Налог на рекламу является одним их самых  существенных по объему поступающих  платежей и выплачивается юридическими и физическими лицами, осуществляющими  расходы по рекламе собственной продукции, работ и услуг. Налог устанавливается решениями районных и городских представительных органов местного самоуправления в размере, не превышающем 5% от стоимости рекламных работ и услуг у рекламодателя. Налог уплачивается в доход городского бюджета. Взыскивается из средств массовой информации. Плательщики налога представляют в налоговый орган расчет сумм налога на рекламу ежеквартально, одновременно с балансом расходы по уплате налога на рекламу относятся на финансовые результаты деятельности предприятий.

  Налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники, компьютеров взимается  с юридических и физических лиц  в размере 5% от продажной цены (отменен  в 2000г.).

  Необходимость введения целевых сборов на те или  иные цели определяется органами власти при решении социально-экономических проблем. Размер ставки на все виды целевых сборов в совокупности устанавливается в пределах 3% от фонда оплаты труда, рассчитанной от установленной законом минимальной месячной оплаты труда юридического лица, и не более 3% от двенадцати минимальных установленных законом размеров месячной оплаты труда физических лиц. Целевой сбор на содержание детских дошкольных учреждений взимается независимо от того, осуществляет предприятие в каком-либо отчетном периоде предпринимательскую деятельность или нет.

  Опишем  еще некоторые налоги, которые  с принятием Налогового Кодекса  были отменены.

  Регистрационный сбор с предпринимателей. Для физических лиц, регистрирующихся в качестве предпринимателей без образования юридического лица, ставкой сбора служила законодательно установленная минимальная месячная оплата труда.

  Большой размах в городах принимали сделки купли-продажи иностранной валюты, совершаемые на биржах. Вполне закономерным было решение ввести на эти сделки местный налог. Сбор вносится в размере 0,1% от суммы сделок.

  Сыграли большую позитивную роль в упорядочении организации торговли в городе сбор за право торговли. Плательщиками  сбора являлись юридические лица и граждане, осуществляющие торговлю как через постоянные торговые точки, тик и в порядке свободной торговли с лотков, с рук, открытых прилавков, автомашин в местах, определенных исполнительными органами местной власти.

  Лицензионный  сбор за проведение местных аукционов  и лотерей был установлен для  устроителей аукционов и лотерей. Объектом обложения служила первоначальная стоимость заявленных к аукциону товаров, или сумма, на которую выпущены лотерейные билеты.

  Сбор  с владельцев собак вносили физические лица, имеющие в городах собак. Сбор не мог превышать в год одной седьмой части размера минимальной месячной оплаты труда.

  Лицензионный  сбор за право торговли винно-водочными  изделиями   вносили юридические  и физические лица, реализующие алкогольную  продукцию населению. Размеры сбора  устанавливались российским законодательством: с юридических лиц – 50 установленных законом размеров минимальной месячной оплаты труда в год, с физических лиц – 25.

  Сбор  за выдачу ордера на квартиру вносили  лица при получении права на заселение  отдельной квартиры. Максимальный размер сбора не может превышать 75% минимальной месячной оплаты труда.

  Сбор  за парковку автотранспорта вносили  юридические и физические лица за парковку автомашин в специально оборудованных местах.

  Сбор  за право использования местной  символики уплачивали производители продукции, на которой использована местная символика: гербы городов, виды местностей, исторические памятники и пр..

  Сбор  за право проведения кино- и телесъемок вносили коммерческие кино- и телекомпании, производящие съемки, требующие от муниципальных органов осуществления организационных мероприятий.

  Сбор  за уборку населенных пунктов мог  быть установлен как для юридических, так и для физических лиц. Размер сбора законодательных ограничений  не имеет.

  Сбор  за открытие игорного бизнеса, под которым  подразумевалась установка игровых автоматов и другого оборудования с вещевым или денежным выигрышем, карточных столов, рулетки и иных средств для игры.

  Общее число налогов должно сократиться  более чем в четыре раза. Одновременно отменяются налоги, оказывающие достаточно сильное давление на налогоплательщиков, такие, как налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, целевые сборы на территории, нужды образования и другие цели. Отмена таких налогов не только означает ослабление налогового прессинга, но и способствует отражению реальной величины полученной прибыли, так как налоги, относимые в соответствии с действующим законодательством на финансовые результаты, нередко приводят к образованию балансового убытка в условиях прибыльной реализации.

  Согласно  Федеральному закону от 29.07.2004 № 95-ФЗ, система  налогов и сборов Российской Федерации  с 2005 года состоит из пятнадцати налогов  и сборов и четырех специальных  налоговых режимов (статьи 13-15, 18 Кодекса).

  Сегодня на территории страны взимается несколько имущественных налогов, в том числе земельный налог, налог на имущество организаций и налог на имущество физических лиц. Однако в процессе совершенствования имущественных налогов предлагается заменить эти налоги и постепенно перейти на налог на недвижимость, объектом налогообложения которым будут земельные участки и имущественные объекты, связанные с землей. Проект главы о налоге на недвижимость был принят Государственной Думой в составе законопроектов по формированию рынка доступного жилья.

  Для того чтобы правильно определить свои права и обязанности, налогоплательщику  необходимо отличать налоги и сборы  от платежей, представляющих собой  оплату выполненных работ (услуг) или  штрафные санкции - по своей юридической  природе не являющихся налоговыми платежами. При этом нужно помнить: ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными Кодексом признаками налогов или сборов, но не предусмотренные Кодексом (либо установленные в ином порядке, чем это определено Кодексом)!

     ГЛАВА 2. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ  НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ ПРИ ПЕРЕХОДЕ К ИННОВАЦИОННОМУ ТИПУ ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ.

  В Концепции долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 года определены пути и способы обеспечения устойчивого повышения благосостояния российских граждан, национальной безопасности страны, динамичного развития экономики, укрепления позиций России в мировом сообществе.

  Имеется в виду, что решение концептуальной задачи по обеспечению перехода к инновационному и социально ориентированному типу экономического развития требует поддержания макроэкономической стабильности путем осуществления мер по ряду приоритетных направлений, одно из которых состоит в усилении «стимулирующего влияния налоговой системы на развитие экономики при одновременном устойчивом выполнении фискальной функции».

  Предполагается, что реализация указанного направления должна осуществляться путем совершенствования налоговой политики, обеспечивающей дополнительные стимулы для:

• создания новых производств, развития бизнеса с высокой добавленной стоимостью, развития малого предпринимательства, прежде всего в высокотехнологичных секторах;
• обновления и технического перевооружения основных фондов в экономике;
• проведения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, внедрения их результатов.

  Налоговую политику следует рассматривать как особую систему распределения общественного продукта по поводу образования доходов субъектов экономических отношений и государства, призванную способствовать устойчивому развитию производства и росту народного благосостояния. В налоговой политике государства реализуются две из трех функций налога — фискальная (она же - распределительная) и регулирующая с ее стимулирующей и сдерживающей (ограничивающей) подфункциями. Фискально-распределительная функция выражается в уровне налогового бремени экономики, который определяется долей валового внутреннего продукта, изымаемой в бюджетную систему посредством действующей системы налогообложения. Регулирующая функция выражается в первую очередь через механизм налоговых льгот и специальных налоговых режимов, призванных способствовать инвестиционной и инновационной активности хозяйствующих субъектов в тех или иных регионах и отраслях экономики.

  Действующая в России налоговая система сложилась в результате реформирования совокупности налогов и сборов, установленной в 1990-е годы методом проб и ошибок, и введения кодифицированного налогового законодательства взамен разрозненных федеральных законов в сфере налогообложения. Вместе с тем даже сформированная система налогообложения не представляет собой органическую целостность, в которой были бы сбалансированы должным образом фискально-распределительная и регулирующая функции налогов, ибо действующая система налогообложения не стала результатом реализации налоговой доктрины государства (ее и не было вообще), а сформировалась как некий итог компромиссов между исполнительной и законодательной ветвями государственной власти в процессе принятия отдельных глав Налогового кодекса Российской Федерации (далее –НК РФ).

  Тем не менее благодаря реформированию налоговой системы в течение последних 9 лет было обеспечено заметное снижение налогового давления на экономику, особенно в части обрабатывающих производств, строительства, транспорта и сферы услуг.

  Снижение налогового бремени ведет к выигрышу субъектов экономических отношений (организации и индивидуальные предприниматели, а также физические лица в качестве наемных работников), совокупная доля которых в структуре ВВП увеличивается.

  Полученную налоговую экономию следует рассматривать как потенциальный дополнительный источник экономического роста, проявляющийся через потребление (дополнительный потребительский спрос) и увеличение инвестиций в основной капитал (дополнительный инвестиционный спрос). И как фактор экономического роста эта экономия призвана стимулировать совокупный спрос и расширение общей налоговой базы.

  Ясно, что в условиях ограниченных возможностей снижения налогового бремени экономики возрастающее значение приобретает регулирующий (стимулирующий) сегмент налоговой политики, определение приоритетов в структуре налогообложения, выбор элементов налога, подлежащих обновлению и стимулирующих потребительский спрос, инвестиционную активность, сужение ненаблюдаемой экономики и теневых доходов. Однако последнее станет возможным при одновременном усилении налогового администрирования, в котором реализуется контрольная функция налогов.

  В рассматриваемой связи можно вспомнить, что снижение ставки по ЕСН с 35,6 % до 26,0% с I января 2005 г. не дало ожидаемого эффекта в части расширения налоговой базы за счет выведения заработной платы из «тени в свет». Аналогичные ожидания по поводу введения единой «плоской» шкалы подоходного налога с физических лиц в размере ] 3 % также не оправдались.

  В конечном счете совокупное номинальное налогообложение труда (налоги на заработную плату) в течение 2000—2007 гг. снизилось примерно с 55% до 39%, что для работодателя означало сокращение налоговых расходов на рабочую силу. А относительно дешевый труд, как известно, не способствует внедрению научно-технических достижений, обеспечивающих высвобождение рабочей силы.

  В конце 1990-х годов академиком Д.С. Львовым была сформулирована четкая позиция в отношении налогообложения труда: «...Налоги на заработную плату должны быть исключены, а главную налоговую нагрузку должна взять на себя рента». И это было заявлено им еще до введения (с 1 января 2002 г.) налога на добычу полезных ископаемых⁴. По мнению академика, действующая система налогообложения снижает ценовую конкурентоспособность российской продукции и создает у производителей мощный стимул к сокращению рабочих мест. С тем, чтобы не обострять проблему следовало бы, по мнению Д.С. Львова, «снять все налоги и начисления с фонда оплаты труда, ликвидировать НДС и перенести тяжесть налогообложения на прибыль, заранее зафиксировав ту ее долю, которая должна перечисляться в бюджет»⁵.