Налоговая политика

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УЧРЕЖДЕНИЕ ОБРАЗОВАНИЯ

«БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ТРАНСПОРТА»

Кафедра «Экономические теории»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Макроэкономика»

на тему № 21: «НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА КАК ИНСТРУМЕНТ МАКРОЭКОНОМИЧЕСКОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ»

Научный руководитель –                                                    Выполнила

Ефремова  Е. Н.                                                                    студентка группы ЗБ-21

                                                                                               Трушкина  М. С.

Гомель 2012

ЗАДАНИЕ

Тема 21. Налоговая политика как инструмент

макроэкономического регулирования

1 Роль налога как инструмента макроэкономического регулирования

2 Кейсианская трактовка налоговой политики

3 Классическая теория о механизме реализации налоговой политики

4 Особенности и проблемы налоговой политики в Республике Беларусь на современном этапе

СОДЕРЖАНИЕ

Введение              5

1  Роль налога как инструмента макроэкономического регулирования              8

2   Кейнсианская трактовка налоговой политики              14

3  Классическая теория о механизме реализации налоговой политики              19

4   Особенности и проблемы налоговой политики в Республике Беларусь

на современном этапе              24

Заключение              30

Список использованных источников………………………………………32

ПРИЛОЖЕНИЕ  А……………………………………………………………34

ВВЕДЕНИЕ

В современных условиях система налогообложения становится все более важным инструментом политики государства в экономической сфере с одной стороны и экономическими ориентирами направленности хозяйственно-финансовой деятельности предприятий с другой. Эффективное использования налогового механизма управления входит в число наиболее сложных задач, от правильного решения которых зависят экономический прогресс и благосостояние общества. Рассматриваемые в курсовой работе вопросы налоговой системы, налоговой политики, прямым образом помогают найти пути совершенствования налогов в условиях рыночной конкуренции и составляют основу для аналитической финансовой работы, что свидетельствует об актуальности темы исследования.

В современном обществе налоги занимают все более важное место в экономической структуре государства как по объему в доходах бюджета, так и по роли в регулировании развития народного хозяйства. Через систему ставок, льгот, скидок они воздействуют на хозяйственную и предпринимательскую деятельность внутри страны и на внешнем рынке, служат действенным инструментом руководства экономикой со стороны государства.

Во взаимоотношениях государства и налогоплательщиков последние являются пассивной стороной, так как государство в законодательном порядке устанавливает размеры и порядок внесения платежей, а налогоплательщики обязаны беспрекословно их выполнять. Вместе с тем, в цивилизованном обществе налоги не рассматриваются как средство удушения, а наоборот, как фактор экономической свободы, так как, рассчитавшись с государством, налогоплательщик волен распоряжаться своими ресурсами по собственному усмотрению.

Ежегодно в налоговое законодательство вносятся существенные изменения, непредвиденность которых лишает налогоплательщиков возможности хоть как-то прогнозировать свои финансовые перспективы. Общая концепция налоговой политики государства сводится к обеспечению возрастающих поступлений ресурсов с целью снижения бюджетного дефицита, при этом преимущество в налоговой системе отдается косвенным налогам, которые наиболее полно выполняют, фискальную функцию.

Фискальная политика - это средство достижения экономической стабильности, которое в лучшем случае доступно только тогда, когда подходящий момент для его применения уже миновал.

Чтобы стабилизация экономики оказалась успешной, необходимо правильно выбрать время для принятия соответствующих мер. Временные благи, неизбежно существующие между возникновением проблемы и ее осознанием, между осознанием и принятием решения, между определенным политическим действием и его результатами, делают манипулирование совокупным спросом, менее стабилизирующим на практике, чем в теории.

Попытки стабилизировать совокупный спрос посредством фискальной или денежной политики должны опираться на точный прогноз. Но экономическое прогнозирование нельзя назвать высокоразвитым ремеслом.        Это занятие тем более рискованно, что люди, поведение которых правительство хочет контролировать, стараются предугадать и учесть влияние правительственной политики.

Повышение действенности экономических форм общественных отношений во многом зависит от постижения сущности соответствующих категорий, значения тенденций и факторов развития объективных экономических процессов. В этой связи особенно важны исследования, посвященные раскрытию природы действующих в современных условиях явлений, воплощаемых в категориях, форм их проявления, путей более эффективного использования полученных знаний. Данные научные разработки способствуют выработке комплекса мер, направленных на активизацию рычагов и стимулов общественного прогресса.

В последние годы проведены крупные исследования и опубликовано немало работ, раскрывающих влияние на общественное воспроизводство налоговых методов регулирования, значительное внимание уделено сущности налогов, рассмотрению и углублению теоретических вопросов, раскрывающих их функции, анализу действующих налоговых систем и их эффективности.

В трудах основоположников теории налогов Ф. Кенэ, А. Смита, У. Петти, Д. Рикардо, Дж.С. Милля обоснованы фундаментальные принципы классической теории налогообложения, определяющей методологическую основу для построения оптимальной налоговой системы.

Значительное внимание проблемам налогов уделялось в работах зарубежных экономистов в исследовании государственного регулирования и развития макроэкономических процессов (Дж. Кейнс, М. Берне, Г. Стайн, А. Лаффер, А. Вагнер и др.).

Вопросы обоснования и оптимальности налогообложения всегда находились в центре внимания представителей русской школы налогообложения (Н.И. Тургенев, В.Т. Посошков, В.Н. Твердохлебов, И.Х. Озеров, И.И. Янжул и др.) и современных отечественных ученых (А.В. Брызгалин, В.И. Гуреев, Е.Н. Евстигнеев, Н.Е. Заяц, В.А. Кашин, П.В. Миля- ков, П.Г. Никитенко, Г.В. Петрова, Л.П. Павлова, В.М. Пушкарева, С.Г. Непеляев, С.Ю. Орлов, Д.Г. Черник, Г.А. Шмарловская, Т.Ф. Юткина и др.)

Глубокое раскрытие экономической природы налогов с учетом особенностей их функционирования в современных условиях хозяйствования служит теоретической основой для научного обоснования путей дальнейшего совершенствования налоговых отношений.

Нуждаются и системном анализе и теоретическом обобщении новые явления и тенденции, возникшие в области организации форм финансовых отношений и сфере интегрированных экономик.

Данная работа базируется на законодательных и нормативных актах Республики Беларусь и материалах периодических изданий, в которых затронута тема действующего налогообложения.

Целью курсовой работы является раскрыть сущность и значение налоговой политики и определить основные направления ее развития в Республике Беларусь.

Основными задачами курсовой работы является:

-       исследовать роль налогов в экономике;

-  раскрыть основные инструменты налоговой политики;

-     исследовать особенности налоговой политики Республики Беларусь.

Объектом исследования курсовой работы является налоговая

политика.

При написании курсовой работы использовались следующие методы:

-  синтеза;

-  исторический;

-  логический;

-  сравнения;

-  научной абстракции;

-  статистические.

Теоретической основой написания курсовой работы послужили различные источники: газеты (Экономическая газета, Белорусы и рынок), журналы (ФУА, Вестник Ассоциации Белорусских банков, БЭЖ, ФУ и др.), статистические сборники, нормативные и законодательные документы в области налоговой системы Республики Беларусь.

1 РОЛЬ НАЛОГА КАК ИНСТРУМЕНТА МАКРОЭКОНОМИЧЕСКОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ

В настоящее время налоги являются преобладающим источником государственных доходов и инструментом регулирования социально- экономических процессов.

Налоги определяются по-разному: как платеж, взнос, сбор, как цена за государственные услуги, которые подлежат обязательной уплате со стороны физических и юридических лиц в пользу государства [5, с.46].

Сущностный аспект налогов реализуется в деятельности общества по распределению и перераспределению национального дохода и части денежных доходов населения. Возникновение и функционирование налогов сопровождаются установлением взаимоотношений между широким кругом субъектов, представленных различными подразделениями государственных и местных органов власти, среди которых налоговые органы (налоговое управление, инспекции, полиция и пр.), экономические службы, организации социальной и экономической инфрастуктуры, науки, органы статистики, средств массовой информации и т.д., а также деловыми предприятиями и домохозяйствами.

Содержание налогов раскрывает широкий спектр процессов, связанных с их формированием, распределением, использованием и регулированием. Процесс формирования налогов воплощается в изъятии и присвоении части стоимости национального дохода и части денежных доходов налогоплательщиков; распределения налогов — в перераспределении национального дохода, региональном распределении налогового бремени между государственными и местными бюджетами, распространении налогов между социальными группами вследствие воздействия фискального законодательства, переложения налогов и уклонений плательщиков от их уплаты; использование налогов затрагивает создание целевых фондов государства и расходование средств бюджетов на развитие государственного сектора, образование новых государственных и смешанных компаний, финансирование строительства, содержание инфраструктуры, НИОКР, суб­сидирование капиталовложений и т.д.; регулирование охватывает формирование налогового механизма воздействия на микро-, макроуровне и уровне интерэкономики. Государство устанавливает правила изъятия, распределения, использования налогов путем придания им силы закона. [5 с.47]

Правовая природа налогов обусловлена необходимостью госу­дарственного принуждения. В связи с этим с древних времен осуществляется правовое регулирование налоговых отношений, издаются законы о налогах, создается налоговое законодательство (конституция, законы, постановления правительства, решения местных органов власти, подзаконные акты налоговых комитетов, инспекций).

В конкретный период экономического развития государства и рыночного хозяйства содержательная сторона налогов предопределяется их функциональным назначением. Налоги выполняют многообразные функции. Государство, изменяя виды, ставки, механизм изъятия налогов, структуру налогообложения, предоставляя льготы, скидки и прочее воздействует на микро- и макроэкономические процессы. Среди функций налогов выделяют:

-    стимулирующая — создавать предпосылки для повышения деловой активности (увеличение необходимых объемов производства, его обновление, увеличение инвестиций, накоплений, проведение НИОКР), для поощрения отдельных видов предпринимательства, привлечения и перемещения иностранных инвестиций;

-         регулирующая — целенаправленно воздействовать на темпы экономического роста, структурную перестройку общественного производства, накопление денежного капитала, инфляцию, движение инвестиций, занятость, формирование совокупного платежеспособного спроса;

-        фискальная — формировать ресурсы государства, территорий (штатов, республик, областей) и местных органов власти для финансирования соответствующих расходов. Данная функция призвана способствовать огосударствлению части национального дохода и создавать материальные основы функционирования государства;