Автор работы: Пользователь скрыл имя, 08 Мая 2012 в 19:55, курсовая работа
Целью данной работы является изучение теоретических аспектов налоговой политики, а также определение роли налоговой политики как составной части финансовой политики Российской Федерации и рассмотрение основных направлений налоговой политики в условиях выхода из экономического кризиса.
Задачи курсовой:
Рассмотреть теоретические основы налоговой политики как составной части финансовой политики.
Провести анализ налоговой политики в РФ.
Рассмотреть основные направления налоговой политики в условиях выхода из экономического кризиса.
Таким образом, основные направления налоговой политики, разрабатываемые и реализуемые Правительством РФ, вбирают в себя общие принципы и нормы государственного управления финансами (оздоровление и усиление финансового контроля, обеспечение мер по планированию и координации финансовой деятельности, обеспечение финансовых обязательств и гарантий государства и т.д.), которые содержатся в соответствующих федеральных законах, указах Президента РФ, постановлениях Правительства РФ и международных соглашениях. Эти акты практически устанавливают основы правового регулирования государственной политики по координации финансовой деятельности и налоговой политики.
Что касается налоговой компетенции органов власти разного уровня, то она в настоящее время заключается в следующем [2]:
- Налоговый
кодекс (т. е. федеральный уровень)
устанавливает исчерпывающий
- региональные и местные органы власти имеют право вводить или не вводить установленные Налоговым кодексом соответственно региональные и местные налоги (должны быть приняты соответствующие законы или нормативно-правовые акты);
- Налоговый кодекс устанавливает основные элементы налоговых обязательств по региональным и местным налогам;
- региональные
и местные органы власти имеют
право устанавливать свои
Структура налоговой системы определена ст. 13 НК. Получается, что наиболее ценные с доходной точки зрения налоги закреплены за федеральным уровнем.
Следует
заметить, что не все налоги и
сборы, действующие на данный момент,
урегулированы налоговым
Налоговая
политика должна быть нацелена на решение
двух основных задач – модернизация
российской экономики и обеспечение
необходимого уровня доходов бюджетной
системы в кризисный период. Налоговая
система российского
Согласно ст. 1 НК РФ на федеральном уровне вопросы, относящиеся к законодательству о налогах и сборах, могут регулироваться только федеральным законом. Так, с 1 января 2010 г. вступил в силу Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ (за исключением отдельных положений), который регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов, а гл. 24 НК РФ «Единый социальный налог» утратила силу (ч. 2 ст. 24 Федерального закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ); Федеральным законом от 29.12.2009 № 383-ФЗ внесен ряд поправок в часть первую НК РФ, которые смягчают условия привлечения лиц к уголовной ответственности за совершение преступлений, связанных с нарушением законодательства о налогах и сборах; Федеральным законом от 17.12.2009 № 318-ФЗ внесены изменения в ст. 152 НК РФ, регулирующую особенности налогообложения при перемещении товаров через таможенную границу РФ без таможенного контроля и таможенного оформления и т.п.
В то же время, ст. 4 НК РФ допускает существование и применение в определенных случаях и при определенных условиях помимо законов иных нормативно правовых актов, регулирующих вопросы налогообложения. К ним относятся нормативные правовые акты Правительства Российской Федерации, федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, исполнительных органов местного самоуправления о налогах и сборах (ст. 4 НК РФ). При этом акты Правительства РФ, министерств и ведомств являются источниками налогового права, однако не входят в состав законодательства о налогах и сборах, то есть являются подзаконными актами
Не секрет, что российское налоговое законодательство не отличается стабильностью. Многие действующие нормы противоречивы, и это не способствует их единому толкованию. В связи с этим все большую актуальность приобретает разъяснительная работа, которую проводят Минфин России и Федеральная налоговая служба, используя в качестве нормативных актов методические указания и письма.
Минфин
России вырабатывает государственную
политику и осуществляет нормативно-правовое
регулирование в налоговой
2. Анализ налоговой политики в РФ и основные ее направления в условиях выхода из экономического кризиса.
2.1. Анализ формирования доходов бюджета за счет прямых налогов
Доходы
бюджетов формируются в соответствии
с бюджетным и налоговым
Таблица№1
Поступление администрируемых ФНС России доходов в консолидированный бюджет Российской Федерации за счет прямых налогов в 2008-2010 гг. млрд. рублей
2008 год | 2009 год | 2010 год | в процентах к 2008 году | в процентах к 2009 году | |
Всего поступило в консолидированный бюджет Российской Федерации | 7 948,9 | 6 288,3 | 7 695,8 | 96,8 | 122,4 |
из них: | |||||
Налог на прибыль организаций | 2 513,0 | 1 264,4 | 1 774,4 | 70,6 | 140,3 |
Налог на доходы физических лиц | 1 665,6 | 1 665,0 | 1 789,6 | 107,4 | 107,5 |
Имущественные налоги | 493,4 | 569,7 | 628,2 | 127,3 | 110,3 |
Налоги и сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами | 1 742,6 | 1 080,9 | 1 440,8 | 82,7 | 133,3 |
в том числе: | |||||
налог на добычу полезных ископаемых | 1 708,0 | 1 053,8 | 1 406,3 | 82,3 | 133,4 |
из него нефть: | 1 571,6 | 934,3 | 1 266,8 | 80,6 | 135,6 |
газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья | 90,5 | 75,0 | 85,1 | 94,0 | 113,4 |
газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья | 8,8 | 6,9 | 9,4 | 106,3 | 135,8 |
Из таблицы
№1 в консолидированный бюджет в
2010 году поступило 7 трлн 695,8 млрд руб.,
что на 22,4% больше, чем в 2009 году (6 трлн
288,3 млрд руб.), относительно уровня 2008
года (7 трлн 948,9 млрд руб.) поступления
оказались ниже на 3,2%. Снижение поступлений
в 2010 году относительно уровня 2008 года
обусловлено уменьшением ставки налога
на прибыль в федеральный бюджет с 6,5% до
2%, более низкой ценой на нефть (средняя
цена: 2008 год - $94 за баррель; 2010 год - $77;
цена на нефть в 2009 году - $58 за баррель).
В общей сумме администрируемых ФНС доходов
федерального бюджета поступления налога
на добычу полезных ископаемых составили
33,4% и налога на прибыль 23,06%.Поступления
налога на прибыль организаций в 2010 году
составили 1 трлн 774,4 млрд руб., что на
40,3% больше, чем в 2009 году, а относительно
уровня 2008 года - меньше на 29,4%. Налога на
добычу полезных ископаемых в 2010 года
поступило 1 трлн 4,6 млрд руб., в том числе
на добычу нефти - 1 трлн 266,8 млрд руб., газа
горючего природного - 85,1 млрд руб., газового
конденсата - 9 млрд руб. По сравнению с
2009 годом поступления НДПИ выросли на
33,4%, что обусловлено повышением цены на
нефть (при росте цены на нефть с $57,8 в декабре
2008 года - ноябре 2009 года до $76,7 в декабре
2009 года - ноябре 2010 года, или в 1,3 раза),
относительно уровня 2008 года поступления
НДПИ оказались ниже на 17,7%
Таблица №2
Поступление прямых налогов в федеральный бюджет РФ в 2008-2010 гг. (млрд. рублей и %)[ ]
2008 год | 2009 год | 2010 год | в процентах к 2009 году | в процентах к 2010 году | |
В федеральный бюджет | 3 571,9 | 2 502,6 | 3 207,2 | 89,8 | 128,2 |
из них: | |||||
Налог на прибыль | 761,1 | 195,4 | 255,0 | 33,5 | 130,5 |
Налоги и сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами в | 1 637,5 | 1 006,3 | 1 408,3 | 86,0 | 140,0 |
в том числе: | |||||
налог на добычу полезных ископаемых | 1 604,7 | 981,5 | 1 376,6 | 85,8 | 140,3 |
из него нефть | 1 493,0 | 887,6 | 1 266,8 | 84,9 | 142,7 |
газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья | 90,5 | 75,0 | 85,1 | 94,0 | 113,4 |
газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья | 8,4 | 6,6 | 9,4 | 111,9 | 142,9 |
Исходя из таблицы №2 в федеральный бюджет в 2010 году поступило 3 трлн 207,2 млрд руб., что на 28,2% больше, чем в 2009 году (2 трлн 502,6 млрд руб.), относительно уровня 2008 года (3 трлн 571,9 млрд руб.) поступления оказались ниже на 10,2%. Снижение поступлений в 2010 году относительно уровня 2008 года обусловлено уменьшением ставки налога на прибыль в федеральный бюджет с 6,5% до 2%, более низкой ценой на нефть (средняя цена: 2008 год - $94 за баррель; 2010 год - $77; цена на нефть в 2009 году - $58 за баррель). В общей сумме администрируемых ФНС доходов федерального бюджета поступления налога на добычу полезных ископаемых составили 43% и налога на прибыль 8%.Поступления налога на прибыль организаций в 2010 году составили 255,0 млрд руб., что на 30,5% больше, чем в 2009 году, а относительно уровня 2008 года - меньше в 3 раза. Налога на добычу полезных ископаемых в 2010 года поступило 1 трлн 376,6 млрд руб., в том числе на добычу нефти - 1 трлн 266,8 млрд руб., газа горючего природного - 85,1 млрд руб., газового конденсата - 9 млрд руб. По сравнению с 2009 годом поступления НДПИ выросли на 40,3%, что обусловлено повышением цены на нефть , относительно уровня 2008 года поступления НДПИ оказались ниже на 14,2%
Таблица №3
Поступление прямых налогов в консолидированный бюджет субъектов РФ в 2008-2010 гг. (млрд. рублей и %)
2008 год | 2009 год | 2010 год | в процентах к 2009 году | в процентах к 2010 году | |
в консолидированные бюджеты субъектов РФ | 4 377,0 | 3 785,7 | 4 488,6 | 102,5 | 118,6 |
из них: | |||||
Налог на прибыль организаций | 1 751,9 | 1 069,0 | 1 519,4 | 86,7 | 142,1 |
Налог на доходы физических лиц | 1 665,6 | 1 665,0 | 1 789,6 | 107,4 | 107,5 |
Имущественные налоги | 493,4 | 569,7 | 628,2 | 127,3 | 110,3 |
Налоги и сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами | 105,1 | 74,7 | 32,4 | 30,9 | 43,4 |
в том числе: | |||||
налог на добычу полезных ископаемых | |
72,3 | 29,7 | 28,7 | 41,0 |
из него нефть: | 78,6 | 46,7 | 0,0 | 0,0 | 0,0 |
газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья | 0,4 | 0,3 | 0,0 | 0,0 | 0,0 |