Налоговая система Российской Федерации

 

РОССИЙСКИЙ

ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ТУРИЗМА И СЕРВИСА

 

 

 

 

 

Курсовая работа

По дисциплине: Специальные налоговые режимы

Тема: Налоговая система Российской Федерации

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

 

Введение………………………………………………………………………3

Глава 1. Налоги как экономическая категория…………………………5

1.1. Сущность налога. Основные принципы налогообложения…………...5

1.2. Виды налогов и их классификации……………………………………...6

1.3. Роль и функции налогов…………………………………………………9

Глава 2.Основы налоговой системы…………………………………….12

2.1. Понятие и основные элементы налоговой системы России………….12

2.2. Характеристика налоговой системы Российской Федерации………..14

2.3. Подходы к определению эффективности современной налоговой системы……………………………………………………………………………...21

Глава 3. Перспективы развития налоговой системы России………...29

3.1. Направления совершенствования налоговой системы РФ в 2010-2011 годов…………………………………………………………………………………29

3.2. Основные изменения налогового законодательства, вступившие в силу с 2011года……………………………………………………………………..36

Заключение………………………………………………………………….43

Список использованной литературы……………………………………45

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Среди экономических рычагов, при помощи которых государство  воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство  широко  использует  налоговую  политику в качестве определенного  регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления  экономикой в условиях рынка.

Устанавливая налоги, субъекты и объекты налогообложения, налоговые  базы, ставки налогов, льготы и санкции, изменяя условия налогообложения, государство стимулирует предпринимательскую деятельность в одних направлениях и стимулирует в других. Исходя из общенациональных интересов. От успешного функционирования налоговой системы во многом зависит результативность применяемых экономических решений. Применение  налогов  является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности,  форм  собственности и организационно  -  правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий  всех форм собственности  с  государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи  налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

В  условиях перехода от административно - директивных методов управления к экономическим резко возрастают роль и  значение налогов  как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства, через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии  наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.

Целью данной работы является раскрытие налоговой системы  России, её сущность, проблемы и перспективы  развития.

Для осуществления цели необходимо выполнить следующие задачи:

1)охарактеризовать понятие и виды налогов;

2)обозначить роль налоговой  системы в РФ;

3)рассмотреть проблемы  налогообложения России;

4)разработать рекомендации  для решения проблем, связанных  с налогообложением.

Для решения этих задач  были рассмотрены теоретические  аспекты, проблемы. Проанализировано развитие налоговой системы в нашей  стране за последние годы. Кроме  того, была сделана попытка систематизировать  основные предложения по совершенствованию  и оптимизации системы налогообложения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Налоги как экономическая категория

 

1.1. Сущность налога. Основные принципы налогообложения

 

Существование любого современного государства  неразрывно связано с налогами. Налоги играют важнейшую роль среди государственных  доходов, так как они составляют более 80% доходной части федерального бюджета.

Под налогом понимается  обязательный,  индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу традиций платеж, являющийся налогом, может быть назван пошлиной, сбором. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций  и физических лиц, уплата которого  является одним из условий совершения государственными органами юридически значимых действий в отношении плательщиков сборов.

Налог является индивидуально безвозмездным, взыскивается на условиях безвозвратности  методами государственного принуждения  и не носит характер наказания  или контрибуции. Налоги устанавливаются  законодательной властью в одностороннем  порядке.

Совокупность взимаемых в государстве  налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей (далее  налоги), а также форм и методов их построения образует налоговую систему.

При формировании налоговой  системы исходят из ряда принципов:

1.Виды налогов, порядок  их расчетов, сроки уплаты и  ответственность за уклонение  от налогов имеют силу закона.

2.Сочетание стабильности  и гибкости налоговой системы  должны обеспечить соблюдение  экономических интересов участников  общественного производства. Правила  применения налогов должны быть  стабильны: ставки, виды, элементы налоговой системы должны меняться при изменении экономических условий редко, т.к. это позволяет планировать деятельность

3.Обязателен механизм  защиты от двойного налогообложения. 

4.Налоги должны быть  разделены по уровням изъятия. 

5.Ставки налогообложения  должны быть едиными для всех  предприятий. Равные доходы при  равных условиях их получения  должны облагаться одинаковыми  по величине налогами. С равных  доходов при разных условиях  их получения должны взиматься  разные налоги.

6.Единая налоговая ставка  должна дополняться системой  налоговых льгот, носящей целевой  и адресный характер, связанный  с социальной сферой, стимулированием  НТП, защитой окружающей среды.  Как правило, обязательна активная  поддержка предпринимательства. 

7.Система налогообложения  должна быть комплексной при  умелом сочетании разных способов  налогообложения. Объекты налогообложения  разнообразны: психологически легче  платить много маленьких налогов,  чем один большой. 

8.Обязательны простота, равномерность,  точность, удобство по форме, экономность  сбора, избежание чрезмерной тяжести. 

 

1.2. Виды налогов и их классификации

 

Государство использует для  косвенного воздействия на экономику  и формирования своих доходов  целую совокупность налогов, которая  требует своего упорядочения и классификации  – группировки налогов по их видам. Основными критериями классификации  могут выступать различные признаки: способ взимания налогов, субъект –  налогоплательщик, характер применяемых  ставок, источник и объект налогообложения, орган, устанавливающий налоги, порядок  введения налога, уровень бюджета, в  который зачисляется налог, целевая  направленность налога и др. 

В зависимости от метода установления налогов и способа  их взимания налоги подразделяются на прямые и косвенные. 

Прямые налоги взимаются  в процессе накопления материальных благ, ими непосредственно облагаются трудоспособность физических лиц или  экономический потенциал (способность  приносить доход) юридических лиц. Прямыми являются те налоги, которыми облагаются имущество, выручка, процесс  извлечения прибыли (дохода). Косвенные  налоги связаны с экономическим  потенциалом налогоплательщика  лишь косвенно, они взимаются через  цену товара и вытекают из хозяйственных  актов и оборотов, финансовых операций. Они связаны с процессом использования  прибыли (дохода) или расходами налогоплательщика. 

При формировании налоговой  системы большое значение имеет  определение оптимального соотношения  между прямыми и косвенными налогами. 

Налоговая система РФ согласно ст. 12 НК РФ включает в себя три вида налогов и сборов:

1.Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

К федеральным налогам и сборам относятся:

• налог на добавленную стоимость;
• акцизы;
• налог на доходы физических лиц;
• налог на прибыль организаций;
• налог на добычу полезных ископаемых;
• водный налог;
• сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
• государственная пошлина.

2. Региональными признаются налоги, которые установлены Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. Они вводятся в действие и прекращают действовать в соответствии с Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах. При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, налоговые льготы, основания и порядок их применения. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются Кодексом. 

К региональным налогам относятся:

• налог на имущество организаций;
• налог на игорный бизнес;
• транспортный налог.

3.Местными признаются налоги, которые установлены Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Они вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах. 

К местным налогам относятся:

• земельный налог;
• налог на имущество физических лиц.

Федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются только Кодексом. Кроме того, не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные Кодексом. 

К специальным налоговым  режимам, согласно ст. 18 Налогового кодекса  РФ, относятся: 

1.Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (глава 261 НК РФ).

2.Упрощенная система налогообложения (глава 262 НК РФ).

3.Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (глава 263 НК РФ).

4.Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (глава 264 НК РФ). 

Любое разбиение налогов  на определенные группы может носить только условный характер, так как  все без исключения налоги в той  или иной мере влияют на все стороны  хозяйственной деятельности и по природе своей всегда оказывают  комплексное воздействие на всю  гамму экономических отношений. Поэтому при отнесении того или  иного налога к конкретной группе подразумевается его доминирующее влияние на какую-либо группу экономических  показателей.

 

1.3. Роль и функции налогов

 

В рыночной экономике налоги выполняют столь важную роль, что  можно с уверенностью  сказать:  без  хорошо  налаженной,  четко  действующей налоговой системы, отвечающей условиям развития общественного  производства, эффективная рыночная экономика невозможна.

В чем же конкретно состоит  роль налогов в рыночной  экономике, какие функции они выполняют  в хозяйственном механизме?