Налогообложение малых предприятий

Санкт-Петербургский государственный политехнический университет

Факультет экономики и менеджмента.

Кафедра «Экономика и менеджмент технологий и недвижимости»

Курсовая работа

Дисциплина: Налогообложение

Тема: Налогообложение малых предприятий

     Выполнила:

Проверила:

Санкт-Петербург

2011г.

Оглавление

Введение

Малый бизнес в РФ

Режимы налогообложения малых предприятий

              Общий режим налогообложения малых предприятий………….……………………..8

              Специальные режимы налогообложения малых предприятий…...…………………14

Специальные льготы для малого бизнеса

Ответственность налогоплательщиков

Заключение

Список используемой литературы

Введение

Стабильность системы налогообложения позволяет предпринимателю увереннее чувствовать себя: не зная твердо, каковы будут условия и ставки налогообложения в предстоящем периоде, невозможно рассчитать, какая же часть ожидаемой прибыли уйдет в бюджет, а какая достанется предпринимателю. Однако любая система налогообложения отра­жает характер общественного строя, состояние экономики страны, устойчивость социально-политической ситуации, степень доверия населения к правительству.

Актуальность темы заключается в том, что в экономике России налоги играют немалую роль. Им отводится важное место среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику.

Цель курсовой работы – рассмотреть особенности налогообложения субъектов малого предпринимательства Российской Федерации.

Задачи:

      Определить какие предприятия относятся к субъектам малого предпринимательства;

      Изучить особенности режимов налогообложения малых предприятий и ответственность за уклонение от уплаты налогов;

      Рассмотреть порядок льготного налогообложения малых предприятий.

Малое предпринимательство имеет свои особенности, от которых зависят характер и методы решения экономических, организационных, инфраструктурных и других вопросов поддержки развития предпринимательства со стороны государства.

Малый бизнес в РФ

Общие положения в области государственной поддержки и развития малого предпринимательства в Российской Федерации, формы и методы государственного стимулирования и регулирования деятельности субъектов малого предпринимательства определяются ФЗ от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации». Действие закона № 209-ФЗ распространяется не только на субъекты малого предпринимательства, но и на субъекты среднего предпринимательства.

К субъектам малого и среднего предпринимательства относятся внесенные в единый государственный реестр юридических лиц потребительские кооперативы и коммерческие организации (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий), а также физические лица, внесенные в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее — индивидуальные предприниматели), крестьянские (фермерские) хозяйства, соответствующие перечисленным ниже условиям.

Отличительной особенностью малого предпринимательства является доступность для широкого круга людей, так как его функционирование не предполагает крупных финансовых вложений, не требует больших материальных и трудовых ресурсов. Поэтому именно малый бизнес является необходимым условием формирования так называемого среднего класса - социального фундамента, обеспечивающего стабильное развитие российского общества. В связи с этим одним из приоритетных направлений государственной экономической политики России является создание эффективной системы комплексной поддержки малого и среднего предпринимательства.

23 сентября 2009 года были оглашены меры Правительства РФ по содействию развития малого и среднего бизнеса России:

      Сохранить для высокотехнологичных предприятий ставку отчислений в Пенсионный фонд на уровне 14 % (с 2011 г.);

      Освободить предприятия, внедряющие энергоэффективное оборудование от налога на имущество на срок до трёх лет;

      Отменить налог на прибыль от продажи ценных бумаг — при условии, что срок владения ими превышает пять лет и они не обращаются на биржевом рынке;

      Освободить компании, работающие в сфере образования и здравоохранения, от уплаты налога на прибыль на срок до девяти лет;

      Передать в местные бюджеты большую часть дохода от продажи патентов на осуществление предпринимательской деятельности;

      Продлить на три года льготный порядок приватизации арендуемой у государства недвижимости. Освободить все сделки по приватизации от НДС;

      Сделать действие лицензий на предпринимательскую деятельность бессрочным (сейчас — нужно продлевать каждые пять лет);

      Пакет гос.помощи малому и среднему бизнесу в 2010 г. — 13 млрд. руб.

Ограничение по статусу

Доля внешнего участия в капитале не должна превышать 25 %.

Для юридических лиц — суммарная доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, иностранных юридических лиц, иностранных граждан, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов в уставном (складочном) капитале (паевом фонде) указанных юридических лиц не должна превышать двадцать пять процентов (за исключением активов акционерных инвестиционных фондов и закрытых паевых инвестиционных фондов), доля участия, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства, не должна превышать двадцать пять процентов (данное ограничение не распространяется на хозяйственные общества, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат учредителям (участникам) таких хозяйственных обществ — бюджетным научным учреждениям или созданным государственными академиями наук научным учреждениям либо бюджетным образовательным учреждениям высшего профессионального образования или созданным государственными академиями наук образовательным учреждениям высшего профессионального образования); (п.1 ч.1 ст.4 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»).

Ограничение по численности работников

К малому и среднему бизнесу относятся средние, малые и микропредприятия

Число постоянных работников не должно превышать 250 человек

Средняя численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать следующие предельные значения средней численности работников для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства:

а) от ста одного до двухсот пятидесяти человек включительно для средних предприятий;

б) до ста человек включительно для малых предприятий; среди малых предприятий выделяются микропредприятия — до пятнадцати человек;[2]

Ограничение по выручке

С 1 января 2008 г. согласно постановлению Правительства Российской Федерации от 22 июля 2008 г. N 556 установлены предельные значения выручки от реализации товаров (работ, услуг) за предшествующий год без учета налога на добавленную стоимость для следующих категорий субъектов малого и среднего предпринимательства:

микропредприятия — 60 млн рублей;

малые предприятия — 400 млн рублей;

средние предприятия — 1000 млн. рублей.

Преимущества малого предпринимательства:

      Быстрая адаптация к рыночным условиям;

      Гибкость и оперативность принятия решений;

      Относительно небольшие расходы на управление;

      Более низкая, по сравнению с другими предприятиями, потребность в капитале;

      Более быстрая оборачиваемость капитала;

      Хорошая управляемость и взаимозаменяемость работников;

      Возможность для реализации своих идей и предпринимательских способностей.

Недостатки малого предпринимательства:

      Высокая степень риска;

      Зависимость от крупных фирм и неспособность с ними конкурировать;

      Относительно низкий уровень знаний у предпринимателей и руководителей;

      Трудности в привлечении дополнительных денежных средств.

Режимы налогообложения малых предприятий

Российским законодательством установлены 2 вида налоговых режимов:

Выбор режима налогообложения зависит от многих факторов. К основным факторам относятся:

- вид предпринимательской деятельности;

- размер дохода от предпринимательской деятельности;

- доля расходов в доходах;

- стоимость основных фондов;

- численность наемных работников;

- отношение покупателей продукции (товаров, работ, услуг) к НДС;

- затраты на бухгалтерское обслуживание.

Общий режим налогообложения малых предприятий

Общий налоговый режим является основным режимом налогообложения для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

При применении общего режима налогообложения исчисляются и уплачиваются следующие основные  налоги:

      НДС;

      Налог на имущество организаций;

      Налог на прибыль организаций (кроме индивидуальных предпринимателей);

      НДФЛ.

Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость (НДС) самый сложный для исчисления из всех налогов, входящих в налоговую систему РФ. Его традиционно относят к категории универсальных косвенных налогов, которые в виде своеобразных надбавок взимаются через цену товара.

Существующие в настоящее время в России условия и порядок взимания НДС делают его смешанным, многообъектным налогом. Так, наряду с общими правилами исчисления и уплаты НДС, в некоторых случаях, например, когда имеет место оборот товаров (работ, услуг) внутри предприятия для нужд собственного потребления, затраты по которым не относятся на издержки производства и обращения, осуществляется строительство хозяйственным способом, происходит реализация продукции по цене не выше себестоимости и т.д., исчисление НДС регулируется специальными правилами. При реализации продукции по цене не выше себестоимости налогоплательщик обязан увеличить для целей налогообложения свою выручку до уровня рыночных цен, составить специальный расчет, доначислить налог и уплатить его в бюджет.

Налогоплательщиками налога являются:

1)                        Организации;

2)                        Индивидуальные предприниматели;

3)                        Лица, перемещающие товары (работы, услуги) через таможенную границу РФ.

Освобождаются от обязанностей налогоплательщика, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности 2.000.000 рублей.