Налоговая политика

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 08 Мая 2012 в 19:55, курсовая работа

Краткое описание

Целью данной работы является изучение теоретических аспектов налоговой политики, а также определение роли налоговой политики как составной части финансовой политики Российской Федерации и рассмотрение основных направлений налоговой политики в условиях выхода из экономического кризиса.
Задачи курсовой:
Рассмотреть теоретические основы налоговой политики как составной части финансовой политики.
Провести анализ налоговой политики в РФ.
Рассмотреть основные направления налоговой политики в условиях выхода из экономического кризиса.

Содержимое работы - 1 файл

Семенова И-курсовая.doc

— 248.50 Кб (Скачать файл)

Таким образом, основные направления налоговой  политики, разрабатываемые и реализуемые  Правительством РФ, вбирают в себя общие принципы и нормы государственного управления финансами (оздоровление и усиление финансового контроля, обеспечение мер по планированию и координации финансовой деятельности, обеспечение финансовых обязательств и гарантий государства и т.д.), которые содержатся в соответствующих федеральных законах, указах Президента РФ, постановлениях Правительства РФ и международных соглашениях. Эти акты практически устанавливают основы правового регулирования государственной политики по координации финансовой деятельности и налоговой политики.

Что касается налоговой компетенции органов власти разного уровня, то она в настоящее время заключается в следующем [2]:

- Налоговый  кодекс (т. е. федеральный уровень)  устанавливает исчерпывающий перечень  налогов: федеральных, региональных  и местных;

- региональные  и местные органы власти имеют право вводить или не вводить установленные Налоговым кодексом соответственно региональные и местные налоги (должны быть приняты соответствующие законы или нормативно-правовые акты);

- Налоговый  кодекс устанавливает основные  элементы налоговых обязательств по региональным и местным налогам;

- региональные  и местные органы власти имеют  право устанавливать свои ставки (в пределах разрешенных), порядок  и сроки уплаты налогов и  могут устанавливать налоговые  льготы, основания и порядок их  применения.

Структура налоговой системы определена ст. 13 НК. Получается, что наиболее ценные с доходной точки зрения налоги закреплены за федеральным уровнем.

Следует заметить, что не все налоги и  сборы, действующие на данный момент, урегулированы налоговым кодексом, что предполагает продолжение процесса совершенствования законодательства. До сих пор Налоговый кодекс продолжает формироваться, так как возникают  новые экономические отношения, чему способствует влияние финансового кризиса на экономику стран, в том числе и России, соответственно меняются взгляды на те или иные вопросы. Это позволяет сделать вывод о том, что и в дальнейшем Налоговый кодекс ожидают многочисленные изменения и дополнения.

Налоговая политика должна быть нацелена на решение  двух основных задач – модернизация российской экономики и обеспечение  необходимого уровня доходов бюджетной  системы в кризисный период. Налоговая  система российского государства рассматривается не только как фактор стимулирования экономики, но и как фактор бюджетной устойчивости, в связи с чем мы включили в состав нормативно-законодательных актов, регулирующих налоговую политику РФ, Бюджетный кодекс РФ. Бюджетный кодекс РФ регламентирует список федеральных и региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, доходы от которых поступают соответственно в федеральный бюджет РФ (ст. 50 БК РФ) и в бюджеты субъектов Российской Федерации (ст. 56 БК РФ); устанавливает ставки, по которым указанный налог зачисляется в федеральный бюджет (ст. 50 БК РФ); устанавливает полномочия субъектов Российской Федерации по установлению нормативов отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов в местные бюджеты (ст. 58 БК РФ); регламентирует налоговые доходы бюджетов поселений (ст. 61 БК РФ), налоговые доходы муниципальных районов (ст. 61.1 БК РФ), бюджетов городских округов (ст. 61.2 БК РФ) от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, и местных налогов, устанавливаемых представительными органами поселений в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах; устанавливает полномочия муниципального района по установлению нормативов отчислений от федеральных, региональных и местных налогов и сборов в бюджеты поселений (ст. 63 БК РФ).

Согласно  ст. 1 НК РФ на федеральном уровне вопросы, относящиеся к законодательству о налогах и сборах, могут регулироваться только федеральным законом. Так, с 1 января 2010 г. вступил в силу Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ (за исключением отдельных положений), который регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов, а гл. 24 НК РФ «Единый социальный налог» утратила силу (ч. 2 ст. 24 Федерального закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ); Федеральным законом от 29.12.2009 № 383-ФЗ внесен ряд поправок в часть первую НК РФ, которые смягчают условия привлечения лиц к уголовной ответственности за совершение преступлений, связанных с нарушением законодательства о налогах и сборах; Федеральным законом от 17.12.2009 № 318-ФЗ внесены изменения в ст. 152 НК РФ, регулирующую особенности налогообложения при перемещении товаров через таможенную границу РФ без таможенного контроля и таможенного оформления и т.п.

В то же время, ст. 4 НК РФ допускает существование  и применение в определенных случаях  и при определенных условиях помимо законов иных нормативно правовых актов, регулирующих вопросы налогообложения. К ним относятся нормативные  правовые акты Правительства Российской Федерации, федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, исполнительных органов местного самоуправления о налогах и сборах (ст. 4 НК РФ). При этом акты Правительства РФ, министерств и ведомств являются источниками налогового права, однако не входят в состав законодательства о налогах и сборах, то есть являются подзаконными актами

Не секрет, что российское налоговое законодательство не отличается стабильностью. Многие действующие нормы противоречивы, и это не способствует их единому толкованию. В связи с этим все большую актуальность приобретает разъяснительная работа, которую проводят Минфин России и Федеральная налоговая служба, используя в качестве нормативных актов методические указания и письма.

Минфин  России вырабатывает государственную  политику и осуществляет нормативно-правовое регулирование в налоговой сфере. Этими полномочиями финансовое ведомство  было наделено Указом Президента РФ от 09.03.2004 № 314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти» (п. 15). Нормативные акты Министерства Финансов РФ разъясняют условия и порядок применения норм о налогах и сборах, введенных либо измененных федеральными законами РФ. 
 
 
 

    2. Анализ налоговой политики в РФ и основные ее направления в условиях выхода из экономического кризиса.

2.1. Анализ формирования  доходов бюджета  за счет прямых  налогов

Доходы  бюджетов формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством  Российской Федерации (ст.39 БК). Доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений (ст.41 БК). Здесь мы рассмотрим формирование   доходов бюджета за счет прямых налогов. Прямые налоги — налоги, взимаемые непосредственно с доходов и имущества налогоплательщика. К таким налогам относятся подоходный налог, налог на прибыль, на имущество, на наследство.

Таблица№1

Поступление администрируемых ФНС  России доходов в  консолидированный  бюджет Российской Федерации  за счет прямых налогов в 2008-2010 гг. млрд. рублей

  2008 год 2009 год 2010 год в процентах  к 2008 году в процентах  к 2009 году
Всего поступило в консолидированный  бюджет Российской Федерации 7 948,9 6 288,3 7 695,8 96,8 122,4
из  них:          
Налог на прибыль организаций 2 513,0 1 264,4 1 774,4 70,6 140,3
Налог на доходы физических лиц 1 665,6 1 665,0 1 789,6 107,4 107,5
Имущественные налоги 493,4 569,7 628,2 127,3 110,3
Налоги  и сборы и регулярные платежи  за пользование природными ресурсами  1 742,6 1 080,9 1 440,8 82,7 133,3
в том числе:            
налог на добычу полезных ископаемых 1 708,0 1 053,8 1 406,3 82,3 133,4
из  него нефть: 1 571,6 934,3 1 266,8 80,6 135,6
газа  горючего природного из всех видов  месторождений    углеводородного  сырья 90,5                   75,0                    85,1                          94,0 113,4
газового  конденсата из всех видов месторождений  углеводородного сырья 8,8 6,9 9,4 106,3 135,8

 

Из таблицы  №1 в консолидированный  бюджет в 2010 году поступило 7 трлн 695,8 млрд руб., что на 22,4% больше, чем в 2009 году (6 трлн 288,3 млрд руб.), относительно уровня 2008 года (7 трлн 948,9 млрд руб.) поступления оказались ниже на 3,2%. Снижение поступлений в 2010 году относительно уровня 2008 года обусловлено уменьшением ставки налога на прибыль в федеральный бюджет с 6,5% до 2%, более низкой ценой на нефть (средняя цена: 2008 год - $94 за баррель; 2010 год - $77; цена на нефть в 2009 году - $58 за баррель). В общей сумме администрируемых ФНС доходов федерального бюджета поступления налога на добычу полезных ископаемых составили 33,4% и налога на прибыль 23,06%.Поступления налога на прибыль организаций в 2010 году составили 1 трлн 774,4  млрд руб., что на 40,3% больше, чем в 2009 году, а относительно уровня 2008 года - меньше на 29,4%. Налога на добычу полезных ископаемых в 2010 года поступило 1 трлн 4,6 млрд руб., в том числе на добычу нефти - 1 трлн 266,8 млрд руб., газа горючего природного - 85,1 млрд руб., газового конденсата - 9 млрд руб. По сравнению с 2009 годом поступления НДПИ выросли на 33,4%, что обусловлено повышением цены на нефть (при росте цены на нефть с $57,8 в декабре 2008 года - ноябре 2009 года до $76,7 в декабре 2009 года - ноябре 2010 года, или в 1,3 раза), относительно уровня 2008 года поступления НДПИ оказались ниже на 17,7% 

Таблица №2

Поступление  прямых налогов в федеральный бюджет РФ  в 2008-2010 гг. (млрд. рублей и %)[ ]

  2008 год 2009 год 2010 год в процентах  к 2009 году в процентах  к 2010 году
В федеральный бюджет 3 571,9 2 502,6 3 207,2 89,8 128,2
из  них:          
Налог на прибыль  761,1 195,4 255,0 33,5 130,5
Налоги  и сборы и регулярные платежи  за пользование природными ресурсами  в  1 637,5 1 006,3 1 408,3 86,0 140,0
в том числе:            
налог на добычу полезных ископаемых 1 604,7 981,5 1 376,6 85,8 140,3
из  него нефть  1 493,0 887,6 1 266,8 84,9 142,7
газа  горючего природного из всех видов  месторождений    углеводородного  сырья  90,5 75,0 85,1 94,0 113,4
газового  конденсата из всех видов месторождений  углеводородного сырья  8,4 6,6 9,4 111,9 142,9

Исходя  из таблицы №2 в федеральный бюджет в 2010 году поступило 3 трлн 207,2 млрд руб., что на 28,2% больше, чем в 2009 году (2 трлн 502,6 млрд руб.), относительно уровня 2008 года (3 трлн 571,9 млрд руб.) поступления оказались ниже на 10,2%. Снижение поступлений в 2010 году относительно уровня 2008 года обусловлено уменьшением ставки налога на прибыль в федеральный бюджет с 6,5% до 2%, более низкой ценой на нефть (средняя цена: 2008 год - $94 за баррель; 2010 год - $77; цена на нефть в 2009 году - $58 за баррель). В общей сумме администрируемых ФНС доходов федерального бюджета поступления налога на добычу полезных ископаемых составили 43% и налога на прибыль 8%.Поступления налога на прибыль организаций в 2010 году составили 255,0 млрд руб., что на 30,5% больше, чем в 2009 году, а относительно уровня 2008 года - меньше в 3 раза. Налога на добычу полезных ископаемых в 2010 года поступило 1 трлн 376,6 млрд руб., в том числе на добычу нефти - 1 трлн 266,8 млрд руб., газа горючего природного - 85,1 млрд руб., газового конденсата - 9 млрд руб. По сравнению с 2009 годом поступления НДПИ выросли на 40,3%, что обусловлено повышением цены на нефть , относительно уровня 2008 года поступления НДПИ оказались ниже на 14,2%

Таблица №3

Поступление  прямых налогов в консолидированный бюджет субъектов РФ  в 2008-2010 гг. (млрд. рублей и %)

  2008 год 2009 год 2010 год в процентах  к 2009 году в процентах  к 2010 году
в консолидированные бюджеты субъектов РФ 4 377,0 3 785,7 4 488,6 102,5 118,6
из  них:          
Налог на прибыль организаций 1 751,9 1 069,0 1 519,4 86,7 142,1
Налог на доходы физических лиц 1 665,6 1 665,0 1 789,6 107,4 107,5
Имущественные налоги 493,4 569,7 628,2 127,3 110,3
Налоги  и сборы и регулярные платежи  за пользование природными ресурсами 105,1 74,7 32,4 30,9 43,4
в том числе:            
налог на добычу полезных ископаемых                                                                                                                                                                                                                                                                                                          103,4 72,3 29,7 28,7 41,0
из  него нефть: 78,6 46,7 0,0 0,0 0,0
газового  конденсата из всех видов месторождений  углеводородного сырья 0,4 0,3 0,0 0,0 0,0

Информация о работе Налоговая политика