Налоговая нагрузка как элемент конкурентоспособной налоговой системы

Планирование налоговых  обязательств на предприятии ПСК  «РА «Стрежень» должно  осуществляться посредством воздействия на элементы налога: субъект налогообложения, налоговую  базу, налоговые льготы, срок уплаты налога.

Для эффективного воздействие  на максимальное количество элементов  налога необходимо будет организовать на предприятии разработку системы  договорной политики. Проводя договорную политику  будет необходимо оценивать  в комплексе все налоговые  последствия заключаемого или изменяемого  хозяйственного договора.

К инструментам договорной политики ПСК «РА «Стрежень» будут  относиться:

1) выбор типа договора  для реализации договорных отношений;

2) выбор партнера по  сделке;

3) выбор отдельных условий  договора.

Для эффективной организации  договорной работы в будущем на предприятии  необходимо будет уделять огромное внимание выбору контрагента по сделке, так как многое зависит от того, кто является партнером.

При планировании деятельности сельскохозяйственного предприятия  ПСК « РА «Стрежень»  необходимо рассмотреть вопрос о привлечении  в качестве партнеров крестьянских (фермерских) хозяйств, личных подсобных  хозяйств и других сельскохозяйственных товаропроизводителей и о форме  реализации взаимодействия с ними.

В качестве одного из эффективных  инструментов налогового планирования на предприятии помимо договорной политики выступает учетная политика. Грамотно построенная учетная политика позволит ПСК «Ра «Стрежень» получить экономию при уплате отдельных видов налогов. Так в учетной политики ПСК «РА «Стрежень»  для удобства был выбран линейный метод начисления амортизации. А с  точки зрения наибольшей эффективности привлекателен нелинейный метод начисления амортизации, так как при его использовании списание стоимости имущества происходит быстрее, чем при использовании линейного метода. Поэтому предлагаю изменить метод начисления амортизации, для большей эффективности.

Налоговое планирование элементов  налога необходимо осуществлять с учетом различных отраслей права, в каждой из которых существует своя правовая база, которая позволит данному предприятию  маневрировать в выборе формы  и стратегии деятельности с целью  оптимизации налоговых платежей.

Так из-за увеличения налоговых  ставок с 2011 года по страховым взносам  для специальных режимов налогообложения  будет происходить и увеличения  показателя налоговой нагрузки в  ПСК «РА «Стрежень», в связи  с чем предприятию будет необходимо увеличивать  долю реализованной  продукции с целью снижения налоговых  платежей. А это невозможно без  четкого планирования.

Таким образом, налоговое  планирование является объективной  необходимостью и потребностью организации  ПСК «РА «Стрежень», которая заинтересована в снижении налоговой нагрузки законным способом.

Использование на предприятии  налогового планирования позволит специалистам ПСК «РА «Стрежень»  провести анализ и оценить налоговую ситуацию, сформировать систему оптимальных  решений, позволяющих достичь прогнозируемой величины роста производства.

Налоговое планирование в  большей степени учитывает особенности  сельскохозяйственного производства (сезонность и большой срок оборачиваемости  капитала) и минимизирует налоговые  платежи, что еще раз доказывает  необходимость применения данного  способа на предприятии ПСК «РА  «Стрежень».

Итак, рассмотрев данные способы, можно сделать вывод о том, что наиболее выгодным для ПСК  «РА «Стрежень» является способ №4, согласно которому для оптимизации  налоговой  нагрузки необходимо организовать налоговое планирование на предприятии. Остальные же методы в силу особенностей данного предприятия или же не могут применяться или же требуют  больших затрат для их осуществления.

 

Заключение

 

Данная  дипломная работа показывает важность и необходимость применения расчета  и анализа налоговой нагрузки в деятельности предприятия. Но на данный момент времени не существует общего алгоритма определения налоговой  нагрузки для  предприятий, что связано  с малой разработанностью данной  темы, как в теоретическом, так  и в практическом плане.

Для анализа  мы рассматривали три разных методики определения налоговой нагрузки на предприятие.

Сравнив методики определения налоговой нагрузки, мы выявили их преимущества и недостатки. И пришли к выводу, что, несмотря на различия в подходах, методика Е.А.Кировой  и методика Департамента налоговой  нагрузки имеют наибольшую практическую ценность и вполне могут применяться, как на данном предприятии, так и  на других предприятиях данной отрасли.

Далее мы сравнивали показатели методик с  общим показателем  налоговой нагрузки по виду экономической  деятельности. Для сравнительного анализа  со среднеотраслевым показателем нами был выбран лишь один основной вид  экономической деятельности – это  рыболовство и рыбоводство, исходя из того, что наибольшая часть налогов  уплачивается по данному виду деятельности.

После проведения сравнительного анализа мы выделили   наиболее целесообразную и точную методику для  организаций, которой оказалась  методика Департамента налоговой нагрузки Минфина РФ или государственная, которой также пользуются налоговые  органы.

Исходя из того, что использование общей методики для определения налоговой нагрузки  невозможно,в силу многих факторов, мы предлагаем рассчитывать налоговую нагрузку, исходя из особенностей налогового режима, отдельно для организаций, применяющих ЕНВД, ЕСХН, УСН и традиционную систему, а также для особых случаев применения нескольких налоговых режимов. По нашему мнению, это позволит организациям  наиболее точно определять налоговую нагрузку при сравнительно несложном алгоритме.

Также мы выявили, что уровень налоговой нагрузки на предприятии ПСК «РА «Стрежень» близок к оптимальному, но все же решили найти способы ее снижения из-за прогноза его  роста в период с 2011 по 2015 год.

 В данной  работе нами были предложены 4 способа снижения налоговой нагрузки:

Во - первых,  переход на упрощенную систему налогообложения, с расчетом налоговой базы доходы минус расходы, так как именно эта система налогообложения  по мнению ученых является наиболее выгодной. Но поскольку ПСК «РА «Стрежень»  уже  использует льготное налогообложение, только в виде ЕНВД и ЕСХН, при  которых предприятие также освобождается  от уплаты многих налогов, данное мероприятие  не является необходимым.

Во- вторых, создание  нового вида учета. Но мы посчитали, что применение данного способа на  предприятии  не имеет смысла, так как появление  нового вида учета потребует дополнительных ресурсов на его создание, ведение, поддержание актуальности, наконец, просто организационное оформление. Кроме того, необходимо будет найти  место нового вида учета среди  уже существующих в организации  и каким-то образом “вписать”  его в сложившуюся систему  взаимоотношений. Да  и налоговая  нагрузка не столь высока, и применение данного способа окажет только отрицательное  воздействие на ПСК «РА «Стрежень».

  В – третьих, уменьшение  действующих в настоящее время  значений корректирующего коэффициента  базовой доходности К2,применяемых  для расчета ЕНВД. Но его применение  связано непосредственно с внесением  поправок в нормативно- правовые  акты муниципальных образований,  что создает зависимость данного  способа от изменений прежде  всего в налоговом законодательстве, а само предприятие не может изменять их значений.

И наконец, четвертым и  наиболее применимым  для ПСК  «РА «Стрежень» является способ, согласно которому организация на предприятии  ПСК «РА «Стрежень»  налогового планирования поможет оптимизировать нагрузку на данный момент и спрогнозировать  изменение в дальнейшем. Использование  на предприятии налогового планирования позволит специалистам ПСК «РА «Стрежень»  провести анализ и оценить налоговую  ситуацию, сформировать систему оптимальных  решений, позволяющих достичь прогнозируемой величины роста производства.

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

1. Налоговый кодекс Российской  Федерации часть 1 и 2 (с изменениями  и дополнениями).

2. Закон РФ от 27.12.1997г.  №2118-1 «Об основах налоговой системы в РФ».

3. Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 148 ФЗ "О едином  налоге на вмененный доход  для определенных видов деятельности".

4.Абанин М.А.Специальные  налоговые режимы как инструмент  налогового планирования //Хозяйство  и право, 2005.

5.Абрамова Э.В. Разработка  элементов учетной политики как  метод оптимизации налогообложения  // Налоговое планирование, 2006.

6. Бабанин В.А. Организация  налогового планирования в российских  кампаниях //Финансовый менеджмент, 2006.

7. Барулин С.В. Налоги как инструмент государственного регулирования экономики// Финансы,  2005.

8. Барулин С.В., Макрушин А.В. Налоговые льготы как элемент налогообложения и инструмент налоговой политики // Финансы, 2002.

9. Безруков Г.Г., Смородина Е.А. Необходимость налогового планирования на предприятиях в современных условиях// Финансы, денежное обращение и кредит. Научные записки. Вып.4. Екатеринбург. УрГЭУ, 2003.

10. Беспалов М.В. Единый налог на вменённый доход. - "Гросс-Медиа": РОСБУХ, 2010.

11. Винницкий Д.В. Налоги и сборы: Понятие. Юридические признаки. Генезис. М.: Издательство НОРМА, 2002.

12. Вылкова Е.С. Расчет налогового бремени в современных условиях // Налоговый вестник, 2003.

13. Вылкова Е.С., Романовский М.В. Налоговое планирование. СПб.: Питер, 2004.

14. Грисимова Е.Н. Налогообложение: Учебное пособие. СПб.: Издательство С.-Петербургского университета, 2002.

15. Девликамова Г.В. Налоговый анализ как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия// Финансы, 2006.

16. Демин А.В. О соразмерности налогообложения // Финансы, 2002.

17. Евстигнеев Е.Н. Основы налогового планирования. СПб.: Питер, 2004.

18. Кашина Н.В. Методика расчетов налогового потенциала // Финансы, 2001.

19. Кирова Е.А. Методология определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты // Финансы, 2005.

20. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки -М.: ИКЦ «ДИС», 2002.

21. Либерман К.А. Подготовка компании к налоговой проверке. - "Гросс-Медиа": РОСБУХ, 2010.

22. Литвин М.И. Налоговая нагрузка и экономические интересы предприятий // Финансы, 2000.

23. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение. Курс лекций: Учеб. пособие. Издание 3-е, доп. и испр. М.: Омега-Л, 2003.

24. Масютин С.А. Налоговая нагрузка на предприятие: бремя тяжелое в любом измерении //ЭКО, 2001.

25. Медведев А.Н. Налоговая нагрузка в современной России: Факты и вымысел// Бухгалтерский вестник, 2007.

26. Межуева Т.Н. Единый сельскохозяйственный налог. - "Гросс-Медиа": РОСБУХ, 2010.

27. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Практикум. 3 изд., перераб. и доп. - М.:ИНФРА - М, 2003

28. Митропольский П.Б. Коэффициент налоговой нагрузки и его использование для анализа отраслей, а также для автоматизированного предпроверочного анализа организаций// Налоговый вестник, 2004.

29. Налоги и налогообложение: Учебн. Пособие для вузов./ И.Г. Русакова, В.А. Кашин, А.В. Толкушкин и др., Под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. - М.: ЮНИТИ, 2003.

30. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство. /Под ред. Евстигнеева Е.Н. СПб: Питер, 2001.

31. Незамайкин В.Н., Юрзинов И.Л. Налогообложение юридических и физических лиц. М.: Издательство «Экзамен», 2004.

32. Оганян К.И. Налоговое бремя в России: кто должен платить налоги?// Налоговый вестник, 2002.

33. Островенко Т.К. Налоговая нагрузка на предприятие: обобщающие и частные показатели системы. //Аудиторские ведомости, 2001.

34. Пасько О.Ф. Определение налоговой нагрузки на организацию// Налоговый вестник, 2004.

35. Пеньков Б. Оптимизация налоговой системы//Экономист,2003.

36. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт-Издат, 2004.

37. Преснякова Е. Исполнение налоговых обязательств и их влияние на смягчение налогового бремени // Аудитор, 2000.

38. Пушкарева В.М. Содержание и принципы построения налоговой системы// Финансы, 2003.

39.Симкова Н.В. Специальные налоговые режимы. - Ставрополь: СКСИ, 2005.

40. Фокин Ю. Кирова Е. Налоговая нагрузка: проблемы и пути решения// Экономист, 2004

41. Чипуренко Е.В. Налоговая нагрузка предприятия: анализ, расчет, управление// Налоговый вестник, 2008

 

 

¹ Чипуренко Е.В. Налоговая нагрузка предприятия: анализ, расчет, управление// Налоговый вестник, 2008

  ²  Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2. от 06.08.2001 N 110-ФЗ.

³  Евстигнеев Е.Н. Основы налогового планирования. СПб.: Питер, 2004.

⁴ Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки -М.: ИКЦ «ДИС», 2002.

⁵  Кирова Е.А. Методология определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты // Финансы, 2005.

⁶ Беспалов М.В. Единый налог на вменённый доход. - "Гросс-Медиа": РОСБУХ, 2010.