Налоговая политика Республики Беларусь

     СОДЕРЖАНИЕ

     ВВЕДЕНИЕ 4

     1. НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ЕЁ ТЕОРИТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ 6

     1.1 Концептуальные подходы построения  налоговой политики 6 

     1.1.1 Понятие налога 6

     1.1.2 Функции и принципы налогов 7

     1.2 Сущность, цели и принципы налоговой политики 10

     2. НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ 13

     2.1 Анализ налоговой политики Республики Беларусь 13

2.2 Направления совершенствования налоговой политики Республики                                                    Беларусь 23

     ЗАКЛЮЧЕНИЕ 28

     СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 30  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 

     Республика  Беларусь вступила на путь рыночных преобразований. Среди методов непрямого воздействия  на экономику важнейшая роль принадлежит  налогам, которые позволяют государству  регулировать деятельность предприятий. Эффективное использование налогового механизма управления входит в число наиболее сложных задач. Его разработка требует всесторонних обоснований, включая теоретический аспект, определение основополагающей концепции проведения налоговой политики и, в конечном итоге, принятие практических решений по формированию результативной налоговой системы.

       Важным звеном в цепи неотложных  проблем является обоснование  налоговой политики. Ее стратегической  целью на макроуровне должен  стать вывод экономики из кризиса,  формирование конкурентоспособной рыночной системы, интегрирование Республики Беларусь в мировое хозяйство. Для этого необходимо обеспечение технического прогресса, рост инвестиций, ликвидация безработицы.

     Перед Республикой Беларусь стоит задача разработки эффективной налоговой политики и построения налоговой системы, обеспечивающей общественный прогресс.

     Целью написания данной работы является изучение понятия, сущности и структуры налоговой политики и современного налогообложения в Республике Беларусь. Объектом изучения в данной работе выступают налоги, налогообложение, налоговая система государства, налоговое администрирование, налоговые ставки и понятие налоговой нагрузки.

     Предметом изучения выступает современная  система налогообложения в Республике Беларусь. При изучении данной темы необходимо рассмотреть и изучить следующие вопросы: понятие, сущность, цели налоговой политики, её основные формы. Важно также обратить внимание на принципы ее формирования. И, наконец, необходимо проанализировать сложившуюся ситуацию в Республике Беларусь, выделить основные проблемы, с которыми сталкивается государство при формировании налоговой политики, а также определить основные направления реформирования и совершенствования национальной налоговой системы.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.НАЛОГОВАЯ  ПОЛИТИКА И ЕЁ ТЕОРИТИЧЕСКИЕ  ОСНОВЫ 

     1.1 Концептуальные подходы построения налоговой политики 

     1.1.1 Понятие налога 

     Налоги в реальном налоговом механизме – безвозвратная, безэквивалентная и срочная форма принудительного взыскания с налогоплательщиков в соответствии с действующим налоговым законодательством части их дохода с целью удовлетворения общественно необходимых потребностей. Пошлина – это соответствующая обязательная плата за совершение государственными и иными органами юрисдикции действий в интересах заявителя; сбор – платеж, устанавливаемый в рамках налогового законодательства органами местного самоуправления и зачисляемый в местный бюджет [7, c.74].

     Первым  элементом налога выступает налогово-правовая форма, то есть общее правило поведения в налоговой сфере, установленное в определенном порядке и санкционированное  компетентным государственным органом. Именно налоговая норма регулирует возникновение и реализацию налоговых обязательств.

     Объект  обложения – это юридический факт или совокупность юридических фактов (юридический состав), с которым связано возникновение обязанности налогоплательщика уплатить налог, иными словами, это - предмет, на который падает налог: доход, земля, имущество, капитал и тому подобное.

     Плательщик – лицо или хозяйство, выполняющие возложенные на него налоговые обязательства в силу обладания им объектом налогообложения.

     Налоговая ставка – размер налога с единицы обложения.

     При исчислении налога, подлежащего взносу в бюджет, необходимо учитывать налоговые льготы – уменьшение налогового бремени вплоть до нулевого. Налоговая санкция – увеличение налогового бремени при установлении факта нарушения налогового законодательства.

     Законом может устанавливаться и срок уплаты налога, в течении которого налогоплательщик обязан фактически внести налог в бюджет.

     Для упорядочения процедуры внесения налога в бюджет устанавливается порядок уплаты налога, представляющий собой нормативно установленные способы и процедуры внесения налога в бюджет. Получателем налога является бюджет или внебюджетный фонд

[6, с.74]. 
 

     1.1.2 Функции и принципы налогов 

     Налоги  как стоимостная категория имеют  свои отличительные признаки и функции, которые выявляют их социально-экономическую  сущность и назначение. Так, функция  налога – это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств, показывает каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории, как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов

[3, с.83].

     В этой связи можно отметить что, несмотря на все многообразие мнений, развитие налоговой системы исторически определило три основных функции: фискальную, контрольную и распределительную. Которые взаимосвязаны и взаимозависимы, так ни одна из них не может развиваться в ущерб другой.

     Фискальная функция – основная, характерная изначально для всех государств. С ее помощью образуются государственные денежные фонды, то есть материальные условия для функционирования государства. Именно эта функция обеспечивает реальную возможность перераспределения части стоимости национального дохода в пользу наименее обеспеченных социальных слоев общества.

     Благодаря контрольной функции оценивается эффективность налогового механизма, обеспечивается контроль за движением финансовых ресурсов, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику. Контрольная функция налогово-финансовых отношений проявляется лишь в условиях действия распределительной функции. Таким образом, обе функции в органическом единстве определяют эффективность налогово-финансовых отношений и бюджетной политики.

Распределительная функция налогов обладает рядом свойств, характеризующих многогранность ее роли в воспроизводственном процессе. Это прежде всего то, что распределительная функция налогов носит не только чисто фискальный характер, но у неё появилось регулирующее свойство, которое осуществляется через налоговый механизм [7, с.74].

       Принципы (от латинского principium – основа, первоначало) – это основополагающие и руководящие идеи, ведущие положения, определяющие начала чего-либо. Применительно к налогообложению принципами следует считать базовые идеи и положения, существующие в налоговой сфере.

     Однако, учитывая многоаспектность содержания налогов, их комплексный характер и  неоднозначную природу, необходимо отметить, что каждой сфере налоговых отношений соответствует своя система принципов.

     Так, можно условно выделить три такие  системы: экономические принципы налогообложения; юридические принципы налогообложения (принципы налогового права); организационные принципы налоговой системы.

     Кроме того, в рамках каждой из указанных  систем необходимо выделять как общие  принципы налогообложения, присущие всей системе налогообложения в целом, так и частные принципы налогообложения, которые соответствуют только некоторым разделам и положениям налогообложения.

     Экономические принципы налогообложения представляют собой сущностные, базисные положения, касающиеся целесообразности и оценки налогов как экономического явления.

     Представляется, что в настоящее время реально  воплощены на практике четыре следующих экономических принципа налогообложения: принцип справедливости; принцип соразмерности; принцип максимального учета интересов и возможностей налогоплательщиков; принцип экономичности (эффективности).

Под правовыми принципами понимаются руководящие положения права, исходные направления, его основные начала, определяющие сущность всей системы, отрасли или института права [6, с.74].

     Правовые  принципы организации системы налогообложения, используемые в международной практике, можно сформулировать следующим образом:

• юридическое равенство перед законом всех хозяйствующих субъектов и граждан. Налоговый нейтралитет.
• налоговые преференции подлежат обязательному утверждению в законе.
• гарантированность стабильности и последовательности налоговой политики.
• налоговая прозрачность (компания не может скрывать доходы акционеров и служить им налоговым убежищем).
• запрещение обратной силы налогового закона (действие налогов во времени).
• функционирование института ответственности основывается на презумпции виновности налогоплательщика при условии гибкого налогового воздействия на нарушителей налоговых законов.
• ориентация преимущественно на прогрессивные формы налогообложения.
• антидискреционность решений налоговых администраций.
• соразмерность распределяемых налоговых поступлений по звеньям бюджетной системы с величиной расходов, ежегодно утверждаемой текущим финансовым законодательством.
• приоритет финансовых общественно необходимых целей.

     К организационным принципам налоговой системы относятся положения, в соответствии с которыми осуществляется ее построение и структурное взаимодействие: принцип единства, принцип подвижности, принцип стабильности, принцип множественности налогов, принцип исчерпывающего перечня налогов [7, с.75].  
 

     1.2 Сущность, цели и принципы налоговой политики 

     Налоговая политика проявляется в совокупности государственных мероприятий по организации управления финансовыми  ресурсами государства и их использованию  для решения социально-экономических  проблем страны. Налоговая политика предусматривает привлечение государством денежных средств, их распределение и использование для воздействия на процесс воспроизводства [4, c.67].

       Цели налоговой политики не  являются чем-то застывшим и  неподвижным. Они формируются  под воздействием целого ряда факторов, важнейшими из которых являются экономическая и социальная ситуация в стране, расстановка социально-политических сил в обществе. Цели налоговой политики в значительной мере обусловлены также социально-экономическим строением общества, стратегическими задачами развития экономики страны, международными финансовыми обязанностями государства. Поэтому при выработке налоговой политики государство преследует следующие цели: экономические, фискальные, социальные, международные.

       Экономические - повышение уровня развития экономики, оживление деловой активности, стимулирование хозяйственной деятельности, ликвидация диспропорций.

       Фискальные - обеспечение потребностей  всех уровней власти в финансовых  ресурсах, достаточных для проведения  экономической и социальной политики, а также для выполнения соответствующими органами власти и управления возложенных на них функций.

       Социальные - обеспечение государственной  политики регулирования доходов,  перераспределение национального  дохода в интересах определенных социальных групп, сглаживание неравенства.

       Международные - выполнение международных  финансовых обязательств государства,  укрепление экономических связей  с другими государствами [8, c.38].

       Формирование налоговой политики  должно строиться на соблюдении следующих принципов: