Налогообложение предприятий малого бизнеса

налога федеральный; объект налогообложения  –  начисленная  оплата  труда по

всем основаниям; перечисляется  в день получения заработной платы.

       Пример заполнения  расчета  перечислений  страховых   взносов  в  фонд

занятости населения (ПРИЛОЖЕНИЕ 7).

18. Фонд обязательного медицинского  страхования – ставка 3,4%  - получатель

территориальный;   ставка   0,2%   -   получатель   федеральный;    объектом

налогообложения  является  начисленная   оплата  труда  по  всем  основания;

уплачивается в день получения  заработной платы.

       Расчетная   ведомость  по  страховым   взносам   фонда   обязательного

медицинского страхования составляется нарастающим итогом  с  начала  года  и

предоставляется ежеквартально не позднее  15  числа  месяца,  следующего  за

отчетным периодом. Заполняется  в  рублях,  без  копеек.  (Пример  заполнения

ведомости ПРИЛОЖЕНИЕ 8).

19.  Плата  за  загрязнение   окружающей  среды  –  ставка  10%;   получатель

федеральный;  объект  налогообложения   –   общая   величина   платежей   за

нормативные и сверхнормативные выбросы  и сбросы  вредных  веществ  и  другие

виды загрязнений; сроки уплаты налога – 20 числа последнего месяца  квартала

(плановые платежи); до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

20. Единый  налог  для  субъектов   малого  предпринимательства,  применяющих

упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности  – ставки  единого

налога: в федеральный бюджет –  в  размере  10%  от  совокупного  дохода;  в

бюджет субъекта Российской Федерации  и местный бюджет – в суммарном  размере

не  более  20%   от   совокупного   дохода.   В   случае,   когда   объектом

налогообложения  для  субъектов  малого   предпринимательства   определенных

категорий  является  валовая  выручка,  устанавливаются   следующие   ставки

единого налога, подлежащие зачислению: в  федеральный  бюджет  –  в  размере

3,33% от суммы валовой выручки;  в бюджет  субъекта  Российской  Федерации  и

местный бюджет в размере не более 6,67% от суммы валовой выручки.

       3.2. Упрощенная  система налогообложения, учета  и отчетности для

                        субъектов малого бизнеса[7].

1. Субъекты упрощенной системы  налогообложения.

       Действие  упрощенной  системы  налогообложения,  учета   и  отчетности

распространяется  на  индивидуальных  предпринимателей   и   организации   с

предельной численностью работающих (включая работающих по договорам подряда

и иным договорам гражданско-правового  характера) до  15  человек  независимо

от вида осуществляемой ими деятельности. Предельная  численность  работающих

для  организаций  включает  численность   работающих   в   их   филиалах   и

подразделениях.

       Под  действие  упрощенной   системы   налогообложения   не   попадают

организации,  занятые  производством  подакцизной  продукции,   организации,

созданные на  базе  ликвидированных  структурных  подразделений  действующих

предприятий, а  также  кредитные  организации,  страховщики,  инвестиционные

фонды, профессиональные участники  рынка ценных бумаг,  предприятия  игорного

и развлекательного бизнеса и другие субъекты, для которых установлен  особый

порядок ведения бухгалтерского учета и отчетности.

      Субъекты малого  предпринимательства имеют право  перейти на  упрощенную

систему налогообложения, если в течение  года,  предшествующего  кварталу,  в

котором произошла подача заявления  на право  применения  упрощенной  системы

налогообложения,    совокупный    размер     валовой     выручки     данного

налогоплательщика не превысил суммы  стотысячекратного  минимального  размера

оплаты труда, установленного законодательством  РФ на первый  день  квартала,

в котором произошла подача заявления.

2.Объекты налогообложения организаций  в упрощенной системе налогообложения.

      Объектом  налогообложения   единым  налогом  организаций   в  упрощенной

системе налогообложения  устанавливается  совокупный  доход,  полученный  за

отчетный период (квартал),  или  валовая  выручка,  полученная  за  отчетный

период.

      Совокупный доход  исчисляется как  разница   между  валовой  выручкой  и

стоимостью использованных в процессе производства товаров  (работ,   услуг),

сырья, материалов, топлива, затрат на аренду  помещений,  затрат  на  аренду

транспортных средств, оказанных  услуг, а также сумм  налога  на  добавленную

стоимость, уплаченных поставщикам, налога на  приобретение  автотранспортных

средств,  отчислений  в  государственные  социальные   внебюджетные   фонды,

уплаченных  таможенных  платежей,  государственных  пошлин  и   лицензионных

сборов.

       Валовая  выручка   исчисляется  как  сумма   выручки,   полученной   от

реализации товаров (работ, услуг), продажной цены имущества,  реализованного

за отчетный период, и внереализационных  расходов.

3. Порядок применения упрощенной  системы налогообложения.

      Официальным документом,  удостоверяющим  право  применения  упрощенной

системы  налогообложения,  является  патент,  выдаваемый  сроком   на   один

календарный год налоговыми органами. Форма патента устанавливается  ГосНИ  РФ

и является единой на всей  территории  РФ.  Годовая  стоимость  патента  для

субъектов  малого  предпринимательства  устанавливается  с   учетом   ставок

единого налога решением органа государственной власти в зависимости от  вида

деятельности.   Выплата    годовой    стоимости    патента    осуществляется

организациями   и   индивидуальными   предпринимателями   ежеквартально    с

распределением  платежей,  устанавливаемым  органом  государственной  власти

субъекта Российской Федерации.  Оплата  стоимости  патента  засчитывается  в

счет обязательства по уплате единого  налога организации.

       Для  организаций,  применяющих  упрощенную  систему   налогообложения,

учета и отчетности, уплачиваемая годовая  стоимость  патента  зачисляется  в

федеральный бюджет, а также  в  бюджеты  субъектов  Российской  Федерации  и

местные  бюджеты   в   соотношении   один   к   двум.   Для   индивидуальных

предпринимателей   уплачиваемая   годовая   стоимость    патента    является

фиксированным  платежом,  заменяющим  уплату  единого  налога  на  доход  за

отчетный период.

       При  получении   патента   в   налоговом   органе   организация   или

индивидуальный  предприниматель  предъявляет  для  регистрации  книгу  учета

доходов и расходов, в  которой  указываются  наименование  организации,  вид

осуществляемой деятельности (только  для  индивидуальных  предпринимателей),

местонахождение, номера расчетных  и  иных  счетов,  открытых  в  учреждениях

банков. Налоговый орган на первой странице книги учета  доходов  и  расходов

фиксирует регистрационный номер  патента и  дату  его  выдачи.  По  истечении

срока  действия  патента  по  заявлению  организации   или   индивидуального

предпринимателя налоговый орган выдает патент на очередной  (годичный)  срок

действия с регистрацией новой  книги учета доходов и расходов.

      По итогам хозяйственной   деятельности  за  отчетный  период  (квартал)

организация представляет в налоговый  орган  в  срок  до  20  числа  месяца,

следующего за отчетным периодом, расчет подлежащего уплате единого  налога  с

зачетом оплаченной стоимости патента, а также выписку  из  книги  доходов  и

расходов (по состоянию  на  последний  рабочий  день  отчетного  периода)  с

указанием совокупного  дохода  (валовой  выручки),  полученной  за  отчетный

период.  При  предоставлении  в   налоговый   орган   указанных   документов

организация  предъявляет  для  проверки  патент,  книгу  учета   доходов   и

расходов, кассовую книгу, а также  платежные  поручения  об  уплате  единого

налога за отчетный период.

      При превышении  предельной  численности  работающих  налогоплательщики

переходят на принятую ранее  систему  налогообложения,  учета  и  отчетности

начиная  с  квартала,  следующего  за  кварталом,  в  котором  должен   быть

предоставлен указанный выше отчет.

 

        3.3. Налоговые  льготы, предусмотренные для малых  предприятий.

      Малые предприятия   составляют  отдельную  группу,  которая  пользуется

особыми льготами при уплате налога на прибыль. Одна из льгот  по  налогу  на

прибыль  предусмотрена  только  для  тех  из  них,  которые   производят   и

одновременно  перерабатывают  сельско-хозяйственную  продукцию,   производят

продовольственные  товары,  товары   народного   потребления,   строительные

материалы,   медицинскую   технику,   лекарственные   средства   и   изделия

медицинского    назначения,    а    также    строят    объекты    жилищного,

производственного,  социального  и  природоохранного   назначения   (включая

ремонтно-строительные работы).

      Льгота заключается  в том, что  эти  малые   предприятия  не  уплачивают

налог на прибыль в первые два  года  работы,  при  условии,  что  выручка  от

указанных  видов  деятельности  превышает  70%  общей   суммы   выручки   от

реализации ими продукции (работ, услуг). В третий  и  четвертый  год  работы

они уплачивают налог в размере  соответственно 25%  и  50%  от  установленной

ставки налога на прибыль,  если  выручка  от  указанных  видов  деятельности

составляет свыше  90%  общей  суммы  выручки  от  реализации  ими  продукции

(работ, услуг). При этом  в   общую  сумму  выручки   не  включается  выручка,

полученная от реализации  основных  фондов  и  иного  имущества,  и  доходы,

имеющие особый  порядок  налогообложения  (например,  дивиденды  по  акциям,

проценты   по   облигациям).Указанная   льгота   не   распространяется    на

предприятия,   созданные   на   базе   ликвидированных    (реорганизованных)

предприятий, их филиалов и структурных  подразделений, в том числе  созданных

в результате приватизации государственных  и муниципальных предприятий.

        Другая   льгота   заключается   в   том,   что    при    определении

налогооблагаемой прибыли малого  предприятия  из  нее  исключается  прибыль,

направленная  на  строительство,   реконструкцию   и   обновление   основных

производственных фондов, освоение новой техники и технологии.

      Малые предприятия   могут  иметь  льготы  при   осуществлении  некоторых

видов  деятельности,  выпускающие  отдельные  товары,   в   общем   порядке.

Например, по прибыли, направленной на финансирование  капитальных  вложений,

на благотворительные взносы. Малые  предприятия могут иметь также  льготы  по

налогу на прибыль в общем  порядке при наличии работающих  в  них  инвалидов.

Если инвалиды составляют не менее 50% от общего числа работников, то  ставка

налога на прибыль понижается на 50%.

       При  определении   прав  на  указанные   льготы   в   среднесписочную

численность включаются состоящие  в штате работники,  включая  работающих  по

совместительству, а также не  состоящих  в  штате  работающих  по  договорам

подряда и другим договорам гражданско-правового  характера.

      Малые предприятия  могут  иметь  льготы  по  НДС,  если  они  выпускают

товары, освобожденные от него. Кроме того,  они освобождаются от  НДС по

лизинговым сделкам в полном объеме.

      Малые предприятия  могут быть  в  числе  тех,  которые  освобождены  от

уплаты налога на содержание жилищного  фонда и объектов  социально-культурной

сферы, например, если более 70% общего объема реализации  составляют  работы

по реконструкции и капитальному ремонту жилого фонда.

      По остальным группам  налогов и  акцизов  малые   предприятия  не  имеют

специальных льгот. К льготам, не  связанным  с  налогообложением,  относится

право,   которое   имеют   малые    предприятия    как    субъекты    малого

предпринимательства,   в   отношении   ускоренной    амортизации    основных

производственных фондов.

 

 

 

                                 Заключение.

       На  основе  вышесказанного  можно  сделать  вывод,  что  поиск  путей

повышения эффективности российской системы  налогов  просто  необходим,  что

совершенствование   налоговых   отношений   –   наиболее   трудная   область

деятельности  правительственных  органов  РФ.   Налоги   –   это   отношение

собственности,  а  поскольку  именно  проблемы  собственности   вызывают   в

настоящее   время   противостояние   между   ветвями    законодательной    и

исполнительной власти и тем  более нет единства мнений  и  в  составе  самого

правительства  и  парламента,  то  к  решению  чисто  экономических  проблем

примешиваются и политические интересы.  Разрешение  экономикой  политических

противоречий требует длительного  времени  и  усилий  всех  заинтересованных

лиц, начиная от верхних  эшелонов  власти  и  заканчивая  каждым  конкретным

человеком. Все это свидетельствует  о том, что в  настоящее  время  не  могут