Налоговая система ПМР

2) не  производится бесспорное взыскание  задолженности в бюджеты различных  уровней в сумме, соответствующей  задолженности бюджетных организаций  (бюджета) перед данными предприятиями,  в случае, если задолженность  бюджетных организаций (бюджета)  перед данными предприятиями  равнозначна или превышает задолженность  по платежам в бюджет, и в  иных случаях, установленных нормативными  правовмативными правовестровской Молдавской Республики.

Предприятиям  и организациям, полностью либо частично финансируемым за счет бюджета, не начисляется  пеня за несвоевременные расчеты  с бюджетом и не производится бесспорное взыскание с бюджетных счетов задолженности в бюджет.

Предприятиям  и организациям, полностью либо частично финансируемых за счет бюджета, не начисляется  пеня за несвоевременные расчеты  с бюджетом и внебюджетными фондами  и не производится бесспорное взыскание  с бюджетных счетов задолженности  в бюджет и внебюджетные фонды  пропорционально суммам задолженности  бюджета и внебюджетных фондов этим предприятиям.

Применение  финансовых и штрафных санкций не освобождает налогоплательщика  от уплаты налога.

При наличии  переплаты по налоговым платежам в пределах бюджета одного уровня не начисляется пеня на сумму задолженности  по налоговым платежам в размере, эквивалентном сумме переплаты  по налоговым платежам в данный вид  бюджета.

На финансовые и штрафные санкции пеня не начисляется. Штрафные и финансовые санкции (за исключением  административных штрафов) уплачиваются за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов.

Взыскание недоимки по налогам и другим обязательным платежам, предусмотренным законодательством, производится с юридических лиц  в бесспорном порядке по истечении  пяти дней с установленного срока  уплаты платежей, а с физических лиц - в судебном порядке.

Взыскание сумм пени производится с юридических  лиц по истечении 14 дней с установленного срока представления в территориальные  налоговые органы квартального отчета и по истечении 19 дней с установленного срока представления годового отчета - в бесспорном порядке, а с физических лиц - в судебном порядке.

Финансовые  и штрафные санкции взыскиваются с юридических лиц только в  судебном порядке по истечении 30 дней с момента наложения, в течение  которых наложенные санкции могут  быть оспорены перед вышестоящими инстанциями  или уплачены виновной стороной добровольно, а с физических лиц - только в судебном порядке.

При отсутствии средств на расчетных (текущих) счетах налогоплательщиков налоговые органы взыскивают в бесспорном порядке  недоимки по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, а также сумм штрафов и иных санкций, предусмотренных  законодательством, с текущих валютных счетов налогоплательщиков, за исключением  инвестиционных и других целевых  валютных средств, в пределах остатков денежных средств на них или с  последующих поступлений сумм в  иностранной валюте, в сумме, достаточной для погашения задолженности (включая суммы штрафов и иных санкций) и в сумме, эквивалентной сумме задолженности в рублях Приднестровской Молдавской Республики по биржевому курсу на дату взыскания либо в случае уплаты платежей в иностранной валюте в сумме, достаточной для погашения задолженности. При этом налоговые органы приостанавливают операции по валютным счетам налогоплательщика и одновременно направляют поручения обслуживающему банку на продажу не позднее следующего дня валюты налогоплательщика в сумме, эквивалентной сумме платежа. Банки обязаны в течение следующего дня со дня получения поручения налогового органа произвести продажу валюты в безакцептном порядке.

Предоставить  предприятиям, учреждениям, организациям, имеющим задолженность по платежам в бюджет и внебюджетные фонды, право  резервировать средства, поступающие  на расчетные и валютные счета, для  расчетов по заработной плате и другим платежам на неотложные нужды. Предельный размер средств, подлежащих резервированию, устанавливается республиканским  исполнительным органом государственной  власти, в компетенции которого находятся  вопросы организации и обеспечения  сбора налогов и иных обязательных платежей.

В случае отсутствия у налогоплательщика  денежных средств на банковских счетах, налоговые органы вправе по истечении  десяти дней со срока уплаты налогов  последовательно принимать следующие  решения:

а) об обращении  взыскания на наличные денежные средства, в том числе в иностранной  валюте, находящиеся в сейфе кассы  плательщика или в изолированном  помещении этой кассы, а также  в торговой сетиза исключением денежных средств, полученных на выдачу заработной платы и иных компенсационных выплат, установленных действующим законадательством Приднестровской Молдавской Республики;

б) об обращении  взыскания на дебиторскую задолженность  плательщика.

При этом обращение взыскания недоимок на дебиторскую задолженность на предприятия, финансируемые из бюджетов всех уровней не производятся. Обращение взыскания недоимок на дебиторскую задолженность не осуществляется при условии наличия у дебитора собственных задолженностей в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды. В целях реализации налоговыми органами данной меры ответственности налогоплательщики обязаны ежеквартально в сроки, установленные для сдачи квартальных отчётов, представлять в налоговый орган по месту учёта расшифровку дебиторской задолженности.

Обращение взыскания на дебиторскую задолженность  может осуществляться и по заявлению  налогоплательщика. При этом налогоплательщик обязан не позднее 15 дней до окончания срока уплаты налога или другого обязательного платежа представлять в налоговый орган по месту учёта заявление о привлечении его дебитора (дебиторов), состоящего на учёте в налоговых органах Приднестровской Молдавской Республики, к уплате налога и других обязательных платежей с приложением акта сверки просроченной дебиторской задолженности с указанным дебитором (дебиторами).

в) при  недостаточности денежных средств, в том числе указанных в  подпунктах "а" и "б", об аресте и обращении взыскания на другое имущество (в том числе на имущество  дебитора и личное имущество учредителя в случаях, предусмотренных гражданским  законодательством), достаточное для  погашения не внесенных платежей. В том числе на готовую продукцию  налогоплательщика, за исключением  имущества унитарных предприятий либо доли государства в имуществе предприятий иной формы собственности.

Взыскание платежей за счёт имущества плательщика  производится последовательно в  отношении:

а) имущества, не участвующего непосредственно в  производстве продукции, в частности: ценных бумаг, валютных ценностей, оборудования непроизводственных помещений, легкового  автотранспорта, предметов дизайна  офисов;

б) готовой  продукции, а также иных материальных ценностей, не участвующих и (или) не предназначенных для непосредственного  участия в производстве;

в) сырья  и материалов, предназначенных для  непосредственного участия в  производстве, а также станков, оборудования, зданий, сооружений и других основных средств;

г) имущества, переданного по договору аренды, займа, проката или по иным договорам  другим лицам;

д) личного имущества учредителя в случаях, предусмотренных гражданским законодательством, в судебном порядке;

е) другого  имущества, не предусмотренного подпунктами "а"-"г" настоящей статьи, за исключением имущества, в отношении которого в соответствии с законодательством не может быть произведено взыскание платежа.

Решение о наложении ареста на имущество  плательщика принимается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа.

По истечении 20-дневного срока со дня наложения  ареста на имущество в случаях  невнесения платежей, отсутствия или  недостаточности денежных средств  на банковских счетах плательщика налоговый  орган вправе реализовать подвергнутое аресту имущество, если его решение  о наложении ареста на имущество  не было обжаловано в установленном  законодательством порядке. В случае обжалования решения налогового органа, реализация имущества, арест  которого оспаривается в жалобе или  исковом заявлении, приостанавливается до завершения рассмотрения дела.

Реализация  имущества налогоплательщика осуществляется по договору комиссии, соответственно заключаемому или проводимому в  порядке, установленном законодательством.

Если  количество изъятого имущества меньше количества, указанного в акте об аресте, плательщик, его представитель или  другое лицо, у которого имущество  находилось на хранении, обязан письменно  сообщить о причине недостачи. Если недостача не является следствием естественной убыли, виновные лица привлекаются к  ответственности в соответствии с законодательством.

Должностные лица предприятий, учреждений, организаций  или граждане, виновные в нарушении  налогового законодательства, привлекаются в установленном законодательством  порядке к административной, уголовной  и дисциплинарной ответственности.

Срок  исковой давности по претензиям, предъявленным  к физическим лицам по взысканию  налогов и других обязательных платежей в бюджет, предусмотренных законодательством, составляет три года.

Бесспорный  порядок взыскания недоимок по налогам  и другим обязательным платежам в  бюджет с юридических лиц может  быть применен в течение шести  лет с момента совершения налогового нарушения.

Безнадёжные или невозможные к взысканию  недоимки по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, а также суммам штрафов и иных санкций подлежат списанию по заключениям государственных  налоговых инспекций - по платежам в  республиканский бюджет, по заключениям  территориальных финансово-экономических  органов - по платежам в местные бюджеты. Взыскание платежей признаётся безнадёжным  или невозможным в случаях:

а) отсутствия имущества у юридического или  физического лица, осуществляющего  предпринимательскую деятельность, объявленного банкротом;

б) смерти физического лица и отсутствия других лиц, обязанных по закону исполнить  его обязательства;

в) истечения  срока исковой давности.

Доначисленные налоговые и другие обязательные платежи в бюджет по результатам документальных проверок, проводимых территориальными налоговыми органами, взыскиваются с применением финансовой санкции с учетом коэффициента инфляции, в порядке, устанавливаемом нормативными актами Президента Приднестровской Молдавской Республики, без начисления пени.

В ПМР  установлен следующий перечень республиканских (общегосударственных) и местных  налогов.

К республиканским (общегосударственным) относятся следующие налоги:

а) налог  на добавленную стоимость;

б) налог  на прибыль (доход), предприятий, учреждений и организаций;

в) налог  на имущество предприятий;

г) налоги, служащие источниками образования  дорожных фондов;

д) налог на объем реализации (оборотный налог). С введением данного налога упразднены налоги, указанные в подпунктах а) - в), налог на пользователей автомобильных дорог и налог на реализацию горюче-смазочных материалов в составе налогов, служащих источниками образования дорожных фондов. С 01.04.02 введен в действие Закон «О налоге на доходы организаций»;

е) акцизы на отдельные группы и виды товаров;

ж) налог  на операции с ценными бумагами;

и) подоходный налог с физических лиц;

к) земельный  налог;

л) налог  с имущества, переходящего в порядке  наследования и дарения;

м) таможенная пошлина;

н) платежи за загрязнение окружающей среды и пользование природными ресурсами;

о) сбор за регистрацию предприятий, учреждений, организаций;

п) единый социальный налог (отчисления в Государственный Пенсионный фонд и отчисления в Государственный Фонд содействия занятости и Государственный фонд социального страхования).

Республиканские налоги (в том числе размеры  их ставок, объекты налогообложения, плательщики налогов) и порядок  зачисления их в бюджет устанавливаются  законами ПМР и взимаются на всей территории ПМР".