Налоговая политика Республики Беларусь

     Удельный вес в ВВП смешанных налогов сократился на 1,2 процентных пункта и сложился на уровне 2,9%, что в первую очередь связано с отменой в 2007 г. единого платежа от фонда заработной платы, который в 2006 г. обеспечивал 0,9% ВВП [12, таблица 2].

     В 2009 году сохранена тенденция формирования бюджета Республики Беларусь преимущественно за счет косвенных налогов. Так, указанной группой платежей обеспечено более 40% доходной части консолидированного бюджета, или 17,6% ВВП. При этом поступления косвенных налогов в сопоставимых ценах выросли на 7,1%.

     Поступления прямых налогов увеличились по сравнению  с 2008 годом на 2,1%, вместе с тем их доля в ВВП в 2009 году сократилась на 0,7 процентных пункта и составила 9,6%. Снижение удельного веса прямых налогов и сборов в структуре налоговой нагрузки на экономику обусловлено опережающей динамикой роста ВВП (темп роста – 108,4%).

     По  группе смешанных налогов в 2009 году прослеживалась отрицательная динамика поступлений (темп роста составил 67,9%), а их удельный вес в ВВП сократился на 1,6 процентных пункта и сложился на уровне 2,7%. Подобная динамика обусловлена отменой в 2009 году единого платежа от фонда заработной платы, который в 2008 году обеспечивал 0,9% ВВП [13, таблица 2].

     В январе-марте 2011 года величина налоговой  нагрузки на экономику составила 30% к ВВП и по сравнению с аналогичным периодом 2010 года сократилась на 1процентный пункт, что отражено в Таблице 3 [13]. 
 
 
 
 
 
 

Таблица 3 - Величина и структура налоговой нагрузки на экономику

Республики  Беларусь в первом квартале 2010-2011 гг. 

     Снижение  уровня налоговой нагрузки связано  с упразднением ряда налоговых платежей, сокращением объектов налогообложения  и исключением отдельных субъектов  из состава плательщиков налогов, что  обусловило более низкий темп роста налоговых доходов бюджета (темп роста 107,2%) по отношению к росту ВВП (темп роста – 110,9%).

     В структуре налоговой нагрузки наибольший удельный вес в ВВП сохранился за косвенными налогами и сборами, однако по сравнению с первым кварталом 2010 года он снизился на 2,3 процентного пункта, доля смешанных сократилась на 0,3 процентного пункта, прочих налогов, сборов, пошлин – на 1,1 процентного пункта.

     Одновременно  удельный вес прямых налогов и  сборов в ВВП возрос на 2,7 процентного пункта, что связано с изменением порядка исчисления и уплаты налога на прибыль. Так, в первом квартале текущего года, кроме уплаченного налога за четвертый квартал (декабрь) 2010 года, также поступили текущие платежи в размере 1/4 годовой суммы налога по сроку уплаты 22 марта 2011 года (в 2010 году уплата налога за первый квартал производилась по сроку 22 апреля). 

     Объем поступлений в бюджет косвенных  налогов и сборов, которые по своей экономической природе являются надбавкой к цене реализуемых товаров, работ, услуг, сократился на 7,2%, а их доля в ВВП уменьшилась с 14% до 11,7%. В общей сумме платежей этого вида 74% приходится на налог на добавленную стоимость.

     Темп  роста поступлений НДС составил 95,2%, удельный вес в ВВП снизился с 10,1% до 8,7%. Отрицательная динамика поступлений обусловлена опережающей динамикой налоговых вычетов (темп роста 129,4%) по отношению к начисленному по реализации налогу (темп роста 126,1%) в основном за счет роста почти в 4 раза налоговых вычетов по товарам, облагаемым НДС по ставке 10%, что связано с законодательным снятием ограничений по принятию к вычету сумм НДС.

     Также отменены ограничения по принятию к  вычету уплаченных сумм НДС при приобретении основных средств и нематериальных активов, не принятых к вычету в предыдущих налоговых периодах.

     Кроме того, в 2011 году отменена обязанность  плательщиков уплачивать НДС периодическими платежами при превышении суммы  налога за месяц 40 тысяч евро, а также  всем плательщикам независимо от размера  выручки предоставлено право  ежеквартальной уплаты налога.

     Более 19% общего объема косвенных налогов формируют акцизы. Их поступления сократились на 15,5%, а удельный вес в ВВП – с 2,9% до 2,2%. Основной причиной такой динамики явилась отмена периодических платежей по акцизам и зачет положительного сальдо, образовавшегося на 1 января 2011 года, в счет уплаты текущих платежей.

     По  единому налогу для производителей сельскохозяйственной продукции платежи  снизились на 17,2%, а их удельный вес в ВВП – с 0,2% до 0,1% по причине снижения в 2011 году ставки налога с 2% до 1% в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 24 января 2011 г. № 34 «О некоторых вопросах сельскохозяйственных организаций».

     Кроме того, с 2011 года отменен налог на услуги, удельный вес которого в  первом квартале 2010 года составлял 0,1% в ВВП.

     В то же время налога при упрощенной системе налогообложения уплачено на 32,4% больше, чем в аналогичном периоде 2010 года, что связано с расширением сферы применения этого режима налогообложения. Так, количество плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, возросло на 20%. В результате удельный вес этого налога в ВВП увеличился с 0,5% до 0,6%.

     По  остальным косвенным налогам  и сборам, к которым относятся  консульский, гербовый и курортный  сборы, средства от реализации контрольных (идентификационных) знаков, поступления также выросли на 20,3%, а их удельный вес в ВВП сохранился на уровне 2010 года – 0,1%.

     Удельный  вес прямых налогов и сборов, объектами  обложения которыми являются доходы и собственность, составил 10,2% в ВВП, темп роста поступлений – 150,4%.

     В разрезе прямых налогов и сборов наибольший удельный вес – более 54%– занимает налог на прибыль. Поступления его возросли в 1,8 раза, а доля в ВВП – с 3,4% до 5,5%. Как отмечалось выше, такая динамика обусловлена изменением порядка исчисления и уплаты налога на прибыль.

     Не  менее значимым доходным источником является подоходный налог с физических лиц, который занимает 41% в группе прямых налогов. Темп роста поступлений составил 137,2%, удельный вес увеличился с 3,4% до 4,2% в ВВП. Повышение платежей по подоходному налогу обусловлено, главным образом, ростом на 19,2% фонда заработной платы в целом по республике.

     В общей сумме прямых налогов и  сборов 12,5% принадлежит имущественным налогам – налогу на недвижимость и земельному налогу, поступления которых увеличились соответственно на 29,8% и 23,8%. Удельный вес этих налогов в ВВП повысился соответственно с 0,8% до 0,9% и с 0,5% до 0,6%.

     Также выросли платежи по налогу на доходы (темп роста 134,8%) и налогу на игорный бизнес (111,7%). Вместе с тем их доля в ВВП сохранилась на прошлогоднем уровне и составила соответственно 0,2% и 0,1%. 

     Отрицательная динамика поступлений сложилась  только по единому налогу с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц – снижение на 5,7%. Это связано в основном с сокращением количества плательщиков единого налога (темп роста числа индивидуальных предпринимателей составил 99,5% , физических лиц – 97,8%). Удельный вес налога сохранился на уровне 2010 года – 0,2%в ВВП.

     Следует отметить, что с 2011 года отменен такой местный платеж как сбор на развитие территорий, который в первом квартале 2010 года составлял 0,2% в ВВП, а также исключена из состава налоговых доходов бюджета плата за размещение наружной рекламы.

     Что касается смешанных налогов, сборов, отчислений, то к ним относятся платежи, имеющие признаки как косвенных, так и прямых налогов. По аналогии с косвенными эти налоги участвуют в процессе ценообразования как элемент себестоимости и, соответственно, оплачиваются потребителями товаров, работ, услуг. Им также присущи признаки прямых налогов, поскольку имеется конкретный объект обложения, непосредственно не связанный с объемами и результатами хозяйственной деятельности.

     Доля  смешанных налогов в ВВП составила 2,6%, темп роста – 97,5%.В общей сумме смешанных налогов почти 71% приходится на отчисления в инновационные фонды, темп роста которых составил 77,2%, причем их доля в ВВП сократилась с 1,2% до 0,8%. Снижение платежей обусловлено уменьшением нормативов отчислений по отдельным плательщикам.

     Почти 23% принадлежит экологическим платежам (с учетом налога на добычу (изъятие) природных ресурсов), поступления которых снизились на 36,1%, соответственно удельный вес в ВВП уменьшился с 0,4% до 0,3%. Сокращение поступлений связано с изменением законодательства в части исключения из объектов налогообложения экологическим налогом переработки нефти и нефтепродуктов, перемещения по территории республики нефти и нефтепродуктов магистральными нефтепроводами и нефтепродуктопроводами транзитом. Кроме того, с 2011 года экологический налог за производство и (или) импорт товаров, содержащих в своем составе 50% и более летучих органических соединений, а также производство и (или) импорт пластмассовой, стеклянной тары, тары на основе бумаги и картона исключены из состава налоговых доходов бюджета.

     Темп  роста прочих смешанных отчислений и сборов, к которым отнесены отчисления в фонды предупредительных (превентивных) мероприятий, отчисления от доходов  от оказания услуг электросвязи, сбор с заготовителей,  составил 106,9%, удельный вес по сравнению с 2010 годом не изменился и сложился на уровне 0,1% в ВВП.

     За  счет прочих налоговых доходов, сборов, пошлин сформировано 5,5% ВВП, их поступления уменьшились на 6,9%.

     Преобладающую часть в структуре прочих платежей – почти 90% – занимают налоговые доходы от внешнеэкономической деятельности (ввозные и вывозные таможенные пошлины). Их поступления сократились на 3%, а удельный вес в ВВП снизился с 5,6% до 4,9%. Отрицательная динамика обусловлена изменением в 2011 году порядка уплаты таможенных пошлин.  

     Что касается отмененных налогов и сборов прошлых лет, то их удельный вес в  ВВП снизился с 0,8% до 0,4% [13, таблица 2].    
 

     2.2 Направления совершенствования налоговой политики Республики Беларусь

Совершенствование налоговой системы Республики Беларусь в ближайшем будущем будет связано с решением следующих задач: сокращением количества и уменьшением размеров налогов и отчислений; снижением размеров отчислений от фонда оплаты труда; пересмотром порядка формирования налоговой базы по налогу на прибыль; объединением сходных или отменой мелких налогов с высокими издержками по взиманию; упрощением налогообложения малого предпринимательства.

     Сокращение  налоговой нагрузки произойдет за счет отмены ряда налогов. Также планируется установить единую ставку местного налога с продаж товаров в розничной торговле и местного налога на услуги. Кроме того, из объектов обложения налогом на недвижимость предполагается исключить активную часть производственных фондов предприятий.

     Основное  направление совершенствования налоговой системы республики и приближения ее к уровню налогообложения на территории единого экономического пространства – снижение налоговой нагрузки на реального производителя и сокращение масштабов предоставления налоговых льгот.

     Несмотря  на то, что определенные подвижки в  области отчислений в бюджетные  фонды происходят, проблема их существования в налоговой политике республики остается по-прежнему острой. Введение целевых фондов не должно идти вразрез с общей налоговой политикой. Для этого необходимо проводить развернутую оценку влияния на экономические процессы каждого платежа, последствий их ведения и применения как на национальной территории, так и в региональном союзе в целом. Появляется объективная необходимость регулирования правовых отношений, возникающих при установлении, изменении, отмене различных платежей, применении льгот и санкций. Также должна быть определена программа, предусматривающая наряду с налоговой политикой политику поэтапной отмены целевых платежей.