Автор работы: Пользователь скрыл имя, 06 Октября 2011 в 17:05, контрольная работа
Налогоплательщики в качестве субъектов налогового права подразделяются на две группы: организации и физические лица. В налоговом праве понятие «организация» соотносится с понятием «юридическое лицо», применяемым гражданским законодательством. В целях реализации предписаний НК РФ организации подразделяются на два вида: российские организации — юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ; иностранные организации — иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации.
1. Налогоплательщики, налоговые агенты и их обязанности 3
1.1 Налогоплательщики 3
1.2 Налоговые агенты и их обязанности 4
1.3 Права налогоплательщиков 6
1.4 Обязанности налогоплательщиков 7
2. Налог на доходы физических лиц: исчисление налога налоговыми агентами и предпринимателями. Налоговая декларация и порядок ее представления 12
2.1 Плательщики НДФЛ 12
2.2 Объект налогообложения и доходы, подлежащие налогообложению 12
2.3 Доходы, не подлежащие налогообложению 15
2.4 Методика исчисления налоговой базы 19
2.5 Особенности исчисления и уплаты налога предпринимателями 20
2.6 Исчисление и уплата налога налоговыми агентами 23
2.7 Форма декларации по НДФЛ и инструкция по её заполнению 25
3. Задача 4. Налог на добавленную стоимость 28
Список используемых источников 30
Содержание
1. Налогоплательщики, налоговые агенты и их обязанности
1.1
Налогоплательщики
Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых НК РФ возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы (ст.19).
Налогоплательщики в качестве субъектов налогового права подразделяются на две группы: организации и физические лица. В налоговом праве понятие «организация» соотносится с понятием «юридическое лицо», применяемым гражданским законодательством. В целях реализации предписаний НК РФ организации подразделяются на два вида: российские организации — юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ; иностранные организации — иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации.
К
числу налогоплательщиков-
Налогоплательщиками
— физическими лицами могут быть
граждане РФ, иностранные граждане и лица
без гражданства. На правовой статус налогоплательщика
не влияет его возраст, поскольку обязанность
по уплате налога возникает в момент приобретения
объекта налогообложения.
1.2
Налоговые агенты
и их обязанности
Налоговые агенты — это лица, на которых в соответствии с действующим законодательством возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет или внебюджетные фонды причитающихся налогов.
Как правило, налоговыми агентами являются лица, выплачивающие другим субъектам денежные средства: работодатели, банки, выплачивающие доходы физическим лицам, российские организации, осуществляющие выплаты иностранным физическим или юридическим лицам. Институт налоговых агентов обусловлен потребностью государства осуществлять текущий финансовый контроль за деятельностью налогоплательщиков. Однако налоговые органы не имеют возможности оперативно и постоянно контролировать финансово-хозяйственную деятельность плательщиков налогов или сборов, поэтому лица, являющиеся источниками доходов, наделяются обязанностями налоговых агентов.
В
налоговом кодексе для
1)
правильно и своевременно
2)
в течение одного месяца
3) вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты (внебюджетные фонды) налогов, в том числе отдельно по каждому налогоплательщику;
4)
представлять в налоговый
Обязанности
налоговых агентов в
Однако в тех случаях, когда налоговый агент превышает свои полномочия относительно исчисления и удержания налогов или неправильно применяет налоговые льготы, то образуется состав налогового правонарушения, субъектом которого будет являться налоговый агент.
Как
правило, налоговые агенты сами являются
налогоплательщиками, обязанными уплачивать
установленные для них налоги. Например,
предприятие удерживает со своих работников
налог на доходы физических лиц и одновременно
само уплачивает взносы в Пенсионный фонд
РФ в качестве налогоплательщика. Налоговые
агенты имеют одинаковые права с налогоплательщиками.
Следовательно, правовой статус налоговых
агентов имеет двойственную природу. С
одной стороны, налоговые агенты вступают
во взаимоотношения с налогоплательщиками
в качестве представителей налоговых
органов, не пользуясь при этом государственно-властными
полномочиями. С другой стороны, налоговые
агенты являются участниками финансово-хозяйственного
оборота, что влечет возникновение объектов
налогообложения и наделяет их статусом
налогоплательщика.
1.3
Права налогоплательщиков
Перечень прав российских налогоплательщиков и плательщиков сборов содержится в НК РФ3.
Среди прав налогоплательщиков, установленных НК РФ, особо следует отметить право получать от налоговых органов письменные разъяснения и пояснения по вопросам применения налогового законодательства, а также нормативные документы о налогах и сборах. Налогоплательщики также имеют право получать от налоговых органов по месту своего учета бесплатную информацию о действующих обязательных платежах, а также о правах и обязанностях налогоплательщиков, правах и обязанностях налоговых органов и их должностных лиц.
В ходе осуществления налоговыми органами камеральных и выездных проверок налогоплательщик имеет существенные полномочия по защите своих прав и законных интересов: представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам налоговых проверок; присутствовать при проведении выездной налоговой проверки; получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также требования об уплате налога.
Одним из существенных полномочий налогоплательщика является право обжаловать акты налоговых органов, а также действия или бездействие их должностных лиц. Жалобы подаются в вышестоящий налоговый орган или в суд. Способ защиты своих нарушенных прав и законных интересов налогоплательщик определяет самостоятельно, причем обращение в один орган не исключает возможности подачи жалобы и в другой. Юридические лица и граждане-предприниматели подают исковое заявление в арбитражный суд, физические лица (кроме индивидуальных предпринимателей) — в суд общей юрисдикции.
Впервые в российском законодательстве появилось право налогоплательщиков требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков, право не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие НК РФ и другим федеральным законам, а также право требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения налоговой тайны.
Весьма
значимым в условиях становления
демократических отношений в
России является и право налогоплательщиков
обращаться с требованиями и получать
в установленном порядке
В случае наличия оговоренных в законодательстве оснований налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы.
Перечень
прав налогоплательщиков, указанных в
НК РФ, не является закрытым, т. е. он не
ограничен кодексом и другими актами законодательства
о налогах и сборах. Например, налоговым
законом субъекта РФ налогоплательщикам
могут быть предоставлены другие права.
1.4
Обязанности налогоплательщиков
Реальная
обязанность налогоплательщика
уплачивать какой-либо налог возлагается
на организацию либо физическое лицо
с момента возникновения
Перечень обязанностей налогоплательщиков (плательщиков сборов) установлен НК РФ4. Видовое многообразие обязанностей налогоплательщиков предполагает их классификацию по различным основаниям.
В зависимости от юридических фактов, лежащих в основе возникновения обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов), выделяются: обязанности, вытекающие из факта наличия объекта налогообложения; обязанности, не зависящие от факта наличия объекта налогообложения.
К
обязанностям, вытекающим из факта
наличия объекта
-
уплачивать законно
- вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения;
-
представлять в налоговый
- представлять налоговым органам и их должностным лицам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;
-
выполнять законные требования
налогового органа об
-
не препятствовать законной
-
в течение четырех лет
К
числу обязанностей, не зависящих
от факта наличия объекта
В зависимости от императивности возложения обязанности налогоплательщиков можно подразделить на прямо предусмотренные НК РФ и требующие особого указания на отношение к налогоплательщику.
Большинство обязанностей прямо зафиксированы НК РФ, входят в состав общего правового статуса налогоплательщика и не требуют дополнительных механизмов введения в действие. К таковым, в частности, относится обязанность уплачивать законно установленные налоги. Вместе с тем возложение на налогоплательщика некоторых обязанностей возможно только в силу указания на то иным нормативным правовым актом. К числу таких обязанностей относятся: ведение в установленном порядке учета своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представление в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговых деклараций, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представление в налоговый орган по месту учета бухгалтерской отчетности в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете».
В зависимости от принадлежности к общему или специальному статусу налогоплательщика налоговые обязанности подразделяются на общие для всех категорий налогоплательщиков и специальные, возложенные только на определенные субъекты.
Информация о работе Налогоплательщики, налоговые агенты и их обязанности