Налоговая нагрузка как элемент конкурентоспособной налоговой системы

- если в общем доходе  от реализации товаров (работ,  услуг) доля дохода от реализации  их уловов водных биологических  ресурсов и (или) произведенной  собственными силами из них  рыбной и иной продукции из  водных биологических ресурсов  составляет за налоговый период  не менее 70%;

- если они осуществляют  рыболовство на судах рыбопромыслового  флота, принадлежащих им на  праве собственности, или используют  их на основании договоров  фрахтования;

  -Доля доходов от реализации сельхозпродукции собственного производства членов данного кооператива, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами сельхозсырья собственного производства членов этих кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов составляет в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) не менее 70%.

Объектом налогообложения  ЕСХН признаются доходы, уменьшенные  на величину расходов. Налоговой базой  признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Доходы и расходы определяются по кассовому методу: при расчете  с покупателем и поставщиком. При этом форма расчетов не имеет  значения: денежные, имущественные, взаимозачеты. Налоговая ставка установлена в размере 6%.Налоговым периодом является календарный год, а отчетным периодом – полугодие. Организации и индивидуальные предприниматели представляют налоговые декларации по итогам налогового периода не позднее 31 марта следующего года.

ПСК «РА «Стрежень» является поселкообразующей рыбохозяйственной организацией, так как больше половины численности п.Володарского работает на данном предприятии, и оно соответствует перечисленным выше критериям, поэтому применяет ЕСХН для отдельных видов деятельности.

Таблица 2.1

Расчет ЕСХН  по предприятию  ПСК «РА «Стрежень» за 2010 год.

Наименование	Сумма
Доходы от реализации	35 798 548,15
Внереализационные доходы	47 833,79
ИТОГО доходы	35 846 382
Приобретение, реконструкция  ОС	774 981,65
Приобретение НМА	28 450,00
ОС до перехода на ЕСХН	124 371,05
Ремонт ОС	1 872 594,66
Арендные платежи	1 081 023,46
Материальные расходы	4 995 093,84
Оплата труда, больничные	15 345 893,24
Пожарная безопасность, охрана	117 496,77
Транспортные расходы	834 867,19
Аудиторские, юридические  услуги	55 750,00
Почта, услуги связи, услуги банка	144 745,42
Программы ЭВМ	101 961,61
Питание работников	96 950,10
Налоги и сборы	4 119 304,41
Товары для перепродажи	1 032 883,87
Консультационные услуги	-
Подготовка кадров	9 627,28
Сертификация продукции	46 668,76
Изготовление документов учета недвижимости	8 820,53
Экспертиза	67 650,00
Результаты инвентаризации	-
Участие в торгах на поставку с/х продукции	-
Потери в пределах норм	34 081,78
ИТОГО расходы	30 893 216
НАЛОГОВАЯ БАЗА	4 953 166
Налоговая ставка	0,06
Налог ЕСХН	297 190

 

2.4. Налог на доходы физических лиц.

 

Налог  на доходы физических лиц - самый значительный налог, уплачиваемый физическими лицами. Плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.⁸

Объектом налогообложения  признается доход, полученный налогоплательщиками  от:

  - источников в РФ и (или) От источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

- источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Налоговым периодом признается календарный год.

К доходам от источников в РФ относятся:

- дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты от предпринимателей и от деятельности постоянного представительства в РФ иностранной организации;

- страховые выплаты от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ;

- доходы от использования в РФ авторских или иных смежных прав;

- доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ;

- доходы от реализации недвижимого имущества; акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций; прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства;

- иного имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу;

- вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, совершение действия в РФ;

- пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ;

- доходы, полученные от использования транспортных средств в связи с перевозками в РФ, из РФ, в ее пределах, а также санкции за простой (задержку) таких средств в пунктах погрузки в РФ;

- иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ.

К доходам, полученным от источников за пределами РФ, относятся подобные доходы, но полученные от иностранной организации или за пределами РФ.

К доходам, не подлежащим налогообложению, относятся следующие виды доходов  физических лиц:

  - государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством РФ (например, пособия по безработице, беременности и родам);

- государственные пенсии, назначаемые в установленном порядке;

- все виды установленных действующим законодательством компенсационных выплат, связанных с:

- возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

- бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или денежного возмещения;

- оплатой стоимости, выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой средств взамен довольствия;

- оплатой стоимости питания, спортивных снаряжения, оборудования, формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в соревнованиях;

- при увольнении работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;

- гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей;

- исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов);

- вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную донорскую помощь;

- алименты, получаемые налогоплательщиками;

- суммы, получаемые в виде безвозмездной помощи, предоставленной для поддержки науки и образования, культуры и искусства в РФ международными или иностранными организациями по утвержденному перечню организаций;

- суммы в виде премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства по перечню премий, утверждаемому Правительством РФ;

- суммы единовременной материальной помощи;

- стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов учреждений высшего профессионального образования или послевузовского профессионального образования, научно-исследовательских учреждений, учащихся учреждений профессионального образования, слушателей духовных учебных учреждений, выплачиваемые указанным лицам этими учреждениями; стипендии, учреждаемые Президентом РФ, органами власти РФ, благотворительными фондами; стипендии, выплачиваемые за счёт средств бюджетов обучающимся по направлению органов службы занятости;

- доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, если:

- проценты по рублевым вкладам выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, в течение периода, за который начислены указанные проценты;

- установленная ставка не превышает 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;

- доходы, не превышающие 2 тыс. рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:

- стоимость полученных подарков, не подлежащих обложению налогом на наследование или дарение;

- стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства РФ, законодательных органов государственной власти или местного самоуправления;

- суммы материальной помощи своим работникам, а также бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;

- стоимость выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы;

При определении размера  налоговой базы налогоплательщик имеет  право на получение следующих  налоговых вычетов:

1)стандартных;

2)социальных;

3)имущественных;

4)профессиональных.

 

Стандартный налоговый вынет в размере 3 тысяч рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

- лица, заболевшие, получившие инвалидность, принимавшие участие в ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС. При этом категории данных лиц, периоды их участия и условия предоставления налоговых льгот определены.

   - лица, непосредственно участвовавшие в испытаниях ядерного оружия в атмосфере и боевых радиоактивных веществ, учениях с применением такого оружия;

-лица, участвовавшие в ликвидации аварий, происшедших на ядерных установках кораблей и на других военных объектах и зарегистрированных Министерством обороны РФ;

- инвалиды Великой Отечественной войны;

- инвалиды из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II, III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы либо полученных вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, либо из числа бывших партизан, а также других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих.

Стандартный налоговый вычет  в размере 500 рублей за каждый месяц  налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

- Героев Советского Союза и Героев РФ, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней;

- лиц вольнонаемного состава Советской Армии и ВоенноМорского Флота СССР, органов внутренних дел СССР и государственной безопасности СССР, занимавших штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лиц, находившихся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

- участников Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав армии, и бывших партизан;

лиц, находившихся в Ленинграде в период его блокады;

- бывших узников концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных в период Второй мировой войны;

инвалидов с детства, а  также инвалидов I и II групп;

- лиц, заболевших в связи с радиационной нагрузкой, последствиями радиационных аварий на атомных объектах, а также в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок;

- медицинский персонал, врачей и других работников лечебных учреждений, получивших сверхнормативные дозы радиационного облучения при оказании медицинской помощи и обслуживании в период с 26 апреля по 30 июня 1986 года, а также лиц, пострадавших в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС и являющихся источником ионизирующих излучений;

- граждан, выполнявших интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия;

Стандартный налоговый вычет  в размере 400 рублей за каждый месяц  налогового периода распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены выше. Данный вычет действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 тыс. рублей.

Стандартный налоговый вычет в размере 1000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка,  исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, пока сумма

не  превысит 280 тыс. рублей.

Налогоплательщикам, имеющим  право более чем на один стандартный  налоговый вычет, предоставляется  максимальный из соответствующих вычетов.