Налоговая политика

По таблицы  №3 видно что в консолидированные бюджеты РФ в 2010 году поступило 4 трлн 488,6 млрд руб., что на 16,1% больше, чем в 2009 году (3 трлн 785,7 млрд руб.), относительно уровня 2008 года (4 трлн 377 млрд руб.) поступления оказались выше на 2,5%. В общей сумме администрируемых ФНС доходов федерального бюджета поступления налога на добычу полезных ископаемых составили 0,7% и налога на прибыль 33,9. Поступления налога на прибыль организаций в 2010 году составили  1 трлн 519,4 млрд руб., что на 42,1% больше, чем в 2009 году, а относительно уровня 2008 года - меньше в 1,5 раза.  Налога на добычу полезных ископаемых в 2010 года поступило 29млрд 7 млн руб. По сравнению с 2009 годом поступления НДПИ выросли на 12,3%, что обусловлено повышением цены на нефть.

2.2 Анализ формирования доходов бюджета за счет косвенных налогов

Рассмотрим  формирование   доходов бюджета  за счет  косвенных налогов. Косвенный налог — налог на товары и услуги, устанавливаемый в виде надбавки к цене или тарифу, в отличие от прямых налогов, определяемых доходом налогоплательщика.

Таблица№4

Поступление администрируемых ФНС  России доходов в  консолидированный  бюджет Российской Федерации  за счет косвенных  налогов в 2008-2010 гг.

	2008 год	2009 год	2010 год	в процентах  к 2008 году	в процентах  к 2009 году
Всего поступило в консолидированный  бюджет Российской Федерации	7 948,9	6 288,3	7 695,8	96,8	122,4
из  них:
Налог на добавленную стоимость
на  товары (работы, услуги), реализуемые  на территории Российской Федерации	998,4	1 176,6	1 328,7	133,1	112,9
на  товары, ввозимые на территорию Российской Федерации	40,3	30,6	55,2	137,1	180,5
Акцизы	314,7	327,4	441,4	140,3	134,8
из  них:
на  спирт этиловый из всех видов сырья  и спиртосодержащую продукцию	5,6	4,3	4,8	84,6	111,6
на  табачную продукцию	63,8	78,3	106,3	166,7	135,9
акцизы  на нефтепродукты	138,5	145,6	166,4	120,2	114,3
акцизы  на пиво	29,0	30,3	82,0	282,6	271,0
акцизы  на алкогольную продукцию (за исключением  вин)	69,9	63,2	70,6	101,0	111,7

 

Из таблицы  4 видно что произошло снижение поступлений в 2010 году относительно уровня 2008 года это обусловлено изменением порядка зачисления акцизов на нефтепродукты в бюджетную систему РФ, которые с 2009 года полностью зачисляются в консолидированные бюджеты субъектов РФ (поступления акцизов на нефтепродукты в федеральный бюджет в 2008 году составили 55,4 млрд руб.).Налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в 2010 году поступило 1 трлн 328,7 млрд руб., что на 12,9% больше, чем в 2009 году, относительно уровня 2008 года поступления выросли в 1,3 раза. Налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию РФ, в 2010 году поступило 55,2 млрд руб., что в 1,8 раза больше, чем в 2009 году, относительно уровня 2008 года поступления выросли в 1,4 раза. Поступления по сводной группе акцизов в консолидированный бюджет в 2010 году составили 441,4 млрд руб. и снизились относительно 2009 года на 5,5%, относительно уровня 2008 года - повысились на 40,3%.

Таблица №5

Поступление администрируемых ФНС России доходов в федеральный бюджет Российской Федерации за счет косвенных налогов в 2008-2010 гг.

	2008 год	2009 год	2010 год	в процентах  к 2008 году	в процентах  к 2009 году
В федеральный бюджет	3 571,9	2 502,6	3 207,2	89,8	128,2
из  них:
Акцизы	125,2	81,7	113,9	90,9	139,4
из  них:
на спирт этиловый из всех видов  сырья и спиртосодержащую продукцию	2,9	2,2	2,5	86,3	112,9
на  табачную продукцию	63,8	78,3	106,3	166,7	135,9
акцизы  на нефтепродукты	55,4	0,0	0,0	0,0	Х

Изходя  из таблицы №5 видно что произошло снижение поступлений в 2010 году относительно уровня 2008 года, как я уже говорила, это обусловлено изменением порядка зачисления акцизов на нефтепродукты в бюджетную систему РФ, которые с 2009 года полностью зачисляются в консолидированные бюджеты субъектов РФ. Поступления по сводной группе акцизов в федеральный бюджет в 2010 году составили 113,9 млрд руб. и выросли относительно 2009 года на 39,4%, относительно уровня 2008 года – снизились на 9%. 

Таблица № 6

Поступление администрируемых ФНС России доходов в консолидированный бюджет субъектов Российской Федерации за счет косвенных налогов в 2008-2010 гг.

	2008 год	2009 год	2010 год	в процентах  к 2008 году	в процентах  к 2009 году
в консолидированные бюджеты субъектов  РФ	4 377,0	3 785,7	4 488,6	102,5	118,6
из  них:
Налог на добавленную стоимость
на  товары (работы, услуги), реализуемые  на территории Российской Федерации	998,4	1 176,6	1 328,7	133,1	112,9
на  товары, ввозимые на территорию Российской Федерации	40,3	30,6	55,2	137,1	180,5
Акцизы	189,4	245,7	327,5	172,9	133,3
из  них:
на спирт этиловый из всех видов  сырья и спиртосодержащую продукцию	2,8	2,1	2,3	82,8	110,1
акцизы  на нефтепродукты	83,1	145,6	166,4	200,3	114,3
акцизы  на пиво	29,0	30,3	82,0	282,6	271,0
акцизы  на алкогольную продукцию (за исключением  вин)	69,9	63,2	70,6	101,0	111,7

 

Из таблицы  №6 видно что произошло повышение  поступлений в 2010 году относительно уровня 2008 года, так как акцизы на нефтепродукты с 2009 года полностью зачисляются в консолидированные бюджеты субъектов РФ. Налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в 2010 году поступило 1 трлн 328,7 млрд руб., что на 12,9% больше, чем в 2009 году, относительно уровня 2008 года поступления выросли в 1,3 раза. Налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию РФ, в 2010 году поступило 55,2 млрд руб., что в 1,8 раза больше, чем в 2009 году, относительно уровня 2008 года поступления выросли в 1,4 раза.  

2.3 Основные направления налоговой политики РФ на 2011 год в условиях выхода из экономического кризиса 

Необходимым условием успешного посткризисного развития российской экономики является, прежде всего, технологическое обновление, модернизация производства товаров и услуг, новый этап налоговой реформы должен быть нацелен на поддержку инноваций во всех секторах экономики.

Внесение  изменений в законодательство о  налогах и сборах планируется  по следующим направлениям.

1. Налоговое  стимулирование инновационной деятельности.

2. Налог  на прибыль организаций.

3. Налог  на добавленную стоимость.

4. Акцизное  налогообложение.

5. Введение  налога на недвижимость.

6. Налогообложение  имущества (в том числе земельных  участков).

7. Налог  на добычу полезных ископаемых.

8. Водный  налог.

9. Налогообложение  в рамках специальных налоговых  режимов.

10. Налоговое  администрирование.

11. Создание  налоговых условий для деятельности  по добыче полезных ископаемых  на континентальном шельфе Российской  Федерации и в исключительной  экономической зоне Российской Федерации.

Рассмотрим  некоторые из них:

1. Налоговое  стимулирование инновационной деятельности - поддержка инноваций в России  с помощью инструментов налоговой  политики должна быть реализована  по двум направлениям: во-первых, необходима поддержка спроса на инновации; во-вторых, необходима поддержка предложения инноваций.

2. Налог  на прибыль организаций - должны  быть внесены изменения в Кодекс, направленные на сокращение возможностей  минимизации налогообложения, связанных  с переносом на будущее убытков поглощаемых (реорганизуемых) или приобретаемых компаний; - с 2011 года будет усовершенствован механизм учета для целей налогообложения расходов организаций на освоение природных ресурсов; - начиная с 2011 года, должна быть введена в действие новая редакция положений Кодекса, направленных на уточнение порядка налогообложения прибыли налогоплательщиков, осуществляющих деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств

3. Налог  на добавленную стоимость –  в рамках работы по улучшению инвестиционного климата в Российской Федерации основные усилия в ближайшее время будут направлены на урегулирование порядка возмещения НДС с тем, чтобы контроль за правомерностью возмещения не создавал излишних препятствий для добросовестных налогоплательщиков, а также на создание стимулов для инновационной активности российских организаций.

4. Акцизное  налогообложение – в целях  дополнительного обеспечения поступления  в бюджетную систему Российской  Федерации акцизов на этиловый  спирт, алкогольную и спиртосодержащую продукцию в соответствии с утвержденным Правительством Российской Федерации комплексом мер по повышению эффективности регулирования рынка алкогольной продукции в Российской Федерации и производства этилового спирта, предлагается внести изменения в действующий порядок исчисления и уплаты акцизов на указанные подакцизные товары, что должно привести к повышению эффективности акцизного налогообложения алкогольной продукции, а также к снижению возможностей для уклонения от налогообложения.

5. Введение  налога на недвижимость – в  Бюджетном послании Президента  Российской Федерации Федеральному  Собранию Российской Федерации  «О бюджетной политике в 2010-2012 годах» указывается на необходимость  скорейшего создания условий  для введения местного налога на недвижимость, прежде всего, завершение формирования кадастра объектов недвижимости.

6. Налогообложение  имущества (в том числе земельных  участков) - в настоящее время  законодательством о налогах  и сборах не урегулированы  вопросы, связанные с налогообложением имущества (в том числе земельных участков), переданного в паевой инвестиционный фонд. Подобная ситуация на практике привела к появлению инструмента легальной минимизации налогообложения имущества (а с использованием соглашений об избежании двойного налогообложения – и доходов от имущества) путем его передачи в паевой инвестиционный фонд; - в рамках реализации Бюджетного послания Президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2010-2012 годах будет продолжена работа по сокращению установленных на федеральном уровне льгот по региональным и местным налогам.

7. Налог  на добычу полезных ископаемых - необходимо изменить порядок  налогообложения НДПИ объемов  добычи природного газа, закачиваемых  обратно в пласт для поддержания  пластового давления в пределах одного участка недр в целях повышения коэффициента извлечения газового конденсата при разработке газоконденсатных месторождений с применением технологии сайклинг-процесса; - несмотря на ряд уже принятых мер, необходимо продолжить работу по созданию налоговых стимулов для утилизации попутного нефтяного газа, а также рассмотреть вопрос об отмене нулевой ставки, применяемой к фактическим потерям нефти и налогообложении добытой нефти на устье скважины с созданием соответствующих систем учета нефти и попутного газа; - следует продолжить работу по определению оптимального размера ставки НДПИ, взимаемого при добыче газа горючего природного с учетом динамики цен на газ.