Налогообложение физических лиц

 Данные, необходимые  для исчисления налоговых платежей, представляются налоговым органам  бесплатно. 

По новым строениям, помещениям и сооружениям, а также  по приобретенным транспортным средствам  налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или  приобретением. 

За транспортное средство, находящееся в собственности  нескольких физических лиц, налог взимается  с того лица, на имя которого зарегистрировано это транспортное средство. 

За строение, помещение  и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников  с момента открытия наследства. 

В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения или транспортного средства взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены. 

При переходе права  собственности на строение, помещение, сооружение или транспортное средство от одного собственника к другому  в течение календарного года налог  уплачивается первоначальным собственником  с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право  собственности на указанное имущество, а новым собственником начиная  с месяца, в котором у последнего возникло право собственности. 

При возникновении  права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это  право. 

 Платежные извещения  об уплате налога вручаются  плательщикам налоговыми органами  ежегодно не позднее 1 августа. 

Уплата налога производится владельцами равными долями в  два срока не позднее 15 сентября и 15 ноября. 

Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три предыдущих года. 

Пересмотр неправильно  произведенного налогообложения допускается  не более чем за три предыдущих года.

ЧАСТЬ III НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО, ПЕРЕХОДЯЩЕЕ В ПОРЯДКЕ  НАСЛЕДОВАНИЯ И ДАРЕНИЯ.

 Глава I. Общие  положения 

Плательщики налога 

 Плательщиками  налога в соответствии с настоящим  Законом являются физические  лица, которые принимают имущество,  переходящее в их собственность  в порядке наследования или  дарения. 

 Объекты налогообложения 

 Объектами налогообложения в соответствии с настоящим Законом являются жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики в садоводческих товариществах, автомобили, мотоциклы, моторные лодки, катера, яхты, другие транспортные средства, предметы антиквариата и искусства, ювелирные изделия, бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней и лом таких изделий, паенакопления в жилищностроительных, гаражностроительных и дачностроительных кооперативах, суммы, находящиеся во вкладах в учреждениях банков и других кредитных учреждениях, средства на именных приватизационных счетах физических лиц, стоимость имущественных и земельных долей (паев), валютные ценности и ценные бумаги в их стоимостном выражении. 

 Ставки налога 

1. Налог с имущества,  переходящего физическим лицам  в порядке наследования, исчисляется  по следующим ставкам: 

 а) при наследовании  имущества стоимостью от 850кратного  до 1700 кратного установленного законом  размера минимальной месячной  оплаты труда:

 наследникам первой  очереди 5 процентов от стоимости  имущества, превышающей 850кратный  установленный законом размер  минимальной месячной оплаты  труда; 

 наследникам второй  очереди 10 процентов от стоимости  имущества, превышающей 850кратный  установленный законом размер  минимальной месячной оплаты  труда; 

другим наследникам 20 процентов от стоимости имущества, превышающей 850кратный установленный  законом размер минимальной месячной оплаты труда; 

б) при наследовании имущества стоимостью от 1701кратного до 2550кратного установленного законом  размера минимальной месячной оплаты труда:

 наследникам первой  очереди 42,5кратного установленного  законом размера минимальной  месячной оплаты труда + 10 процентов  от стоимости имущества, превышающей  1700кратный установленный законом  размер минимальной месячной  оплаты труда; 

 наследникам второй  очереди 85кратного установленного  законом размера минимальной  месячной оплаты труда + 20 процентов  от стоимости имущества, превышающей  1700кратный установленный законом  размер минимальной месячной  оплаты труда; 

 другим наследникам  170кратного установленного законом  размера минимальной месячной  оплаты труда + 30 процентов от  стоимости имущества, превышающей  1700кратный установленный законом  размер минимальной месячной  оплаты труда;  

в) при наследовании имущества стоимостью свыше 2550кратного установленного законом размера  минимальной месячной оплаты труда:

 наследникам первой  очереди 127,5кратного установленного  законом размера минимальной  месячной оплаты труда + 15 процентов  от стоимости имущества, превышающей  2550кратный установленный законом  размер минимальной месячной  оплаты труда; 

 наследникам второй  очереди 255кратного установленного  законом размера минимальной  месячной оплаты труда + 30 процентов  от стоимости имущества, превышающей  2550кратный установленный законом  размер минимальной месячной  оплаты труда; 

 другим наследникам  425кратного установленного законом  размера минимальной месячной  оплаты труда + 40 процентов от  стоимости имущества, превышающей  2550кратный установленный законом  размер минимальной месячной  оплаты труда.  

Налог с имущества, переходящего физическим лицам в  порядке дарения, исчисляется по следующим ставкам: 

 а) при стоимости  имущества, переходящего в порядке  дарения, от 80кратного до 850кратного  установленного законом размера  минимальной месячной оплаты  труда:

 детям, родителям  3 процента от стоимости имущества,  превышающей 80кратный установленный  законом размер минимальной месячной  оплаты труда; 

 другим физическим  лицам 10 процентов от стоимости  имущества, превышающей 80кратный  установленный законом размер  минимальной месячной оплаты  труда;  

б) при стоимости  имущества, переходящего в порядке  дарения, от 851кратного до 1700кратного установленного законом размера минимальной  месячной оплаты труда:

 детям, родителям  23,1кратного установленного законом  размера минимальной месячной  оплаты труда + 7 процентов от  стоимости имущества, превышающей  850кратный установленный законом  размер минимальной месячной  оплаты труда; 

 другим физическим  лицам 77кратного установленного  законом размера минимальной  месячной оплаты труда + 20 процентов  от стоимости имущества, превышающей  850кратный установленный законом  размер минимальной месячной  оплаты труда;  

в) при стоимости  имущества, переходящего в порядке  дарения, от 1701кратного до 2550кратного установленного законом размера  минимальной месячной оплаты труда:

 детям, родителям  82,6кратного установленного законом  размера минимальной месячной  оплаты труда + 11 процентов от  стоимости имущества, превышающей  1700кратный установленный законом  размер минимальной месячной  оплаты труда; 

 другим физическим  лицам 247кратного установленного  законом размера минимальной  месячной оплаты труда + 30 процентов  от стоимости имущества, превышающей  1700кратный установленный законом  размер минимальной месячной  оплаты труда;  

г) при стоимости  имущества, переходящего в порядке  дарения, свыше 2550кратного установленного законом размера минимальной  месячной оплаты труда:

 детям, родителям  176,1кратного установленного законом  размера ми минимальной месячной  оплаты труда + 15 процентов от  стоимости имущества, превышающей 2550кратный установленный законом размер минимальной месячной ной оплаты труда;

 другим физическим  лицам 502кратного установленного  законом размера минимальной  месячной оплаты труда + 40 процентов  от стоимости имущества, превышающей  2550кратный установленный законом  размер минимальной месячной  оплаты труда.

Глава II Льготы по налогу 

От налогообложения  в соответствии с Законом освобождается:

 имущество, переходящее  в порядке наследования супругу,  пережившему другого супруга,  или в порядке дарения от  одного супруга другому; 

 жилые дома (квартиры) и паенакопления в жилищно строительных кооперативах, если наследники (одаряемые) проживали в этих домах (квартирах) совместно с наследодателем (дарителем) на день открытия наследства или оформления договора (дарения);

 имущество лиц,  погибших при защите СССР и  Российской Федерации в связи  с выполнением ими государственных  или общественных обязанностей  или в связи с выполнением  долга гражданина СССР и Российской  Федерации по спасению человеческой  жизни, охране государственной  собственности и правопорядка;

 жилые дома  и транспортные средства, переходящие  в порядке наследования инвалидам  I и II групп; 

 транспортные  средства, переходящие в порядке  наследования членам семей военнослужащих, потерявших кормильца. Потерявшими  кормильца считаются члены семьи  умершего (погибшего) военнослужащего,  имеющие право на получение  пенсии по случаю потери кормильца.

Глава III Порядок  исчисления и уплаты налогов 

Налог взимается  при условии выдачи нотариусами, должностными лицами, уполномоченными  совершать нотариальные действия, свидетельств о праве на наследство или удостоверения  ими договоров дарения в случаях, если общая стоимость переходящего в собственность физического  лица имущества на день открытия наследства или удостоверения договора дарения  превышает соответственно 850 кратный  и 80 кратный размер минимальной месячной оплаты труда. 

Оценка жилого дома (квартиры), дачи и садового домика, переходящих в собственность физического лица в порядке наследования или дарения, производится органами коммунального хозяйства или страховыми организациями. 

Оценка транспортных средств производится страховыми и другими организациями, которым предоставлено право осуществлять эти действия. 

Оценка другого  имущества производится экспертами. 

 Нотариусы, а  также должностные лица, уполномоченные  совершать нотариальные действия, обязаны в 15 дневный срок (с момента выдачи свидетельства или удостоверения договора) направить в налоговый орган по месту их нахождения справку о стоимости имущества, переходящего в собственность граждан, необходимую для исчисления налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения. 

За непредставление  либо несвоевременное представление  документов, необходимых для исчисления налога, на руководителей указанных  органов налагается штраф в размере  пятикратного установленного законом  размера минимальной месячной оплаты труда. 

Исчисление налога производится налоговыми органами на основании документов, указанных  в пункте 3 настоящей статьи. 

Сумма налога на имущество, переходящее в собственность  физических лиц в порядке наследования в случаях наличия в составе  этого имущества жилых домов (квартир), дач и садовых домиков в  садовых товариществах, уменьшается  на сумму налогов на имущество  физических лиц, подлежащую уплате этими  лицами за указанные объекты до конца  года открытия наследства, в соответствии с частью третьей пункта 5 статьи 5 Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 года "О налогах на имущество физических лиц". 

 В случаях,  когда физическому лицу от  одного и того же физического  лица неоднократно в течение  года переходит в собственность  имущество в порядке дарения,  налог исчисляется с общей  стоимости имущества на основании  всех нотариально удостоверенных  договоров.