Налогообложение малых предприятий

Не являются налогоплательщиками:

                  Организации, перешедшие на уплату налога вследствие применения упрощённой системой налогообложения (УСН);

                  Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого налога на вменённый доход (ЕНВД);

Объектом налогообложения НДС являются:

                  Реализация товаров (выполнение работ, оказание услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказанных услуг) по соглашению, а также передача имущественных прав;

                  Передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

                  Ввоз товаров на таможенную территорию РФ;

                  Выполнение строительно-монтажных работ (СМР) для собственного потребления.

Порядок исчисления налога на добавленную стоимость

1.                  Общая сумма НДС при реализации товаров (работ, услуг) исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям с учётом изменений увеличивающих или уменьшающих налоговую базу;

2.                  Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется как общая сумма НДС, уменьшенная на сумму налоговых вычетов.

Для налогоплательщиков установлены следующие сроки уплаты НДС:

             Ежеквартально – не позднее 20 числа месяца, следующего за истёкшим налоговым периодом, исходя из фактической реализации товаров (работ, услуг);

             Сроки представления налоговых деклараций – в сроки уплаты НДС.

Налог на прибыль организаций

Налог на прибыль организаций является прямым и занимает доминирующее место в части формирования консолидированного бюджета.

Налогоплательщиками налога на прибыль являются:

1.                  Российские организации

2.                  Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ

Объектом налогообложения являются:

1.                  Для российских организаций – полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов

2.                  Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, – полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов

3.                  Для иных иностранных организаций – доходы, полученные от источников в РФ.

Налоговая база по налогу на прибыль составляют полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (выраженные в денежной форме).

Налоговая ставка законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков, но не может быть ниже 13,5%.

Срок уплаты налога

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации.

Налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на имущество организаций

Налогоплательщиками налога на имущество организаций являются:

                   Российские организации

                   Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ.

Объектом налогообложения являются:

                   Для российских организаций: движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесённое в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

                   Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства: движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.

                   Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства: находящееся на территории РФ недвижимое имущество, принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности.

Не признаются объектами налогообложения:

1.      Земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы).

2.      Имущество, принадлежащее федеральным органам исполнительной власти, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ.

Налоговой базой по налогу является среднегодовая стоимость имущества.

Имущество учитывается по остаточной стоимости (по данным бух. учёта):

                   Для основных средств, по которым начисление амортизации не предусмотрено, стоимость основных средств определяется как разница между первоначальной стоимостью и величиной износа в конце каждого налогового периода.

                   Для иностранных организаций осуществляющих деятельность через постоянные представительства в РФ налоговой базой является инвентаризационная стоимость объектов основных средств по данным Бюро технической инвентаризации (БТИ).

Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Ср.год стоим им. за I кв. = 01 + 02 + 03 + 04 / 4, где

01, 02, 03 – величины остаточной стоимости имущества на 1-ое число каждого месяца данного отчётного периода;

04 – величина остаточной стоимости имущества на 1-ое число месяца следующего за истёкшим отчётным периодом.

Налоговым периодом является календарный год, а отчетным – I квартал, полугодие и 9 месяцев.

Налоговая ставка по налогу на имущество организаций установлена в размере 2,2%.

Освобождаются от налогообложения:

1) органы государственной власти области, органы местного самоуправления муниципальных образований области;

2) бюджетные учреждения, финансируемые из областного и местных бюджетов;

3) автономные учреждения, созданные Иркутской областью как субъектом Российской Федерации или муниципальными образованиями области, – в отношении имущества, закрепленного за ними учредителем, либо имущества, приобретенного автономными учреждениями за счет средств, выделенных ему учредителем на приобретение этого имущества;

4) организации – в отношении автомобильных дорог общего пользования регионального значения и муниципальных автомобильных дорог общего пользования;

5) религиозные организации.

Порядок и сроки уплаты налога

1. В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу. Авансовые платежи по налогу уплачиваются по итогам каждого отчетного периода.

2. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога, подлежащего уплате по итогам налогового периода, за вычетом сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в течение налогового периода.

3. Авансовые платежи по налогу, подлежащие уплате по итогам каждого отчетного периода, уплачиваются налогоплательщиками не позднее сроков, установленных пунктом 2 статьи 386 главы 30 части второй Налогового кодекса Российской Федерации для подачи налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу за соответствующие отчетные периоды.

4. Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиками не позднее срока для подачи налоговой декларации по налогу за соответствующий налоговый период.

Сроки подачи налоговой декларации по налогу на имущество организаций:

                  По итогам отчётного периода:

Налогоплательщики представляют налоговые расчёты по авансовым платежам не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчётного периода;

                  По итогам налогового периода:

Налоговые декларации представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истёкшим налоговым периодом.

Транспортный налог

Налогоплательщиками транспортного налога являются физические и юридические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения могут быть: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке.

Налоговая база

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, – как мощность двигателя транспортного средства в л.с. и в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, – как валовая вместимость в регистровых тоннах налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных выше, – как единица транспортного средства налоговая база определяется отдельно от других.

Налоговым периодом для транспортного налога является календарный год, а отчетным – 1ый, 2ой и 3ий квартал.

Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога самостоятельно.

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу

Налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают налог путем внесения авансовых платежей по итогам отчетных периодов не позднее срока, установленного для подачи налогового расчета по авансовым платежам по налогу за соответствующие отчетные периоды.

Налог на доходы физических лиц

Налоговой базой для расчета налога на доходы физических лиц (НДФЛ)  является разница между суммами полученного дохода и налоговых вычетов (стандартных, социальных, имущественных, профессиональных).

Основная налоговая ставка равна 13%.

Налоговые вычеты применяются в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%, в отношении доходов, облагаемых по иным налоговым ставкам, налоговые вычеты не применяются.

Налоговый период – календарный год (сумма налога уплачивается 1 раз в год не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом).

Специальные режимы налогообложения малых предприятий

Единый сельскохозяйственный налог

Система налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) введена для поддержки отечественных сельскохозяйственных товаропроизводителей и регламентируется гл. 26 НК РФ.

Цель введения этого налога — углубление аграрных преобразований, укрепление доходной части бюджета соответствующего уровня и государственных внебюджетных Фондов, создание экономических и правовых взаимоотношений сельскохозяйственных предприятий и органов власти, повышение социальной защиты жителей села.

ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог) — замена уплаты налога на прибыль организаций, НДС (за исключением налога, подлежащего уплате в соответствии с НК и ТК РФ), налога на имущество организаций и ЕСН.

На всем протяжении периода реформирования экономики государство пыталось создать для сельскохозяйственных товаропроизводителей механизм налогообложения, максимально учитывающий особенности их производства.

В результате было принято решение о переводе их на единый сельскохозяйственный налог, воплотившееся в главе 26.1 НК РФ, принятой Федеральным законом от 29 декабря 2001 г. N 187-ФЗ. При этом введение такого режима предусматривалось законодательными актами субъектов РФ (ст. 346.1 Кодекса). Однако из-за сложности применения нового механизма налогообложения единый сельскохозяйственный налог (далее — ЕСХН) ввели только несколько регионов. Это было связано с тем, что исчислять налог предлагалось с кадастровой стоимости 1 га сельскохозяйственных угодий, которая во многих регионах не была разработана. Поэтому Федеральным законом от 11 ноября 2003 г. N 147-ФЗ принята новая редакция главы 26.1 НК РФ, принципиально отличающаяся от ранее действующей. При ее разработке были в значительной степени учтены положения главы 26.2 Кодекса об упрощенной системе налогообложения.