных нормативных актов, регулирующих налоговые правоотношения.

Немало нарушений происходит на уровне законодательства субъектов Федерации. Большое значение для налогового права имеет правотворчество налоговых органов, которые в форме методических указаний и инструкций нередко дают расширительное толкование норм налогового законодательства. В этой связи уместно отметить, что в толковании налоговых законов должны действовать особые нормы. Цель такого закона не может обусловить его понимание, так как толкование, связанное с целью получения дохода, вело бы к постоянному расширению налоговых обязанностей.

В соответствии с Налоговым  кодексом налоговые органы обязаны  давать письменные разъяснения применения действующего законодательства о налогах  и сборах. На практике комментарии  и разъяснения действующего налогового законодательства становятся источниками налогового права. Нередко возникает двоякая ситуация, когда законом предписан один порядок отношений, возникающих в связи с уплатой налогов и сборов, а инструкция предписывает действовать иначе. Фактически происходит "подмена" источников налогового законодательства. Однако никаких мер ответственности применительно к разработчикам таких инструкций в действующем законодательстве не предусмотрено. Напомним, что в российской правовой доктрине действует так называемая презумпция правомерности нормативного правового акта, пока суд не установил иное. Не оспаривая подобное установление, отметим, что такой порядок нередко приводит к злоупотреблениям и нарушению прав и свобод налогоплательщиков.