Налоговая система Российской Федерации

В противоположность  кейнсианской  теории разработанная рядом  экономистов,  прежде  всего  Дж. Мутом,  А.  Лаффером, Дж.  Гилдером,   Р.   Лукасом,   неоклассическая модель  по-иному  рассматривает роль  государства  в  регулировании  рыночной  экономики. Неоклассическая  теория  исходит  из  того, что государство должно обеспечивать устранение препятствий, мешающих действию  законов  свободной рыночной  конкуренции, поскольку, по мнению авторов этой  теории, рынок может и должен сам себя регулировать без вмешательства извне и достигать  экономического  равновесия.  Таким  образом,  указанная  теория,  в  отличие  от  кейнсианской,  отводит  государству достаточно  пассивную  роль  в  регулировании  экономических процессов. исходя  из  этого,  согласно  данной  теории,  должна строиться  и  налоговая  политика. Налоги  должны  быть  минимальны, и одновременно корпорациям должны предоставляться значительные налоговые льготы. В противном случае, исходя из этой теории, высокое налоговое бремя будет сдерживать предпринимательскую активность, и  тормозить проведение  корпорациями  инвестиционной  политики,  вследствие  чего  прекратится  обновление  производственных фондов  и  начнется  спад в  экономике.  Сдерживающая  налоговая  политика  позволит рынку  самостоятельно  обеспечить  высокие  темпы  развития и  соответственно  значительное  расширение  налоговой  базы, а  также  увеличить  доходы  государства  при минимальных  налогах и максимальных налоговых льготах.

Значительный вклад  в развитие неоклассической теории налогов внес профессор А. Лаффер, который установил количественную зависимость между прогрессивностью налогообложения и доходами бюджета, построив параболическую кривую, получившую в дальнейшем название “кривая Лаффера” (рис. 1).

 

Рис.1

 

На рис. 1 отчетливо видно, что рост налоговых ставок только до определенного предела ведет к соответствующему увеличению  бюджетных  доходов.  Превышая  этот  предел,  налоговая ставка становится тормозом для предпринимательской деятельности, при  этом  ликвидируются стимулы развития  экономики, а доходы бюджета начинают  сокращаться, поскольку  сужается налоговая база.

Научные теории налогов  сыграли свою положительную роль в развитии и подъеме экономики многих стран. Достаточно сказать, что, проводя налоговую политику, построенную на отдельных аспектах неоклассической теории, правительство США сумело преодолеть кризисные явления в экономике в 80-е гг. XX в. Вместе с тем нельзя слепо принимать налоговую теорию без привязки  к  сложившейся  социально-экономической  ситуации в конкретном  государстве. Поэтому налоговую политику необходимо  проводить,  согласуясь  с  целями  и  задачами  экономического развития  на  современном  этапе,  увязывая отдельные аспекты налоговой теории с практикой проведения экономической и финансовой политики. В противном  случае неизбежны негативные  последствия  воздействия  налоговой  политики на развитие экономики.

 

 

 

2. Особенности построения налоговой системы РФ.

2.1. Система нормативных документов, регулирующих налоговые отношения.

В настоящее время не существует общепринятого определения, полноценно описывающего налоговую систему России. Понятие «налоговая система» является более широким по сравнению с понятиями «система налогов и  сборов» и «система налогообложения» и включает в себя, помимо собственно налогов и сборов, весь комплекс отношений, непосредственно связанных с  налогообложением.

В конце 1991 г. был принят, а в 1992 г. введен в действие Закон  РФ от 27.12.91 № 2118-1 «Об основах налоговой  системы в РФ», который определил  основные принципы новой, коренным образом  отличной от  системы  платежей  в  бюджет  советского  периода,  налоговой  системы.  Можно сказать, что в 1992 г. произошла радикальная налоговая реформа, и была сделана  попытка  создать  налоговую  систему,  отвечающую  требованиям  рыночной  экономики.  Закон «Об  основах  налоговой  системы  в  РФ» установил общие принципы  ее  построения,  структуру, организацию сбора налогов,  контроля  за  их  взиманием,  права и обязанности налогоплательщиков, перечень  налогов и сборов,  ряд иных  основополагающих  положений налоговой системы. Этот  закон являлся  базовым  документом  в  сфере  налогообложения  вплоть  до 1999  г.,  когда  все  его  статьи,  за исключением статей, определяющих перечень налогов России, были отменены.

К числу основных нормативных  актов в сфере налоговых правоотношений, можно отнести и Закон РСФСР от 21.03.91 № 943-1 «О государственной налоговой службе в РСФСР», регулирующий вопросы организации сбора и контроля налогов, прав и ответственности налоговых органов. (После введения в действие  НК  РФ  данный  закон  был переименован  в Закон «О  налоговых органах Российской Федерации»).

Система  налоговых  органов  в  РФ  определена  нормативно-правовой  базой.  Действующим  законодательством  предусмотрено,  что  налоговые  органы  Российской  Федерации  представляют собой  единую  систему  контроля  за  соблюдением  налогового  законодательства,  правильностью исчисления,  полнотой  и  своевременностью  внесения  в  соответствующий  бюджет  налогов  и  других обязательных  платежей.  Единая  централизованная  система налоговых органов включает  в себя

Министерство Российской Федерации  по налогам и сборам (МНС) и его  территориальные органы. МНС является  также  органом  валютного  контроля  и  выполняет функции,  связанные  с  осуществлением  им валютного  контроля,  в порядке,  определяемом  Правительством  РФ.  Кроме упомянутых  базовых налоговых законов,  налоговое законодательство  России  включает  в себя  ряд законов об  отдельных налогах, в которых определены элементы каждого конкретного налога. Помимо собственно  законов при рассмотрении  нормативно-правовой  базы,  регулирующей налогообложение в России,  следует упомянуть Постановления Правительства РФ,  в которых рассматриваются налоговые вопросы, отнесенные к его ведению. Постановления Правительства РФ по налогам  принимаются  во  исполнение  соответствующих  законодательных  актов.

Чрезвычайно устаревшая информация!!!!!

 

Основу же налоговой системы России составляет Налоговый кодекс. Налоговый кодекс содержит описание системы налогов и сборов в Российской Федерации, в нем, в частности, зафиксированы основы налогообложения в России (п. 2 ст. 1 НК РФ):

виды налогов и сборов;

основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;

принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных региональных и местных налогов;

права и обязанности участников соответствующих правоотношений (налогоплательщиков и плательщиков сборов, налоговых агентов, налоговых и  таможенных органов);

формы и методы налогового контроля;

ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах;

порядок обжалования актов и действий налоговых органов, а также их  должностных лиц.

 

 

 

2.2. Характеристика налоговой системы России

Так и  нужно назвать параграф!

 

Страницы переписанного  Налогового кодекса – это не параграф и не работа!!!!

Принципы налоговой системы  Российской Федерации

Налоговая система Российской Федерации  основана на ключевых принципах, в  соответствии с которыми и разрабатываются все нормативно-правовыеакты в данной сфере. К принципам налоговой системы относятся (в порядке следования соответствующих положений Налогового кодекса):

Принцип законности налогообложения. Каждое лицо должно уплачивать законно  установленные налоги и сборы. Это установлено пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса.

Принцип справедливости налогообложения. Налоги должны устанавливаться с  учетом фактической способности налогоплательщика к их уплате (п. 1 ст. 3 НК РФ).

Принцип всеобщности и равенства налогообложения (п. 1 ст. 3 НК РФ). Он заключается в том, что каждое лицо несет равные обязанности перед обществом. Это следует из статьи 8 Конституции РФ. Пунктом 2 статьи 3 НК РФ также установлено, что налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из  социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. Не  допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

Принцип экономической обоснованности налогообложения. Пунктом 3 статьи 3 Налогового кодекса установлено, что налоги и сборы должны иметь экономическое основание, и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и  сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

Принцип единства экономического пространства Российской Федерации. В  соответствии с пунктом 4 статьи 3 Налогового кодекса не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории России товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не  запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и  организаций.

Принцип установления налогов  и сборов в должном порядке. Ни на кого не  может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие признаками налогов и сборов, и при этом не  предусмотренные Налоговым кодексом, либо установленные в ином порядке, чем это определено НК РФ. Об этом говорится в пункте 5 статьи 3 Налогового кодекса. Запрет на установление налогов иначе как федеральным законом прямо закреплен в Конституции РФ.

Принцип определенности налоговой обязанности. Он установлен пунктом 6 статьи 3 Налогового кодекса. В соответствии с данной нормой при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он  должен платить.

Принцип презумпции толкования всех неустранимых сомнений, противоречий и  неясностей в налоговом законодательстве в пользу налогоплательщика (плательщика сборов). Согласно пункту 7 статьи 3 Налогового кодекса все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о  налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

 

 

2.3. Виды налогов и сборов в России и их ставки.

В налоговой системе России предусмотрены следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные (ст. 12 НК РФ). Налоги и сборы могут быть установлены и отметены только Налоговым кодексом. Не предусмотренные им федеральные, региональные и местные налоги не могут устанавливаться (п. 5 и п. 6 ст. 12 НК РФ).

При установлении налога должны быть определены налогоплательщики  и элементы налогообложения, а именно (ст. 17 НК РФ):

объект налогообложения;

налоговая база;

налоговый период;

налоговая ставка;

порядок исчисления налога;

порядок и сроки уплаты налога.

Кроме того, могут быть предусмотрены налоговые льготы и основания для их  использования налогоплательщиком.

Федеральные налоги и сборы

Устанавливаются Налоговым  кодексом и обязательны к уплате на территории всей России (п. 2 ст. 12 НК РФ). К таковым относятся (ст. 13 НК РФ):

налог на добавленную стоимость;

акцизы;

налог на доходы физических лиц;

налог на прибыль организаций;

налог на добычу полезных ископаемых;

водный налог;

сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

государственная пошлина.

Региональные налоги

Устанавливаются Налоговым  кодексом и региональными законами. Они обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов России. Такие элементы налогообложения, как налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов определяются законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов России в порядке и пределах, которые предусмотрены Налоговым кодексом, если данные элементы им не установлены. Иные элементы налогообложения по региональным налогам, а также налогоплательщики определяются НК РФ. Кроме того, власти субъектов России могут устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения в порядке и пределах, предусмотренных Налоговым кодексом (п. 3 ст. 12 НК РФ).

К региональным налогам относятся (ст. 14 НК РФ):

налог на имущество организаций;

налог на игорный бизнес;

транспортный налог.

Местные налоги

Устанавливаются Налоговым  кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Они обязательны к уплате на  территориях соответствующих муниципальных образований.

Местные налоги в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются Налоговым кодексом и законами указанных субъектов РФ и обязательны к уплате на территориях этих субъектов (п. 4 ст. 12  НК РФ).

К местным налогам относятся (ст. 15 НК РФ):

земельный налог;

налог на имущество физических лиц.

Специальные налоговые  режимы

Налоговым кодексом также  устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать не перечисленные выше федеральные налоги. Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов (п. 7 ст. 12 НК РФ).

К специальным налоговым режимам относятся (ст. 18 НК РФ):