Налоговая политика

Выводы  и предложения

Влияние мирового финансово-экономического кризиса  на российскую экономику выявило ряд проблем в налоговой политике РФ. Особенность современного мирового экономического кризиса - одновременное развитие финансового и экономического кризисов, негативные последствия которых взаимно усиливают кризисные тенденции и во многом обусловливают усугубление друг друга. В этой связи возрастает роль национальной налоговой политики в межстрановой конкуренции за инвестиционные ресурсы.

Необходимо  отметить, что налоговая политика в первую очередь является инструментом мобилизации доходов в бюджеты всех уровней. Одним из существенных последствий кризисных явлений в российской экономике является уменьшение налогооблагаемой базы по основным налогам, что привело к сокращению налоговых поступлений государству (особенно заметно по налогу на добавленную стоимость (НДС), налогу на прибыль организаций, налогу на добычу полезных ископаемых (НДПИ)). Сократился объем валютной выручки. В настоящее время наблюдается некоторое оживление мировой экономики. Растут цены на сырьевые товары, что стимулирует рост доходов российских нефтегазовых компаний и, соответственно, запускает мультипликативный механизм в смежных отраслях промышленности. Но эксперты расходятся в оценках продолжительности данных тенденций. Многие предрекают российской экономике вторую волну кризиса и дальнейший спад.

Российская  налоговая политика должна учитывать национальную специфику экономики страны, способствовать достижению целей социально-экономического развития. В настоящее время налоговая политика имеет выраженную фискальную направленность, не учитывает налоговый потенциал регионов.

Основные предпринятые антикризисные меры налогового характера:                        1. Снижена ставка по налогу на прибыль организаций с 24 до 20%.                                                        2. Увеличена амортизационная премия с 10 до 30% от первоначальной   стоимости амортизируемого имущества.                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                       3. Сокращены экспортные пошлины на нефть и продукты ее переработки. Сокращен период мониторинга и определения цен для целей исчисления НДП И по нефти и экспортных пошлин с 2 до 1 мес.                                                                  4. Разработаны меры которые должны способствовать сокращению сроков возмещения НДС промышленным предприятиям и сокращению издержек на налоговое администрирование.                                                                                  5. Регионам предоставлено право существенно снижать величину налогов для малого бизнеса (примерно втрое).                                                                           6. Повышена величина социальных и имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц.

Результаты  антикризисных мер выявили ряд недостатков. Недостатки заключаются в том, что эти снижения и льготы привели к тому, что в условиях 2010 г бюджет не получит доходов в размере 3 9% ВВП, или более 1,5 трлн. руб. Эти средства были оставлены у предприятий, чтобы помочь им в преодолении последствий финансового кризиса. Но дальнейшее снижение налогового бремени вряд ли возможно.

На сегодня  потенциал снижения налогов исчерпан. Речь может идти лишь о том, чтобы отдельными стимулам и, налоговыми льготами поддержать те виды деятельности, которые обеспечивают модернизацию и инновационный процесс в стране.

Есть  несколько предложений:

Для стимулирование развития спроса и предложения на инновационную продукцию, спроса и предложения научных разработок нужно устранить имеющиеся в законодательстве и администрировании барьеры, как по величине налоговых обязательств, так и по сложности их исполнения, мешающие модернизации предприятий и инновационной деятельности.

Стратегической  целью остается введение налога на недвижимость, но это — сложная работа в связи со сложностью правил определения рыночной стоимости.

 Необходимо отказаться от определения ставки НДПИ по нефти на базе мировых цен на нефть. Для этого следует создать систему внутрироссийских ценовых индикаторов, тем самым сформировав справедливую налоговую политику в сфере добычи нефти. Основным источником информации должна стать российская нефтяная биржа.

Применение  НДС на рынке сельскохозяйственного  сырья приводит к перенесению  налоговой нагрузки на сельскохозяйственные предприятия посредством механизма ценообразования. Целесообразно снизить ставку НДС на сельскохозяйственное сырье и на материально-технические ресурсы, используемые в сельскохозяйственном производстве.