Налогообложение в России

  Тесты

  1. Что было первоначальной формой налога:

  а) поземельный налог;

  б) подушевая подать;

  в) жертвоприношение?

  2. В каком из древних государств уже существовала налоговаясистема:

  а) в Древней Греции;

  б) в Древнем Египте;

  в) в Древнем Риме?

  3. В каком из древних государств уплата налогов была добровольной:

  а) в Византии;

  б) в Древней Руси;

  в) в Древней Греции?

  4. Кто занимался сбором налогов в древних государствах:

  а) налоговые служащие;

  б) откупщики;

  в) комиссия при Министерстве финансов?

  5. В каком из древних государств налоги не взимались в мирное время:

  а) в Древней Руси;

  б) в Древнем Египте;   .

  в) в Древнем Риме?

  6. Какой налог был наиболее обременительным в Древней Руси во времена татаро-монгольского ига:

  а) гербовый сбор;

  б) «выход», взимаемый с каждой души мужского пола и головы скота;

  в) «соха»?

  7. При каком российском императоре (императрице) была введена подушевая подать:

  а) при Екатерине II;

  б) при Александре I;

  в) при Петре I?

  8. Какие налоги занимали наибольший удельный вес в казне Российского государства при Петре I:

  а) прямые;

  б) косвенные;

  в) равнозначно прямые и косвенные?

  9. Каким образом отразилась на доходной части российской казны замена винных откупов питейными акцизами:

  а) доходы не изменились;

  б) доходы увеличились;

  в) доходы снизились?

   10. Какие налоговые преобразования были осуществлены в период правления Александра II:

  а) введены питейные акцизы;

  б) увеличена подушевая подать;

  в) повышены ставки поземельного налога?

  п. Когда была отмена подушевая подать в России:

  а) в XV в.;

  б) в XIX в.;

  в) в XVII в.?

  12. Каков вклад министра финансов СЮ. Витте в реформирование системы налогообложения в России:

  а) предпринята попытка практической реализации принципа 
соразмерности налогообложения;

  б) заменены винные откупы питейными акцизами;

  в) учреждены  специальные органы,  обеспечивающие  контроль за сбором налогов?

  13. Какая функция была присуща налогам в древних государствах:

  а) стимулирующая;

  б) регулирующая;

  в) фискальная?

  1.2. Эволюция теории  налогообложения

  В течение длительного времени  налогообложение развивалось как  практическая отрасль. Большое влияние в этом направлении оказывали такие объективные и субъективные факторы, как войны, стихийные бедствия, желания государя.

  Однако  постепенно работы философов и экономистов  о налогах, их природе, возможностях использования, взаимосвязи со стадиями производства, обращения, распределения и потребления стали приобретать стройный, систематизированный вид.

  Одним из первых систематизированные начала учения о налогах изложил английский экономист Уильям Пегги (1623-1687).

  Главный его труд — «Трактат о налогах и сборах» (1662), в котором он рассмотрел виды государственных расходов и раскрыл причины, приводящие к их увеличению. Интересными представляются его рассуждения о том, как ослабить недовольства налогоплательщиков. Он писал, что как бы ни был велик налог, но, если он ложится пропорционально на всех, никто не теряет из-за него какого-либо богатства.

  До  сегодняшнего дня не потеряли актуальности высказывания У. Петти об акцизах, заключавшиеся  в следующем:

• налог чрезвычайно легко платить тому, кто довольствуется предметами естественной необходимости;
• налог располагает к бережливости, что является естественным способом обогащения народа;
• никто не уплачивает дважды за одну и ту же вещь, поскольку ничто не может быть потреблено более одного раза;
• при таком способе обложения можно всегда иметь превосходные сведения о богатстве, росте, промысле и силе страны.

  Большой вклад в развитие теории налогов  внес шотландский экономист Адам Смит (1723-1790), основоположник классической политической экономии. Главная его заслуга заключается в том, что он выработал фундаментальные принципы налогообложения: равенства и справедливости, удобства, определенности и экономичности; утверждал, что налоги признак не рабства, а свободы.

  Перечисленные принципы налогообложения не утратили своего значения в современных условиях. Государство на каждом этапе своего развития с учетом экономического состояния строит свои налоговые системы, отбирая принципы, которые наиболее актуальны для конкретных экономических условий.

  Весомый вклад в развитие теории налогов внес английский экономист Давид Рикардо (1772-1823), видный представитель классической политической экономии. Он рассматривал важные вопросы теории и практики налогообложения. Д. Рикардо считал негативной стороной налогообложения не столько то, что оно падает на те или иные объекты, сколько его действие, взятое в целом и влияющее на процессы воспроизводства. В трудах Рикардо была предпринята попытка учета при обосновании взимания налогов их взаимосвязи с ценами и доходами. Так, он считал, что всякий налог на всякий товар имеет тенденцию понижать норму прибыли по его производству. Рикардо показал взаимосвязь прямых и косвенных налогов, придерживался дифференцированного подхода к установлению налогов на разные товарные группы, полагал, что облагаться налогом должны в первую очередь предметы роскоши, а не предметы первой необходимости.

  Серьезный вклад в развитие налоговой теории сделал немецкий экономист Адольф Вагнер (1835-1917). Он рассмотрел многие ключевые проблемы теории налогов. Будучи сторонником прогрессивного налогообложения, он подчеркивал необходимость относительно плавной прогрессии. А. Вагнер развил учение о переложении налогов. В своих трудах он различал переложение налогов от предложения к спросу, а также переложение от спроса к предложению. Для того чтобы ни одна форма дохода не ускользала от налогообложения, он предлагал следующую систему налогов: налог на приобретение, налог на владение, налог на потребление — незаметность для плательщиков, легкость изъятия, возможность регулирования потребностей.

  Теория  налогов в трудах классиков марксизма  не получила широкого и систематизированного развития, поскольку они считали, что с формированием коммунистического  общества потребность в налогах  отпадет. Тем не менее в работах  Карла Маркса дан анализ действовавшей налоговой системы и показано ее становление по мере развития государства. Так, Маркс отмечал, что налоги возникают с разделением общества на классы и появлением государства. Как он считал, в налогах воплощено экономически выраженное существование государства. В работах Фридриха Энгельса, посвященных вопросам торговли, рассматривались проблемы таможенных пошлин. В. И. Ленин много внимания уделял налогам, при этом серьезной критике подвергались косвенные налоги, оказывающие сильное влияние на уровень жизни населения.

  Определенный  вклад в развитие теории налогов  внесли представители так называемой маржиналистской школы. Маржинализм — один из методических принципов политической экономии, основанный на использовании предельных величин для исследования экономических процессов. Среди представителей этой школы можно назвать К. Менгера, Ф. Визера, И. Тюнена, А. Курно. Представители маржиналистской школы в исследованиях экономических процессов помимо анализа вопросов стоимости, ценообразования много внимания уделяли вопросам налогообложения. Маржиналистская школа свела основные экономические проблемы к обеспечению равновесия, соответственно и налоги рассматривались как один из инструментов достижения этой цели. Исследования представителей данной школы привели к обоснованию принципа прогрессивности в налогообложении, а также необлагаемого минимума. Эта идея нашла широкое применение в налоговых системах всех экономически развитых стран.

  Свой  вклад в развитие теории налогообложения  внес шведский экономист Кнут Виксель (1851-1926). Он рассматривал налоги прежде всего как способ бесперебойного финансирования государственных расходов. Особо подчеркивал необходимость парламентского утверждения налогов, что усилило бы их справедливость в отношении всех категорий налогоплательщиков. К. Виксель считал, что средства налогоплательщиков, изъятые в виде налога, должны им возвращаться в форме различных государственных услуг. Он был противником налогов на расходы, сокращавших потребление, и полагал, что система косвенных налогов позволит относительно богатым уклоняться от налогов. Вексель подчеркивал, что повышенные налоги должны платить те, кто имеет наибольшие доходы.

  Идеи  Викселя поддержал и развил шведский экономист Эрик Линдаль (1891-1960). Он рассматривал налоги как своего рода цену за предоставляемые государством услуги. Исходя из положения о том, что налогоплательщики имеют разный уровень благосостояния, Э. Линдаль делал вывод, что разные ставки налогов обеспечивают равновесие в обществе. Таким образом, Линдаль последовательно отстаивал идею прогрессивного налогообложения.

  Английский  экономист Артур Сесил Пигу (1877-1959) считал, что взимаемые налоги должны быть одинаковыми для налогоплательщиков, проживающих в равных условиях. Он видел необходимость в совершенствовании подоходного налогообложения. В частности, Пигу отмечал, что подоходный налог является дискриминационным по отношению к сбережениям. Он обосновал так называемый всеобщий налог на расходы в целях стимулирования сбережений. Фундаментально были освещены вопросы установления и систематизации налоговых льгот при обосновании подоходного налога. Пигу сделал важный вывод о том, что налог на трудовые доходы должен стимулировать трудовую активность.

  Выдающийся  вклад в развитие теории налогов  внес английский экономист Джон Мейнард Кейнс (1883-1946). Он уделял много внимания налоговому регулированию, подчеркивая, что налоговая политика может оказывать мощное воздействие на экономический рост, повышение занятости населения, стимулирование склонности к потреблению и т.д. Дж. Кейнс считал, что полезно при помощи налогов изъятие доходов, помещенных в сбережения, финансирование за их счет текущих государственных расходов, а самое главное — инвестиций. Рассматривая роль налогов в регулировании экономики, Кейнс обращал внимание на положительную роль относительно высоких налогов, мотивируя это тем, что снижение ставок налогов сопровождается уменьшением доходов бюджета и экономической неустойчивостью государства.

  Ярким приверженцем кейнсианства был нобелевский лауреат Пол Самуэльсон (р. 1915). Налоги, налоговую политику П. Самуэльсон рассматривал как важные инструменты в регулировании экономики и считал, что при помощи налогов стимулируются макроэкономический рост и стабильность, снижается уровень безработицы и инфляции, поощряется экономический рост. Анализируя роль налогово-бюджетной политики в регулировании экономики, Самуэльсон указал на противоречивые процессы, которые необходимо учитывать при построении налоговой системы.

  Во  второй половине XX в. большую популярность приобрела «теория предложения», в которой серьезное внимание уделялось формированию методов воздействия налогов на уровень инвестиций, предложения труда и сбережений посредством снижения налоговых ставок.

  Наиболее  известным представителем этой научной школы стал американский экономист Артур Лаффер (р. 1940). В результате изучения вопросов налогообложения он пришел к выводу, что существует зависимость между ставками налогов, доходами бюджета и налоговой базой. На основе эмпирических исследований выбранных показателей на примере США он пришел к выводу о том, что налогообложение достигло критического уровня, при котором налоги стали препятствовать экономическому росту. Налоговые реформы в США конца 70-х — начала 80-х гг. XX в. во многом были проведены на основе концептуальных выводов А. Лаффера, ставки налогов были резко снизили в надежде на то, что возросшая деловая активность и интенсивность труда компенсируют потери налоговых доходов. Однако не был зафиксирован весомый рост доли личных сбережений, напротив, федеральные налоговые доходы сократились, вследствие чего федеральный бюджет, сбалансированный в 1979 г., характеризовался беспрецедентным дефицитом в 200 млрд. долл.