Налогообложение предприятий малого бизнеса

Налогообложение предприятий малого бизнеса 

                            Введение.

          Значение  малого бизнеса в рыночной  экономике  очень  велико.  Без

малого бизнеса рыночная экономика  ни функционировать, ни  развиваться  не  в

состоянии.   Становление  и  развитие  его  –  одна  из   основных   проблем

экономики.   Целью   данной   работы   является    исследование    механизма

функционирования     налогообложения     предприятий     малого     бизнеса,

последовательность   образования   налоговых   ставок.   Задачи   работы   –

анализирование   существующих   концепций   налогообложения,    формирование

налогооблагаемой базы и исчисление  налогов,  варианты  возможного  развития

налоговой системы России.  Выбранную  тему  я  считаю  актуальной,  так  как

проведение  рыночных  преобразований  в  экономике  немыслимо  без  создания

эффективной  системы  налогообложения.  Эта  система  –  основной  проводник

государственных интересов при  регулировании экономики, формировании  доходов

бюджета, ограничении роста цен и торможении инфляции.

       Малый бизнес  в рыночной  экономике  -  ведущий   сектор,  определяющий

темпы экономического роста,  структуру  и   качество  валового  национального

продукта;  во всех развитых странах  на долю малого бизнеса приходится  60  -

70  процентов   ВНП.  Поэтому   абсолютное  большинство  развитых  государств

всемерно поощряет деятельность малого бизнеса.

      В мировой  экономике   функционирует  огромное количество  малых

 фирм, компаний и предприятий.  Например,  в  Индии  число  МП  превышает  12

млн.,  а в Японии 9 млн. Малый  бизнес,  например, только в  США  дает  почти

половину прироста национального  продукта и две трети прироста новых  рабочих

мест.

       Малое   предпринимательство,   оперативно   реагируя   на   изменение

конъюнктуры рынка,  придает рыночной экономике необходимую гибкость.

      Существенный вклад  вносит малый бизнес в   формирование   конкурентной

среды.

       Нельзя  также   забывать,   что  малые   предприятия  оказывают  меньше

воздействие и на экологическую обстановку.

      Немаловажна роль  малого  бизнеса  в  осуществление   прорыва  по  ряду

важнейших направлений НТП, прежде всего в области  электроники,  кибернетики

и информатики. В нашей стране эту  роль  трудно  переоценить,  имея  в  виду,

развернувшийся процесс конверсии. Все эти и многие  другие  свойства  малого

бизнеса  делают  его  развитие  существенным  фактором  и  составной  частью

реформирования  экономики России.

      Чтобы глубже  и  подробнее  разобраться  и понять необходимость   малого

бизнеса, безусловно, необходимо рассмотреть  опыт  ведущих  зарубежных  стран

по развитию малого бизнеса. Во всех зарубежных странах с нормально  развитой

рыночной  экономикой  существует  мощная  государственная  поддержка  малого

бизнеса. Например,  в Германии субсидии малым предприятиям составляют  около

4 млрд. марок  ежегодно. В конгрессе  США проблемами  малого  бизнеса   заняты

два  комитета. Во  главе  стоит  Администрация по делам малого  бизнеса.   В

каждом  штате  есть  региональные   отделения   по   30-40   человек.   Цель

Администрации -  поддержка  малого  бизнеса  на  государственном  уровне.  В

Японии,  где  особенно   высоко  количество  малых  предприятий,  специально

выделены те из  них,  которые  в  условиях  рыночной  экономики  без  помощи

государства развиваться не могут[1].

      Стимулирующим фактором  в развитии малого бизнеса   является   налоговая

политика государства. Суть налоговой  политики   заключается   в   поэтапном

уменьшении   предельных   ставок    налогов   и   снижении   прогрессивности

налогообложения при достаточно узкой  налоговой   базе   и   широкой   сфере

применения налоговых льгот.  Уменьшение  ставки  налогов  в  зависимости  от

размеров  предприятия  является  одним  из  методов  налогообложения   малых

предприятий.

      Среднее время   жизни малых  предприятий   примерно  6  лет.   Но  число

новых предприятий превышает число  закрывшихся.

      Все малые предприятия  довольно быстро реагируют на  внешние  условия  и

видоизменяют конечную продукцию,  следуя за спросом, осваивая новую

 продукцию. Например, малые предприятия  в Японии способны завершить   опытное

производство в течение недели,  в то время как  на крупных предприятиях  это

заняло бы гораздо больше времени.  Малые предприятия специализируются  и  на

выпуске конечной   продукции,  ориентированной   в   основном   на   местные

рынки  сбыта.   В  основном  это   скоропортящиеся    продукты,    ювелирные

изделия, одежда, обувь и многое другое.

       Современная   структура  рыночной   экономики   в   масштабах   России

предполагает   10-12   миллионов   малых   предприятий,     работающих    на

предпринимательских началах,  в  то время, как  их  фактически  насчитывается

300-400 тысяч.  Это  означает,  что  малое  предпринимательство   как  особый

сектор рыночной экономики еще  не  сформировался,  а значит,  фактически  не

используется его потенциал.

      По закону, малые  предприятия могут создаваться  на  основе  любых  форм

собственности  и  осуществлять все  виды  хозяйственной  деятельности,  если

они не запрещены законом.

      Можно  указать   на  четыре  недостатка  правительственной   программы,

тормозящих сегодня развитие малого бизнеса.

       Первый  фундаментальный   недостаток  -  это  сверхвысокие   налоговые

ставки  с  предпринимателей  и  населения,  которыми правительство пытается

обеспечить   финансовую   сбалансированность   и  бездефицитность   бюджета.

Малое предпринимательство душат  многочисленные  налоги  и  поборы,  нередко

оставляющие ему 5-10% прибыли. В  результате  малые  предприятия  становятся

на грань банкротства независимо от их народнохозяйственной значимости.

       Второй  фундаментальный   недостаток   реформы   связан   с   логикой

развертывания преобразований. Основное противоречие сегодняшней  политики  -

попытка  обеспечить  переход  к  рынку  административно-командными  методами

сверху, игнорируя основу рыночной системы - интерес  предпринимателя.   Сама

же логика создания рыночной экономики  требует движения "снизу  вверх"  -  от

интереса   предпринимателя   к    централизованному     созданию    рыночной

инфраструктуры (налоговая, кредитная  политика, банки,  биржи)  обслуживающей

и реализующей этот интерес.

       Третий  недостаток  реформы  -  практическая  ликвидация   источников

формирования первоначального  капитала для малого предпринимателя на  старте.

 Существует  три  источника   капитала,   необходимого  для   начала  бизнеса:

собственные сбережения населения,  кредиты,  приватизационные  чеки.  Первый

источник (400-500 млрд. рублей) был  уничтожен  гиперинфляцией,  сократившей

данный ресурс во многие десятки  раз.   Второй  источник  практически  закрыт

для малого предпринимательства гигантским процентом за кредит  и  нежеланием

коммерческих банков,  вкладывать деньги в   малый   бизнес   из-за  большого

риска и отсутствия гарантий. Третий источник, тоже пока не работает,   кроме

того,   нужно  учитывать  их  уровень   -   10   тыс.   рублей.    Выступить

инвестиционным ресурсом они не могут, в лучшем случае это  будет   маленькое

 единовременное   социальное  пособие.  Недостаток   финансовых  ресурсов  и

сложность их легального приобретения  у   государства,   могут   подтолкнуть

малые предприятия  к   контактам   с   теневой   экономикой   и   мафиозными

структурами, и дать последним  возможность  постепенно  внедряться  в малые

предприятия, постепенно подчиняя их себе.

        Четвертый   фундаментальный   недостаток   -    отсутствие    систем

государственной  и  общественной  поддержки  малого  бизнеса.    С   большим

запозданием   создан   государственный   орган,  призванный   содействовать

становлению   и  развитию  малого  бизнеса   -   Комитет   поддержки   малых

предприятий и предпринимательства  при Госкомимуществе  РФ.

      Статус  этого   комитета,   его  подчиненность   одному  из  российских

министерств, скудность его финансовых ресурсов   свидетельствуют  о  крайней

ограниченности возможностей,  предоставленных данному  органу.  Обращает  на

себя  внимание  и  некоторая  неопределенность  в  ориентации   деятельности

данного комитета.  Судя по его наименованию,  ему  вменяется  в  обязанность

поддержка не только малого бизнеса, но  и  предпринимательства  в  целом,  а

оно, как известно, опирается  не на малый лишь,  но и на средний  и  крупный

бизнес.

 Такая задача невыполнима  никаким комитетом.  Ее в   состоянии  решить   лишь

целенаправленная  политика  правительства  в  целом,  и  притом  за   весьма

продолжительное время.

        Местные   власти  не  обеспокоены  тем,    чтобы   снизить    уровень

отчислений малых предприятий  в местные бюджеты.  Власти не желают  связывать

перспективы развития собственного района с малым бизнесом. Власти не  всегда

бывают заинтересованы в развитии наукоемких производств,   так  как  они  не

приносят районам прямой выгоды. Местные    власти    охотней    регистрируют

предприятия, способствующие в благоустройстве района.

       Очень  часто   малые  предприятия    создаются    на    базе   старых

государственных предприятий.  Например,  в  Москве  60%  кооперативных  кафе

преобразовано  вместо  государственных  предприятий   общепита.   В   итоге,

количество кафе  не  увеличилось,   а   цены   поднялись  достаточно  высоко

[2].  Такая  форма  кооперации  приводит  не  к  ослаблению  государственной

монополии,  а  к  новым  формам  его  проявления.  Государственные   научно-

исследовательские  и проектные учреждения -  монополисты  в  своей  области.

Сотрудники этих организаций, объединившись   в   предприятия,   сами  решают

какие заказы делать как государственной  предприятие,   а  какие  как  фирма,

по

 более высоким ценам.

      Эти основные недостатки,   да  и многие  другие  сдерживают  развитие

малого бизнеса в нашей стране. Достаточно сказать, что процесс   образования

 малых  предприятий в производственной  сфере, начавший набирать силу  в  1991

 году,  в  1992  году  фактически прекратился.

       Сложившаяся   экономическая   обстановка   подрывает     стимулы     к

предпринимательской   деятельности,   которые  только  и  могут  привести  к

образованию  рыночной  экономики.  Ясно,  что  в  сегодняшней  экономической

ситуации  одной  инициативы,  идущей  от  малых  предприятий,  недостаточно.

Должна  быть мощная  государственная  поддержка  малых  предприятий.  Только

правильные  шаги  в  области  экономических   реформ,   могут   привести   к

развитию малого бизнеса, что и  приведет  к  развитию  рыночной  экономики  в

целом.

 

                    Глава 1. Налоги и налоговая  система.

                 1.1. Сущность налогов и налоговой  системы.

      Налоги  и  налоговая   система-это  не   только   источники   бюджетных

поступлений, но и важнейшие структурные элементы экономики  рыночного  типа.

Очевидно,  что  без  формирования   рациональной   налоговой   системы,   не

угнетающей  предпринимательскую   деятельность   и   позволяющей   проводить

эффективную  бюджетную  политику,  невозможны   полноценные   преобразования

экономики России.

      Налоги известны  людям с глубокой древности,  когда они  фигурировали  в

форме  дани,  подати.  Возникновение  налогов   связано   с   необходимостью

содержания государства. Их неизбежность настолько очевидна, что еще  в  1789

году Бенджамин Франклин,  один  из  авторов  Декларации  независимости  США,

писал: «В этом мире ни в чем нельзя быть твердо  уверенным,  за  исключением

смерти и налогов».

        Налоги   представляют   собой   обязательные   платежи,    взимаемые

центральными и местными органами  государственной  власти  с  юридических  и

физических лиц и поступающие  в  бюджеты  различных  уровней.  Существование

налогов экономически оправдано постольку, поскольку оправдано  существование

государства. Налоги  –это  экономическая  база  содержания  государственного

аппарата, армии, непроизводственной сферы.

       Налоги  сегодня   являются  главным   инструментом   перераспределения

доходов  и  финансовых  ресурсов.   Такое   перераспределение   осуществляют

государственные органы в целях  обеспечения средствами тех  лиц,  предприятий

, программ, секторов и сфер  экономики,  которые  испытывают  потребность   в

ресурсах, но  не  в  состоянии  обеспечить  ее  из  собственных  источников.

Другими словами,  налоговое  регулирование  доходов  ставит  своей  основной

задачей сосредоточение в руках  государства  денежных  средств,  необходимых

для  решения  проблемы  социального,   экономического,   научно-технического