Налоговая политика

Направления и размеры использования государственного целевого бюджетного республиканского фонда поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки в пределах расходов устанавливаются Президентом Республики Беларусь.

Расходы республиканского бюджета и местных бюджетов определяются с учетом программ социально-экономического развития Республики Беларусь и соответствующей административно-территориальной единицы, нормативов бюджетной обеспеченности.

Характеристика эластичности налоговой системы Республики Беларусь 2006-2009 гг. представлена в таблице 4.1 (приложения А).

Из данных таблицы 4.1 следует, что уровень налоговой нагрузки оказывал разнонаправленное влияние на рост ВВП - в отдельные периоды рост налоговой нагрузки совпадал с ростом ВВП. Это означает неэффективность налоговой политики, то есть последняя не достигает своей цели - стимулирование экономического роста.

В общей сложности предприятия включают в себестоимость продукции, работ, услуг на каждые 100 рублей начисленной заработной платы еще 45 рублей налогов и отчислений. Поскольку в мировой практике издержки производства не связывают с налоговыми платежами, себестоимость белорусских товаров и услуг также становится неконкурентоспособной [8, с. 24].

Чрезмерность налогообложения фонда заработной платы привела к наклону налогового поля к резкому нарушению принципа равенства налогоплательщиков.

Как свидетельствует мировая практика, для определения фискального потенциала действующей налоговой системы наиболее часто используется такой показатель, как налоговая нагрузка. Для характеристики уровня налогового бремени на макро- и микроуровнях можно использовать различные показатели: налоговая нагрузка на экономику; налоговая нагрузка на одно предприятие в среднем по республике; отраслевая налоговая нагрузка; индивидуальная налоговая нагрузка на конкретное предприятие или физическое лицо.

В публикациях специалистов о налоговой системе Республики Беларусь, в интервью работников бюджетно-финансовой системы можно встретить различные данные о величине налоговой нагрузки на экономику за один и тот же период времени. Причем эти расхождения довольно существенны, что связано с отсутствием четкого подхода в определении самого понятия «налоговая нагрузка» и соответственно наполняемости отражающих его показателей.

Налоговая нагрузка на экономику — это доля налогов в ВВП. Этот показатель не сложен в определении — это отношение величины всех поступивших в госказну налогов к ВВП. Экономический смысл его в том, что он показывает, какая часть ВВП перераспределяется с помощью налогов. В таблице 4.2 (приложение А) приведена динамика налоговой нагрузки на экономику Республики Беларусь за период с 2004 по 2009 год [8, с. 24].

Из данных таблицы 4.2 следует, что на протяжении рассматриваемого периода налоговая нагрузка на экономику существенно снизилась.

Относительно перспектив, следует отметить, что налоговая нагрузка на экономику Беларуси в 2011 году уменьшится на 0,4 процентного пункта к ВВП, или на Вг700 млрд. Предусматривается заметное упрощение налоговой системы за счет сокращения количества налоговых сборов, совершенствования механизма уплаты налогов и подачи налоговых деклараций.

Налоговая нагрузка в Беларуси в 2011 году снизится на 0,4% к ВВП.

Общая тенденция снижения налоговой нагрузки обозначилась за счет сокращения налоговых платежей, которое последовательно проводилось в Беларуси. Наряду с сокращением числа налогов немаловажную роль сыграла и методика их исчисления.

Прогрессивное направление в реформировании системы налогообложения - это электронное декларирование, то есть возможность подавать налоговую декларацию в электронном виде. Пока этот процесс в Беларуси находится на первоначальном этапе.

Центральное место в группе косвенных налогов занимает налог на добавленную стоимость, который формирует более 55% всех косвенных доходных источников. Темп роста поступлений по НДС составил в 2010 г 105,5%, а его доля в ВВП - 9,3% и по сравнению с 2009 годом снизилась на 0,4 процентных пункта. Такая тенденция объясняется опережающей динамикой ВВП (темп роста 108,6%) по сравнению с темпом роста НДС.

Вторыми по значимости среди косвенных налогов являются платежи, исчисленные из выручки от реализации продукции, темп роста которых составил 89,7%. При этом их удельный вес в ВВП в 2010 году сократился по сравнению с аналогичным периодом 2009 года на 0,7 процентных пункта и составил 3,4%.

Доля акцизов в ВВП уменьшилась на 0,8 процентных пункта и составила 2,9%.

Помимо косвенных налогов существенный вклад в формирование доходов бюджета вносят прямые налоги и сборы, в перечень которых включаются налог на прибыль и доходы, подоходный налог, налог на недвижимость, единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, местные налоги, исчисленные из прибыли.

Поступления прямых налогов увеличились по сравнению с 2009 годом на 5,1%, вместе с тем их доля в ВВП сократилась на 0,3 процентных пункта и составила 9,5% [20, с. 13].

Установление ввозных таможенных пошлин на нефть сырую и рост вывозных таможенных пошлин на нефтепродукты в соответствии белорусско-российским межправительственным соглашением о мерах по регулированию торгово-экономического сотрудничества в области экспорта нефти и нефтепродуктов способствовало замедлению роста поступлений по налогу на прибыль, доля налога в ВВП сократилась.

По налогу на недвижимость и единому налогу с индивидуальных предпринимателей сложилась положительная динамика поступлений, а их доля в ВВП сохранилась на уровне 2009 года. По группе смешанных налогов в 2010 году прослеживалась отрицательная динамика поступлений (темп роста - 69%), а их удельный вес в ВВП сократился на 1,5 процентных пункта и сложился на уровне 2,7%.

В группу прочих налоговых доходов, сборов, пошлин включаются доходы от внешнеэкономической деятельности, государственная пошлина, поступления по отмененным налогам прошлых лет, регистрационные и лицензионные сборы. Темп роста поступлений данной группы налоговых доходов составил 22,1%. В результате за счет указанных доходных источников сформировано 6,7% ВВП, что на 3,4 процентных пункта выше, чем в аналогичном периоде 2009 года.

В развитых странах уровень централизации средств в бюджете составляет: во Франции — 45%, Великобритании — 39%, Германии - 37%, США - 30% к ВВП. В перспективе в Республике Беларусь ставится задача снижения уровня централизации финансовых ресурсов государства до 45% в 2015 г., в том числе в консолидированном бюджете - до 35-37%, во внебюд­жетных фондах - до 8-10% [20, с. 14].

Соотношение средств, аккумулированных в республиканском и местных бюджетах, незначительно изменилось в пользу местных бюджетов. Задачи, стоящие перед властями областей, городов, районов и сельских поселений, требуют усилить эту тенденцию.

В дальнейшем для социально-экономического развития Республики Беларусь необходимо четкое взаимодействие республиканского и местных бюджетов за счет сокращения потоков перераспределяемых средств, укрепления доходной части местных бюджетов, выравнивания расходов между бюджетами.

В таблице 4. 3 (приложение А) представлена динамика поступлений в бюджет Республики Беларусь налогов, доходов и темпы роста ВВП в 2005-2011 гг., % к предыдущему году в сопоставимых ценах [20, c.14].

В Беларуси ставки налога на прибыль в 2012г. (18%) и НДС (20%). Увеличение прямого налогообложения больше соответствует инновационному типу развития экономики, позволяет снизить темпы инфляции, использовать преимущества регулирующей функции налогообложения Анализ структуры налоговых платежей за время реализации программных мероприятий показал их недостаточную эффектив­ность.

Структура налоговой нагрузки за 2009-2011 гг. распределена и показана в таблице 4.4 (приложение А).

Таблица 4.4 показывает, что за 2011 год в структуре налоговой нагрузки произошли определенные изменения. В частности с 8,4 до 9,3% ВВП увеличилась доля прямых налогов, что обусловлено существенным ростом поступлений по данной группе платежей (темп роста 121,4 процента). Наиболее стремительная динамика сложилась по налогу на прибыль, поступление по которому в сопоставимых ценах возросли на 43,8%, а доля данного налога в ВВП увеличилась с 2,6 до 3,3 процента. Усилением доли прямых налогов обусловлено существенным увеличением массы прибыли в целом по экономике республики и ростом реальных доходов населения.

В свете решения задач по поэтапному снижению налоговой нагрузки Правительством Республики Беларусь были проведены следующие мероприятия:

-   доходы Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты были включены в состав республиканского бюджета;

стандартная ставка НДС 20% с целью поддержания конкурентоспособности белорусских товаров и снижения темпов инфляции;

-     отменена пониженная ставка по налогу на прибыль в размере 15% с целью недопущения потерь бюджета от снижения фискального давления по косвенным налогам;

-      пересмотрены и отменены некоторые неэффективные налоговые

льгот;

-   ужесточены подходы по предоставлению налоговых преференций в индивидуальном порядке;

-   изменен порядок расчета НДС с Российской Федерацией — переход на принцип "страна назначения";

Мероприятия в области налоговой политики, учтенные в проекте бюджета на 2012 год, призваны улучшить администрирование налогов, адаптировать ставки к новым ценовым условиям, повысить собираемость доходов бюджета, уменьшить налоговую нагрузку на малый и средний бизнес, стимулировать производство высокотехнологичных товаров.

Общая сумма доходов консолидированного бюджета на 2012 год прогнозируется в размере 141 809,7 млрд рублей, или 27,8% ВВП. Доходы по проекту республиканского бюджета предусматриваются в сумме 92 772 млрд рублей, или с ростом к ожидаемому исполнению бюджета 2011 года на 86,3%. Расходы консолидированного бюджета прогнозируются в сумме 141 809,7 млрд рублей, или 27,8% ВВП. Основными целями для сектора государственных финансов будут повышение устойчивости и конкурентоспособности национальной экономики, гарантированное исполнение финансовых обязательств перед внешними и внутренними кредиторами, сохранение качества бюджетных услуг и социальная защита уязвимых категорий населения.

Проект закона «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь» направлен на реализацию основных направлений бюджетно-налоговой политики на 2012 год.

С 2012 года в рамках работы по снижению налоговой нагрузки на экономику и дальнейшему упрощению налоговой системы законопроектом учтено снижение ставки налога на прибыль с 24 до 18% с одновременным изменением подходов к налоговому стимулированию инвестиций за счет отказа от действующего освобождения от налогообложения прибыли, направленной на капитальные вложения, и введения для целей налогообложения системы ускоренной амортизации, а также механизма переноса убытков на будущие прибыли без количественных ограничений.

Законопроект обеспечивает дальнейшее упрощение налоговой системы, порядка исчисления и уплаты конкретных налогов, снижение налоговой нагрузки, облегчение восприятия плательщиками предписаний кодекса, а также решение ряда проблемных вопросов налогообложения с учетом результатов практического применения кодекса.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоги - одна из важнейших экономических категорий. Необходимость их введения обусловливается потребностью государства в финансовых ресурсах. Источником этих ресурсов выступает национальный доход. В настоящее время налоги обеспечивают около 9/10 всех государственных доходов.

Налоги выполняют фискальную и регулирующую функции. Фис­кальная функция заключается в обеспечении государства финансовыми ресурсами, необходимыми для выполнения его деятельности, и является главной и характерной для всех государств. С развитием общества ее значение возрастает, так как налоговая база с увеличением государственных расходов расширяется.

Одним из важнейших принципов налогообложения является его эффективность. Реализация этого принципа состоит в следующем:

-       налоги должны оказывать влияние на принятие экономических решений;

-     налоговая структура должна содействовать проведению политики стабилизации и развития экономики страны;

-    налоговая система не должна допускать произвольного толкования, должна быть понятной налогоплательщикам и принята большей частью общества;

-    административные расходы по управлению налогами и соблюдению налогового законодательства должны быть минимальными.

Основные направления реформирования системы налогообложения в соответствии с новым переходным этапом экономического развития национальной экономики можно определить следующим образом:

-      снижение общего уровня централизации в бюджете финансовых ресурсов для дальнейшей стабилизации экономических процессов и экономического роста;

-      оптимизация структуры налоговой системы за счет сокращения целевых платежей и отчислений в целевые бюджетные фонды и уменьшения налоговой нагрузки косвенными налогами с целью создания благоприятного налогового климата для инновационных и инвестиционных процессов и снижения уровня инфляции;