Налоговая система Российской Федерации

Таким образом, ввиду выше рассмотренных изменений, вступающих в силу уже с 01.10.2011 г. стоит поторопиться с некоторыми делами, а какие-то отложить до наступления IV квартала, чтобы извлечь максимальную выгоду от поправок:

1. Заключить соглашение с поставщиками об отсрочке оплаты по договорам в у.е. Это позволит учесть суммовые разницы во внереализационных доходах или расходах по налогу на прибыль, и не пересчитывать налоговую базу по НДС.

2. Разработать форму корректировочного счета-фактуры. В настоящий момент проект корректировочного счета-фактуры находится на согласовании в Минфин России, но утвердить его до IV квартал 2011 г. никто не успеет. А по прогнозам данная форма вступит в силу только с 01.01.2012 г., поэтому на этот промежуток времени стоит разработать собственную форму корректировочного счета-фактуры.

3. Изменить договор купли-продажи по срокам получения скидки. С учетом изменений, вступающих в силу с 01.10.2011 г. по скидкам, полученным после указанной даты, покупатель восстановит НДС с разницы в стоимости товара в том периоде, когда получит наиболее ранний документ: первичный документ на уменьшение цены или корректировочный счет-фактуру. Продавцу же не потребуется уточнять те периоды, когда состоялась отгрузка товаров. Он просто поставит в IV квартале к вычету НДС с разницы между первоначальной и скорректированной стоимостью.

4. Отложить экспортную отгрузку на октябрь. Ввиду того, что с 01.10.2011 г. отменяется требование представления выписок банка для подтверждения правомерности применения ставки 0%, по операциям, осуществленным позже указанной даты, проще будет заявить нулевую ставку по НДС.

5.  Перенести необлагаемые операции на октябрь, если расходы на эти необлагаемые операции не превышают 5% в общей сумме затрат. Таким образом можно упростить себе работу и не утруждаться себя ведением раздельного учета.

6. При ликвидации, разборке, демонтаже основных средств сумму НДС, которую выставил подрядчик, можно принять к вычету, если работы были сданы после 01.10.2011 г. Поэтому рекомендуем отложить подписание акта с подрядчиком на октябрь.

7. Включить в договор купли-продажи недвижимости предприятия-банкрота в ходе конкурсного производства условие о возврате суммы НДС. Ввиду того, что с 01.10.2011 г. покупатель, если приобретает имущество банкрота, выступает в качестве налогового агента и исчисляет НДС по расчетной ставке, данный шаг позволит вернуть сумму налога, включенного в предоплату, чтобы уплатить его в бюджет за продавца.

8. Отложить уступку требования на октябрь. Это позволить уплатить НДС только с суммы превышения дохода при уступке права требования по договору поставки над суммой самого требования.

9. Ускорить оформление документов на субсидии, т.к. в случае получения субсидии из бюджета на расчетный счет до 01.10.2011 г., есть шанс не восстанавливать НДС с товаров (работ, услуг), стоимость которых возмещена за счет бюджетных выплат. В ином случае восстановления НДС не избежать.

Отсюда можно сделать вывод, что основные изменения в налоговой системе предусматривают значительное число мероприятий, направленных на совершенствование сферы налогообложения. В них находит отражение текущая экономическая, политическая и социальная ситуация в России.

Заключение

   Экономические преобразования  в современной России и реформирование  отношений собственности существенно  повлияли на реализацию государством  своих экономических функций  и закономерно обусловили реформирование  системы налогов. На пути к  рыночной экономике налоги становятся  наиболее действенным инструментом  регулирования новых экономических  отношений. В частности, они  призваны ограничивать стихийность  рыночных процессов, воздействовать  на формирование производственной  и социальной инфраструктуры, укрощать  инфляцию.  

 Однако, как показывает  опыт развития благополучных  стран, успех национальной реформы,  прежде всего, зависит от надежности  государственных гарантий свободы,  обоснованности и стабильности  правоотношений, Отсутствие или  неэффективность таких гарантий, как правило, создает угрозу  экономической безопасности государства,  о реальности которой в условиях  российской действительности свидетельствуют  кризис неплатежей, падение объемов  производства, инфляция и др.  

 Особенность реформирования  экономики в России такова, что  налоги и налоговая система  не смогут эффективно функционировать  без соответствующего правового  обеспечения. 

Основными целями современной  налоговой системы Российской Федерации  должны быть стимулирование развития рыночных институтов и механизмов хозяйствования, создание благоприятных условий  для повышения эффективности  производства и обновления основных фондов предприятий, понижение общей  налоговой нагрузки на экономику  и бизнес.

Таким образом, выделяются следующие  приоритетные направления реформирования налоговой системы и проблемы, подлежащие решению:

• достижение стабильности и сбалансированности налоговой системы;
• обеспечение социальной справедливости налоговой системы;
• ослабление общей налоговой нагрузки путем постепенного снижения ставок, введения дополнительных льгот по отдельным федеральным налогам (НДС, налогу на прибыль);
• дальнейшее совершенствование НДПИ;
• создание благоприятных налоговых условий для развития малого и среднего предпринимательства;
• усиление налогового стимулирования инновационных предприятий;
• облегчение налоговой нагрузки на фонд оплаты труда;
• улучшение налогового администрирования и снижение издержек налогоплательщиков на обслуживание налоговых органов, включая упрощение процедур обжалования решений налоговых органов;
• упрощение бухгалтерской и налоговой отчетности предприятий;
• совершенствование юридической техники и понятийного аппарата НК РФ.

Список использованной литературы

1. Рыманов А.Ю. Налоги и налогообложение: учебное пособие – М.: ИНФРА-М, 2008.
2. Юринова Л.А. Налоги и налогообложение: учебное пособие – СПб.: Питер, 2007.
3. «Курс экономической теории» под ред. профессора Чепурина М.Н., 4-е издание Киров 2000.       
4. Налоговый кодекс РФ: Части первая и вторая. - М.: Издательство «Омега-Л»,2010.-(Кодекс Российской Федерации).
5. Российская Федерация. Конституция (1993). Конституция Российской Федерации: офиц. текст. - М.: Маркетинг, 2009.
6. Налоги и налогообложение. Под редакцией. Москва, «ЮНИТИ», 1998 г.
7. Абрамов М.Д. Вопросы совершенствования налоговой системы России // Налоговые споры: Теория и практика. - 2008.- № 9.
8. Акинин П.В., Жидкова Е.Ю. Налоги и налогообложение: учебное пособие – М.: Эксмо, 2008.
9. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. – М.: Питер, 2009.
10. Качур О.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие – М.: КноРус, 2008.
11. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: учебное пособие – М.: Финансы и статистика, 2007.
12. Налоги по графику. Сегодня Правительство рассмотрит представленный Минфином план по совершенствованию налоговой системы в ближайшие три года//Газета "Бизнес". – 2008.
13. Налоговая система РФ в 2010-2012 годах серьёзно не изменится – Минфин/ Трухин И.// Аудит.- 2009.- №4.
14. Налоговая система: как её сделать более эффективной?/ Кашин В.А.// Финансы.- 2008.- №10.
15. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система РФ: учебник – М.: Финансы и статистика, 2006.
16. Перов А.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие – М.: Юрайт-Издат, 2007.
17. Налоговая система: как её сделать более эффективной?/ Кашин В.А.// Финансы.- 2008.- №10
18. www.RNK.ru -Журнал Российский налоговый курьер.
19. Электронно-правовая система «Консультант Плюс».