Налоговая нагрузка как элемент конкурентоспособной налоговой системы

ОТ — оплата труда;

НП — налоговые платежи;

ВП — платежи во внебюджетные фонды;

П — прибыль организации.

В этом случае относительная  налоговая нагрузка определяется по следующей формуле:

 

ОНН = (АНН / ВСС) Х 100 %.                (1.5)

 

В качестве положительного момента можно назвать следующее: на величину вновь созданной стоимости  не влияют уплачиваемые налоги. Кроме  того, в расчет включаются все налоговые  платежи, уплачиваемые непосредственно  организацией. При этом объективность  расчета не зависит ни от отраслевой специфики, ни от размера компании.

Тем не менее при использовании  данного метода нет возможности  качественно прогнозировать изменения  показателя в зависимости от изменения  количества налогов, их ставок и льгот.

Анализ методик показывает, что при видимой схожести подходов и  показателей есть и различия. Кроме того, из проведенного обзора можно сделать как минимум  два вывода:

во всех методиках рассматриваются  типовые показатели, характеризующие  состав налоговых обязательств организации;

одна и та же информация в расчете по разным методикам, дает зачастую различные результаты.

 

 

 

 

Глава 2. Налоговая  нагрузка предприятия ПСК «РА «Стрежень»

 

2.1. Характеристика  ПСК «РА «Стрежень»

 

Производственный сельскохозяйственный кооператив «Рыболовецкая артель «Стрежень» создан в соответствии с Гражданским  Кодексом Российской Федерации и  Федеральным законом Российской Федерации «О  сельскохозяйственных кооперативах» и внесен в Единый государственный реестр юридических  лиц  за номером 102300153377 от 31.12.2002г. в  Межрайонной инспекции Министерства Российской Федерации по налогам  и сборам за №1 по Астраханской области.

Юридический адрес: 416173, Астраханская область, Володарский район, село Алексеевка, ул. Рыбацкая, 5.

Почтовый адрес: 414000, г.Астрахань, пер.Театральный, д.3.

Организационно-правовая форма  собственности: производственный кооператив, артель. Производственным кооперативом (артелью) признается добровольное объединение  граждан на основе членства для совместной производственной или иной хозяйственной  деятельности (производство, переработка, сбыт промышленной, сельскохозяйственной и иной продукции, выполнение работ, торговля, бытовое обслуживание, оказание других услуг), основанной на их личном трудовом и ином участии и объединении  его членами (участниками) имущественных  паевых взносов. Законом и учредительными документами производственного  кооператива может быть предусмотрено  участие в его деятельности юридических  лиц. Производственный кооператив является коммерческой организацией.

Учредителями артели являются: Дрыгин Борис Аркадьевич, Дрыгин Александр  Борисович, Дрыгин Алексей Борисович, Дрыгин Борис Борисович, Дрыгина  Фаина Захаровна.

Председателем, имеющим право  без доверенности действовать от имени юридического лица на основании  документов, является Дрыгин Борис  Аркадьевич.

ПСК «РА «Стрежень» имеет  собственную бухгалтерию как  структурное подразделение, возглавляемое  главным бухгалтером. Численность  работников бухгалтерии – 3 человека.

Цель деятельности кооператива: насыщение рынка рыбой, рыбной и  сельскохозяйственной продукцией, расширение рынка товаров и услуг, а также  извлечение прибыли от деятельности. Артель в праве осуществлять все  виды деятельности, не запрещенные  законом.

Основными видами деятельности предприятия являются согласно ОКОНХ:

• ведение промышленного рыболовства во внутренних водоемах, в территориальном море, континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне России, а также в открытом море и в прибрежных зонах иностранных судов;
• производство пищевой и технической рыбной продукции (консервы, копчение, вяление, заморозка рыбы, охлаждение) и реализация их на рынке;
• переработка, производство, реализация сельскохозяйственных товаров;
• организация общественного питания;
• организация культурно-массовых мероприятий;
• оптовая и розничная торговля;
• транспортно-экспедиционное обслуживание.

Кооператив активно принимает  участие в различных выставках  связанных с рыбной промышленностью, где неоднократно занимались призовые места. 

 

Структура производства и  управления.

Предприятие состоит из следующих подразделений (рисунок 2.1.):

 

Рисунок 2.1. Структура производства ПСК «РА «Стрежень»

Рыбаки прибрежного лова непосредственно занимаются добычей  рыбы частиковых пород согласно установленной  квоты на период путины. По состоянию на 1 января 2011 г. в ПСК «РА «Стрежень» работает 74 рыбака.

Цех в с.Самойлово: здесь  производится вяленая рыба в специально оборудованных для этого помещениях, а также на данной территории находятся  скороморозильные аппараты для производства мороженой рыбы.

Готовая рыбная продукция  отправляется в Холодильник «Итиль», находящийся в г.Астрахани пос.Кири-Кили. Здесь производится хранение готовой  продукции, а также отсюда идут отгрузки оптовым покупателям.

Приемный пункт в с.Алексеевка: как ясно из названия, - это пункт  приемки рыбы у рыбаков ПСК  «РА «Стрежень». 

Транспортное подразделение  обеспечивает предприятие судами, автотранспортом, механизмами. На балансе предприятия  числится три судна: Клонок-Амур, Колонок-151, Теплоход «Бриз»; а также две брандвахты, двадцать две деревянных лодки, лодка-водомет, десять металлических лодок, метчик, буксир БТ-1801, наливная рыбница, два  неводника, три прорези металлических, ПРПТ «Бобр-89», три автомобиля, трактор  и десять мотороллеров.

В магазине «Рыба» производится розничная торговля рыбопродукцией, а также другими продуктами питания, ликероводочними изделиями.

Общепит – кафе «Твоя  Ночь» (г.Астрахань, пер.Театральный, д.3) и кафе «Стрежень» (Астраханская обл., пос.Володарский, ул.Советская, д.8 ).

Структура управления ПСК  «РА «Стрежень» выглядит следующим образом (рисунок 2.2):

 

Рисунок 2.2. Структура управления ПСК «РА «Стрежень»

 

2.2.Единый налог  на вмененный доход

 

Единый налог на вмененный  доход (ЕНВД) – специальный режим  налогообложения. Его принципиальное отличие от традиционных схем налогообложения  заключается в том, что база налогообложения  определяется не по отчетности налогоплательщика, а на основе расчета доходности разных видов деятельности.  ⁶

Организация обязана перейти  на уплату ЕНВД, если одновременно выполняются следующие условия:

1. Система налогообложения  в виде ЕНВД по тому или  иному виду деятельности введена  на территории муниципального  образования, где работает (находится)  организация. Для этого должен  быть принят соответствующий  местный нормативный акт 

2. Организация занимается  одним или несколькими видами  деятельности, облагаемой ЕНВД. Операции, которые выходят за рамки такой деятельности, облагаются налогами по общей или упрощенной системе налогообложения. Перечень видов деятельности, которые могут быть переведены на ЕНВД:

- бытовые услуги;

- ветеринарные услуги;

- услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

- перевозка пассажиров  и грузов;

- розничная торговля через  объекты торговой сети;

- развозная (разносная)  торговля;

- услуги по хранению  автотранспортных средств на  платных стоянках;

- услуги общественного  питания (кроме услуг, которые  оказывают образовательные, медицинские  и социальные учреждения и  которые являются неотъемлемой  частью их деятельности);

- распространение и размещение  рекламы;

- гостиничные услуги;

- сдача в аренду стационарных  торговых мест, расположенных на  рынках и в других местах  торговли, не имеющих залов обслуживания  посетителей (кроме услуг по  передаче в аренду автозаправочных  и автогазозаправочных станций;

- сдача в аренду земельных  участков для организаций торговли (кроме услуг по передаче в  аренду земельных участков для  размещения автозаправочных и  автогазозаправочных станций).

Местное законодательство может  предусматривать ЕНВД для всех перечисленных  видов деятельности либо только для  некоторых из них.

3. Деятельность, подпадающая  под ЕНВД, ведется за рамками  договора простого товарищества  и договора доверительного управления  имуществом. Иначе с такой деятельности  нужно платить налоги в соответствии  с общей или упрощенной системой  налогообложения.

4. Организация не относится  к категории крупнейших налогоплательщиков. До тех пор пока налоговая  инспекция не уведомит организацию  о постановке на учет в качестве  крупнейшего налогоплательщика,  организация может платить ЕНВД.

5. Среднесписочная численность  сотрудников организации (за исключением  аптечных учреждений) за предшествующий  календарный год не превышает  100 человек. 

6. Доля участия других  организаций в уставном капитале  организации не превышает 25%.

Следует отметить, что если организация перестанет соответствовать  требованиям о среднесписочной  численности сотрудников и долевом  участии других организаций, то она  потеряет право на применение ЕНВД. С начала квартала, в котором допущено такое несоответствие, организация автоматически переходит на общий режим налогообложения.

Каждый вид деятельности, переведенный на ЕНВД, характеризуется  величиной базовой доходности и  физическими показателями. От них  напрямую зависит сумма налога.

Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход. Поэтому  обязанность по уплате ЕНВД возникает  независимо от фактических результатов  и продолжительности предпринимательской  деятельности организации в том  или ином налоговом периоде. Обязанность  по уплате прекращается с момента  снятия организации с налогового учета в качестве плательщика  ЕНВД. Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

 ЕНВД рассчитывается  по формуле:

ЕНВД = ВД * Ст,                               (2.1)

Где:

ВД – вмененный доход;

Ст – ставка налога (15%)

 

ВД определяется по формуле:           (2.2)

ВД = (БД*К₁*К₂)* ФЗ

Где:

БД - базовая доходность;

ФЗ - физические показатели, характеризующие данный вид деятельности;

К₁,К₂- корректирующие коэффициенты базовой доходности.

 

Сельскохозяйственные товаропроизводители  могут применять спецрежим налогообложения  в виде единого сельхозналога  при осуществлении отдельных  видов деятельности, облагаемых единым налогом на вмененный доход.

Так под ЕНВД попадают следующие  виды деятельности, осуществляемые ПСК  «РА «Стрежень»:

1. Баня, находящаяся в п. Володарском;
2. Мастерская по ремонту одежды, расположенная в с.Цветное, Володарского района;
3. Парикмахерская, расположенная в с.Цветное, Володарского района.

Остальные виды деятельности, осуществляемые ПСК «РА «Стрежень» попадают под ЕСХН, в том числе  кафе «Твоя Ночь» и  кафе «Стрежень», так как в них реализуется  продукция собственного производства (рыбная продукция) и их площадь менее 140 м².

 

2.3 Единый сельскохозяйственный налог.

 

Цель введения  ЕСХН –  углубление аграрных преобразований, укрепление доходной части бюджета  соответствующего уровня и государственных  внебюджетных фондов, повышение защиты жителей села.⁷

К сельхозпроизводителям  относятся сельскохозяйственные потребительские  кооперативы - перерабатывающие сбытовые (торговые), снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие. Сельскохозяйственными  товаропроизводителями также признаются:

1) градо- и поселкообразующие  российские рыбохозяйственные организации,  численность работающих в которых  с учетом совместно проживающих  с ними членов семей составляет  не менее половины численности  населения соответствующего населенного  пункта;

2) рыбохозяйственные организации  и индивидуальные предприниматели  при соблюдении ими следующих  условий:

- если средняя численность  работников, определяемая в порядке,  устанавливаемом федеральным органом  исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не превышает за налоговый период 300 человек;