Налоговая политика

Таким образом, благодаря мультипликативному эффекту и падению ставки пропорционального налога, повышается угол наклона линии совокупного спроса, что приводит к росту равновесного ВВП.

Однако это положение касается только пропорциональных налогов. Именно они играют роль автоматических стабилизаторов экономики. Автоматические стабилизаторы — это такие механизмы в экономике, действие которых уменьшает реакцию ВВП на изменение совокупного спроса. Они включают любые меры, -которые способствуют увеличению государственного бюджета в периоды спада и его уменьшению в периоды инфляции без необходимости принятия каких-либо специальных шагов со стороны политиков.

Если по каким-либо причинам в экономике наступает падение инвестиционного спроса, то за ним последует падение совокупного спроса, а это через мультипликатор вызовет, в свою очередь, еще большее падение равновесного уровня ВВП. Но, как мы видим из указанного выше примера, такое падение можно затормозить снижением пропорционального налога. Наличие налоговой ставки t на доходы уменьшает величину мультипликатора, и это уменьшение будет тем больше, чем выше значение t.

Исследования известного экономиста А. Лаффера по влиянию налоговой ставки на величину ВНП (ВВП) и доходы государственного бюджета показали, что при росте налоговой ставки (t) до 30—40% достаточно высокими темпами растут и ВВП, и доходы государственной казны. Затем темпы прироста доходов бюджета затормаживаются, а при переходе 50%-ного барьера налоговой ставки деловая активность затухает, увеличиваются масштабы теневой экономики, снижаются доходы бюджета. Такая зависимость носит методологический характер и называется кривой Лаффера (рисунок 2.2, приложение А).

Для концептуального изучения влияния налоговых сборов на динамику ВВП используют налоговый мультипликатор тТ. Он показывает, насколько изменяется величина ВВП при изменении налоговых поступлений Т на единицу. С его помощью иллюстрируется действие на ВВП фиксированных или аккордных налогов,, природа которых близка к косвенным налогам. Выведем этот мультипликатор математически. В качестве начальной посылки возьмем кейнсианское равенство доходов D потреблению С и сбережениям S, которые уходят на инвестиции: D = С + S=C + I = МРС х Y + а +1.

Учтем, что совокупность доход D есть ВНП (Y) и введем налоговые поступления в бюджет Т, то есть возьмем в расчет располагаемый доход потребителей:

Y = МРС (Y - Т) + а +1 = МРС х Y - МРС х Т + а+1. Перенесем в левую часть уравнения все слагаемые с Y: Y-MPC х Y = - МРС х Т + а+1;

вынесем Y за скобку: Y (1 - МРС) = - МРС х Т + а +1; отсюда Y=((-MPC /(1-МРС)) х Т + ((а+1)/(1-МРС))

Множитель при Т и есть налоговый мультипликатор показывающий влияние изменения аккордных налогов на ВВП [11, с. 145].

Экономический смысл воздействия аккордных налогов на ВНП может быть проиллюстрирован графически (рисунок 2.3, приложение А). При введении аккордного налога уменьшается ВВП (Y) из-за падения совокупного спроса.

Формирование механизма налогового регулирования осуществляется в рамках налоговой политики, проводимой государством. Налоговая политика выступает как часть общеэкономической политики и направлена на решение тех же задач. Она включает выработку основополагающей налоговой стратегии на ближнюю, среднюю и отдаленную перспективы и тактики использования налогового механизма для воздействия на развитие производства в нужном для общества направлении.

Поскольку экономическая ситуация в обществе периодически из­меняется, налоговая политика также не может оставаться неизменной. Мировой опыт выработал основные подходы к формированию налоговой политики государства на разных этапах экономического развития и в разных экономических ситуациях. Его изучение имеет большое значение для Республики Беларусь, переживающей экономический кризис и определяющей пути выхода из него [11, с. 145].

В период спада общественного производства при незначительных инвестициях, большом уровне безработицы государства стремятся осуществлять стимулирующую налоговую политику, направленную на увеличение спроса, рост ВВП, занятости населения. Доказано, что существенный эффект для подъема экономики дает снижение уровня налогов, так как оно приводит к росту доходов населения, соответствующему повышению совокупного спроса, а следовательно, и совокупного предложения через расширение объемов производства.

Одновременно возрастают объемы предпринимательских инвестиций в развитие малого и среднего бизнеса, происходит постепенное оживление всех сфер деятельности. Иными словами, стимулирующая налоговая политика базируется на мультипликационном эффекте налогов и оказывает реальное позитивное воздействие на общество. [19 с.36]

Возьмем, к примеру, принцип эластичности поступления налоговых платежей в зависимости от изменения уровня налоговых ставок (рисунок 2.4, приложение А). На графике это выглядит следующим образом: кривая СМ отражает изменение поступления массы налогов при снижении налоговой ставки. Эта кривая производная от другой, характеризующей рост массы прибыли в зависимости от снижения степени ее изъятия. Она более эластична, чем первая.

Если снижение налоговой ставки на 1 пункт после точки Э вызывает рост производства товаров на большую величину (и рост массы налога), о чем свидетельствует мировая практика, то это адекватно еще большему росту прибыли при меньшей ставке изъятия [11, с.74].

Налоговая же политика развивающихся стран обычно первоначально строится по совершенно другому принципу «чем больше налоговая ставка, тем больше поступления в бюджет». Это относится к налоговой системе Республики Беларусь, которая построена так, что налоговые платежи возрастают по мере роста цен. Это очень удобно с фискальных позиций, но совершенно непродуктивно для воспроизводственного принципа налогообложения. К тому же создается только иллюзия роста доходности бюджета, тогда как на самом деле происходит инфляционное накачивание налоговой массы. В итоге государство имеет недобор налогов на 20-30% от подлежащих поступлению сумм, сокращение производства продукции, падение инвестиций и снова вследствие этого падение производства.

Налоговая система должна предполагать необходимый уровень стимулирования развития предпринимательства через рост чистой прибыли. Мировой опыт показывает, что существуют определенные пределы изъятия прибыли (дохода) субъектов рыночной экономики, за которыми теряется интерес к предпринимательской деятельности. Эмпирическим путем установлено, что средний уровень изъятия дохода предприятия не должен превышать 35-38%.[11 с.74]

Если изымается доходов больше, то возникает стагнация производства, а затем и его спад, нарушается расширенный воспроизводственный цикл, так как не хватает капитальных затрат, что и наблюдается сейчас в Беларуси.

В кризисной экономике самым серьезным возражением против оп­тимизации налоговой системы по приведенному критерию является то, что эффект Лаффера проявляется якобы лишь в случае нормального действия свободных рыночных механизмов. В Беларуси же проблема упирается в реализацию, а вернее, в несоответствие между платежеспособным спросом и предложением продукции конкретного предприятия.

Дальнейшие исследования в этом направление показали существенное воздействие ставок налогообложения и на установление равновесия между спросом и предложением товаров. [11 с.78]

Известно, что целый ряд налогов, и особенно НДС и акцизы в бе­лорусской интерпретации, поднимают цену и снижают спрос, а через него и объем произведенной продукции (рисунок 2.5, приложение А).

На вертикальной оси показана цена, уплаченная покупателем за товар. До введения налога равновесие между ценой и спросом на товар, достигалось в точке А. Введение налога сдвигает кривую предложения влево к Q, а цену вверх. Точка равновесия перемещается вверх к А1, так как цена предложения за счет налога увеличивается, а спрос снижается. Часть цены, оплаченной покупателем, идет государству. Графическая линия смещается из положения I вверх к положению II на размер величин налога (ЕА1).

Сумма, заплаченная покупателем возрастает, а полученная продавцом падает, как и объем производства. Эта зависимость роста объемов производства от налогов, уплачиваемых в цене и ложащихся на покупателя, связана со спросом и его воздействием на рост производства. В кризисной экономике, где объемы реализации падают, приведенная зависимость демонстрирует, какую важную роль играет рациональная налоговая политика в возрождении предпринимательской активности и какие могут быть серьезные последствия для производителя при необдуманном повышении налогов. Налог ухудшает положение и покупателей и продавцов, так как покупатели платят более высокую цену, а продавцы, получают более низкую. Если снять налоговый пресс с цены, то уровень цен может упасть примерно в 2 раза.

Таким образом, косвенное воздействие государства через налоги на предприятия может быть очень значительным как в положительном, так и взаимозависимостей весьма важно, ибо позволяет изучить теоретически и применить практически воздействие налоговой системы на конкретных производителей и конкретных потребителей в интересах государства.

Большинство зарубежных экономистов признают правомерность модели налогового регулирования деятельности предприятий, построенной на снижении уровня налогообложения. По мнению Дж. С.Милля налогообложение не должно наносить ущерба национальному капиталу. Когда такой ущерб имеет место, он является результатом чрезмерных масштабов налогообложения. «Излишнее налогообложение способно разорить самую трудолюбивую общину» [11, с.76].

На указанную модель ориентировались многие страны, проводя у себя налоговые реформы. В частности, имеются данные о результатах влияния налоговой политики на подъем экономики в США. В этой стране в 80 годах осуществлено значительное снижение налоговых ставок при расширении налоговой базы за счет отмены многочисленных льгот. Производственная сфера отреагировала активизацией инвестиционной деятельности, развитием НИОКР, ростом внутренних источников накоплений, обновлением основного капитала, структурной перестройкой национальной экономики, решением проблем занятости, инфляции.

Практическая значимость оценки налогового потенциала, перспектив роста уровня налогообложения состоит в том, что она является одним из показателей возможности увеличения объема мобилизуемых внутренних финансовых ресурсов, критерием для определения платежеспособности государства.

3 КЛАССИЧЕСКАЯ ТЕОРИЯ О МЕХАНИЗМЕ РЕАЛИЗАЦИИ

НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ

Долгое время господствующим было только классическое представление о роли налогов в экономике. Более 200 лет назад А. Смитом впервые было создано учение об эволюции государственных финансов. Фор­мирование налоговой системы происходит на достаточно высоком уровне развития государства. Он определил ее как более или менее упорядоченное и систематическое изъятие части доходов самостоятельно хозяйствующих субъектов и выдвинул четыре принципа налогообложения: равномерность, определенность, удобство уплаты и дешевизна. Ученые-классики У. Петти, Ж.-Б. Сей (1767—1832) и английские экономисты Д. Рикардо, Дж. Милль (1773—1836) считали экономику устойчивой и саморегулируемой системой, в которой спрос рождает предложение, а при переизбытке любого из них происходит самоуравновешивание путем передвижения производителей в дефицитные отрасли хозяйства. Налоги играли лишь роль источников дохода бюджета государства, а полемика велась вокруг принципов справедливости их взимания (равномерного или прогрессивного) и части изъятия, обус­ловленной фискальной потребностью. Но с усложнением экономических отношений в обществе, действий объективных циклических процессов возникла потребность в корректировке классического учения, выделении роли государства, влиянии его на экономические процессы, а также регулировании социально-экономических границ налогообложения. Появились новые научные теории. В настоящее время можно выделить два основных направления экономической мысли — кейнсианское и неоклассическое [14, с.53].

В неокейнсианской теории значительное место отведено налоговым проблемам. Так, английские экономисты И. Фишер и Н. Кадцор считали необходимым разделение объектов налогообложения по отношению к потреблению, облагая в данном случае конечную стоимость потребляемого продукта, и сбережению, ограничиваясь лишь ставкой процента по вкладу. Отсюда возникла идея налога на потребление, которая являлась одновременно методом поощрения сбережений и средством для борьбы с инфляцией. Деньги, предназначенные ранее на покупку потребительских товаров, могли теперь быть направлены либо в инвестиции, либо в сбережения, которые превратились бы в капиталовложения с помощью той же самой бюджетной политики — «изъятия излишних сбережений». Долгосрочные сбережения уже сами по себе служат фактором будущего экономического роста.