Налоговая система ПМР

Содержание.

Введение

1. Налоговая система ПМР. 
2. Основные виды расходов.

Заключение

Список  использованной литературы 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

• Налоговая политика, определяемая экономической политикой и имеющая свои собственные принципы, может быть эффективным макроэкономическим инструментом воздействия не только на бюджетные процессы, но и на весь комплекс экономических проблем. Прежде всего, речь идет о заинтересованности отечественного товаропроизводителя вкладывать инвестиции в развитие производства.

Налоговая система, стимулирующая развитие производства и зарабатывание доходов - стабильный и испытанный фактор роста экономики. Политическое руководство республики осознало необходимость радикального преобразования налоговой системы. Доминантой макроэкономической политики стала налоговая реформа. Ее задачи впервые сбалансировано отражают необходимость улучшения инвестиционного климата и достижение наименьшей дефицитности государственного бюджета, существенное снижение и выравнивание налогового бремени. Можно утверждать, что поставлена задача согласования долгосрочных интересов республики, цивилизованных предпринимателей и большинства населения.

• Расходы  бюджета,  будучи  компонентом  общей  финансовой  категории

бюджета - представляют собой затраты,  возникающие  в  связи  с  выполнением

государством  своих функций. Эти затраты  выражают  экономические  отношения,

на    основе    которых    происходит    процесс    использования    средств

централизованного  фонда   денежных   средств   государства   по   различным

направлениям. 
 
 
 
 
 
 
 

1. Налоговая система  ПМР

Конституция Приднестровской Молдавской Республики гласит: «Налоговая система государства  нацелена на благо и пользу населения, удовлетворение финансовых потребностей государства, на справедливое распределение  доходов и национального богатства, стимулирование национального производства» (ст.99).

К законам  о налогообложении предъявляются  повышенные требования, так как они  затрагивают материальные интересы налогоплательщиков. В законе о каждом налоге должен содержаться исчерпывающий  набор сведений, который позволил бы конкретно утвердить обязанное  лицо, размер обязательства и порядок  его исполнения, а также границы  требований государства в отношении  имущества плательщика.

Налог - это сложная система отношений, включающая в себя ряд взаимодействующих  элементов, каждый из которых имеет  самостоятельное юридическое значение. Положение о выделении этих элементов  отражено в Законе «Об основах  налоговой системы в Приднестровской  Молдавской Республике». Только при  наличии полной совокупности элементов  обязанность по уплате налога может  считаться установленной. Неполнота, нечеткость или двусмысленность  закона о налоге могут привести к  возможности уклонения от уплаты налога на законных основаниях или  нарушениям со стороны налоговых  органов. Если законодатель не установил  или не определил хотя бы один из элементов, то налогоплательщик имел бы право не уплачивать налог или  уплачивать его удобным для себя способом.

В Приднестровской  Молдавской Республике обязанности  налогоплательщика возникают у  юридических и физических лиц  при наличии у них объекта  налогообложения и по основаниям, установленным законодательными актами. В целях определения обязанностей налогоплательщика законодательные  акты ПМР определяют субъект налогообложения (налогоплательщика), объект и источник налога, норму (ставку) и единицу  налогообложения, сроки уплаты налога, бюджет и внебюджетный фонд, в который  зачисляется налог.

Субъект налогообложения (налогоплательщик) - лицо, на которое возложено юридическая  обязанность уплатить налог за счет собственных средств. Налог непременно должен сокращать доходы субъекта налогообложения.

По действующему законодательству ПМР плательщиками  налогов (далее налогоплательщиками) являются юридические лица, другие категории плательщиков и физические лица, на которых в соответствии с законодательными актами возложена  обязанность уплачивать налоги.

Плательщики налогов равны перед законом. Все юридические и физические лица участвуют в формировании доходов  государственного бюджета. Государство  гарантирует единый подход к налогоплательщикам, независимо от вида собственности и  форм хозяйствования.

К иным категориям налогоплательщиков относятся  обособленные подразделения организаций (филиалы, представительства), самостоятельно реализующие товары и услуги, а  также постоянные представительства  иностранных юридических лиц.

Налогоплательщик  может участвовать в налоговых  отношениях через законного представителя (представительства по закону) или  уполномоченного представителя (представительство  по доверенности). Примером первого  может служить обязанность родителей  уплатить подоходный налог с доходов, полученных ребенком. В качестве второго  вида представительства выступает  юридическое или физическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы во всех взаимоотношениях, регулируемых законодательством о  налогах и сборах. Например, налогоплательщик может поручить третьему лицу уплатить налог в бюджет в счет погашения долга.

Экономические отношения налогоплательщика и  государства определяются посредством  принципа постоянного местопребывания (резидентства), с учетом которого различают два вида субъектов налогообложения: резиденты и нерезиденты.

Резиденты имеют постоянное местопребывание  в государстве; их доходы, полученные на территории данного государства  и за рубежом, подлежат налогообложению (полная налоговая обязанность). Необходимое  условие - проживание гражданина ПМР, иностранца или лица без гражданства на территории ПМР не менее 183 дней в календарном  году.

Нерезиденты не имеют постоянного местопребывания  в государстве и налогообложению  подлежат только те их доходы которые получены в данном государстве (ограниченная налоговая обязанность).

Предмет налогообложения - это реальные вещи (земля, автомобили, другое имущество) и нематериальные блага (государственная  символика, экономические показатели и т.п.), с наличием которых закон  связывает возникновение налоговых  обязательств.

Объект  налогообложения - юридические факты (действия, события, состояния), которые  обуславливают обязанность субъекта заплатить налог. К ним относятся  совершение оборота по реализации товара, владение имуществом, совершение сделки купли-продажи, вступление в наследство, получение дохода и другие. Объект и предмет налогообложения - понятия  не тождественные. Предмет налогового обложения обозначает признаки фактического (не юридического) характера. Предметом  является земельный участок, который  не порождает никаких налоговых  последствий, объектом же налога является право собственности на землю. Объект налогообложения также необходимо отличать от источника налога. Источник налога - это резерв, используемый для  уплаты налога. Существует два источника - доход и капитал налогоплательщика.

Согласно  Закону «Об основах налоговой  системы в Приднестровской Молдавской Республике» объектами налогообложения  являются доходы (прибыль), стоимость  определенных товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщика, операции с ценными бумагами, пользование  природными ресурсами, имущество, передача имущества, добавленная стоимость  продукции, работ и услуг и  другие объекты, подлежащие налогообложению  в соответствии с действующим  законодательством.

Один  и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз  за определенный законом период налогообложения.

Об устранении двойного налогообложения в вышеуказанном  законе сказано следующее. Объекты  налогообложения юридических и  физических лиц с постоянным местом жительства (регистрации) в Приднестровской  Молдавской Республике, расположенные  за границей и облагаемые налогами в соответствии с законодательством  иностранных государств, подлежат налогообложению  по действующему законодательству Приднестровской  Молдавской Республики. Суммы налогов, уплаченные физическими и юридическими лицами за границей в соответствии с законодательством иностранных  государств, засчитываются при уплате налогов в Приднестровской Молдавской Республике. При этом размер засчитываемых  сумм не может превышать сумму  налога, подлежащую уплате в Приднестровской  Молдавской Республике.

Для правильного  определения момента возникновения  налогового обязательства важное значение имеет метод формирования налоговой базы. Существует два основных метода: кассовый и накопительный. При использовании кассового метода доходом объявляются все суммы, реально полученные налогоплательщиком в конкретном периоде, а расходами - реально выплаченные суммы. Этот метод имеет и другое название - метод присвоения. При накопительном методе доходом признаются все суммы, право на получение которых возникло в данном налоговом периоде, вне зависимости от того, получены ли они в действительности. Для выявления затрат подсчитывается сумма имущественных обязательств, возникших в отчетном периоде, и не имеет значения, произведены ли выплаты по этим обязательствам. Кассовый метод используется, например, при налогообложении имущества, переходящего в порядке наследования, а накопительный - в подоходном налоге с физических лиц. Иногда возможно применение одного из методов по выбору налогоплательщика (пример - налог на прибыль предприятий и организаций).

Ставки  налога классифицируются с учетом различных  факторов.

В зависимости  от способа определения суммы  налога (по методу установления) выделяют равные ставки, когда для каждого  налогоплательщика устанавливается  равная сумма налога (пример - налог  на благоустройство территории); твердые  ставки, когда на каждую единицу  налогообложения определен зафиксированный  размер налога (например, 50коп. за квадратный метр площади); процентные ставки, когда  с каждого рубля, например, прибыли, было предусмотрено 30% налога.

Метод налогообложения - это порядок изменения  ставки налога в зависимости от роста  налоговой базы. В зависимости  от изменения налоговой базы в  ПМР используют четыре метода налогообложения:

- равное (для каждого налогоплательщика применяется равная сумма налога);

- пропорциональное (для каждого налогоплательщика равная ставка налога);

- прогрессивное (с ростом налоговой базы растет ставка налога);

- регрессивное (с ростом налоговой базы уменьшается ставка налога).

В зависимости  от содержания различают следующие  ставки: маргинальные, которые непосредственно  даны в нормативном акте о налоге; фактические, определяемые как отношение уплаченного налога к налоговой базе; экономические, определяемые как отношение уплаченного налога ко всему полученному доходу.

Льготами  по налогам и сборам признаются предусмотренные  законодательством преимущества, предоставляемые  отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов, включая возможность  не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. Нормы законодательства о налогах  и сборах, определяющие основания, порядок  и условия применения льгот, не могут  носить индивидуального характера.

Следовательно, налоговые льготы используют для  сокращения размера налогового обязательства  налогоплательщика и для отсрочки или рассрочки платежа (в этом случае кредит налогоплательщику предоставляется  как бы бесплатно или на льготных условиях). При этом налогоплательщик может отказаться от использования  льготы либо приостановить ее использование  на один или несколько налоговых  периодов.

В зависимости  от того, на изменение какого из элементов  структуры налога направлены налоговые  льготы, они подразделяются на три  вида: изъятия, скидки и налоговые  кредиты.