Налогообложение физических лиц

Налогообложение физических лиц

СОДЕРЖАНИЕ

 Введение

 Часть I Подоходный  налог с физических лиц

 Глава I Общие  положения

 Глава II Налогообложение доходов, получаемых физическими лицами за выполнение ими трудовых и иных приравненных к ним обязанностей по месту основной работы службы, учебы)

 Глава III Налогообложение  доходов, получаемых не по месту  основной работы (службы, учебы)

 Глава IV Налогообложение  доходов от предпринимательской  деятельности и других доходов

 Глава V Особенности  налогообложения иностранных граждан  и лиц без гражданства, имеющих  постоянное местожительство в  Российской Федерации

 Глава VI Декларирование  физическими лицами совокупного  годового дохода и порядок  исчисления налога по совокупному  годовому доходу

 Глава VII Обеспечение  соблюдения уплаты подоходного  налога.

 Часть II Налоги  на имущество физических лиц

 Глава I Общие  положения

 Глава II Льготы  по налогам

 Глава III Порядок  исчисления и уплаты налогов

 Часть III Налог  на имущество, переходящее в  порядке наследования и дарения

 Глава I Общие  положения

 Глава II Льготы  по налогу

 Глава III Порядок  исчисления и уплаты налогов

 Заключение

 Список используемых  источников 

Введение 

Налоги являются основным источником формирования доходной части бюджета РФ. Не последнюю  роль в этом играют налоги с физических лиц. Физические лица в РФ облагаются несколькими видами налогов, в том  числе дорожным налогом, рядом косвенных  налогов, включаемых в стоимость  покупаемой физическим лицом продукции (например, акцизы), но основным налогом, который уплачивают все граждане, является подоходный налог с физических лиц. Его ставки, уплата и остальные условия регламентируются Законом РСФСР от 7 декабря 1991 г. N 19981 "О подоходном налоге с физических лиц" (с изменениями от 16 июля, 22 декабря 1992 г., 6 марта, 11 декабря 1993 г., 27 октября, 11 ноября, 23 декабря 1994 г., 27 января, 26 июня, 4 августа, 27 декабря 1995 г., 5 марта 1996 г., 21 июня 1996 г.), а также Инструкциями Госналогслужбы РФ. 

 Также часто мы встречаемся с налогом на имущество граждан, а также с налогом на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения, порядок уплаты которых регламентируется Законом РСФСР от 12 декабря 1991 года № 20201 “О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения” (с изменениями от 22 декабря 1992 года, 06 марта 1993 года, 27 января 1995 года) и Законом РФ от 9 декабря 1991 г. N 20031 "О налогах на имущество физических лиц" (с изменениями от 22 декабря 1992 г., 11 декабря 1993 г., 11 августа 1994 г., 27 января 1995 г.), а также Инструкциями Госналогслужбы РФ. 

 В данной работе  я хотела бы более предметно и подробно рассмотреть правила уплаты данных налогов. Конечно, невозможно полностью осветить в работе такого объема все особенности и льготы по данным налогам, поэтому все виды ограничений и льгот приведены только с выборочными категориями относящихся к ним граждан. Данный объем также не позволяет привести примеры конкретного налогообложения, поэтому рассмотрена только теоретическая часть данного вопроса.

ЧАСТЬ I. ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Глава I Общие положения 

Плательщики подоходного  налога 

 Плательщиками  подоходного налога являются  физические лица как имеющие,  так и не имеющие постоянного  местожительства в Российской  Федерации. 

 К указанным  физическим лицам относятся граждане  Российской Федерации, иностранные  граждане и лица без гражданства.  К физическим лицам, имеющим  постоянное местожительство в  Российской Федерации, относятся  лица, проживающие в Российской  Федерации в общей сложности  не менее 183 дней в календарном  году. 

Объект налогообложения 

 Объектом налогообложения  у физических лиц является  совокупный доход, полученный  в календарном году:

 у физических  лиц, имеющих постоянное местожительство  в Российской Федерации, от  источников в РСФСР и за ее пределами;

 у физических  лиц, не имеющих постоянного  местожительства в Российской  Федерации, от источников в РСФСР. 

pПри налогообложении учитывается совокупный доход, полученный как в денежной (национальной или иностранной валюте), так и в натуральной форме. 

Доходы, не подлежащие налогообложению 

1. В целях налогообложения  в совокупный доход, полученный  физическими лицами в налогооблагаемый  период, не включаются в том  числе:

государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с  законодательством Российской Федерации, за исключением пособий по временной  нетрудоспособности (в том числе  по уходу за больным ребенком);

 все виды пенсий, назначаемых в порядке, установленном  пенсионным законодательством Российской  Федерации, а также дополнительные  пенсии, выплачиваемые на условиях  добровольного страхования пенсий;

 суммы, получаемые  работниками в возмещение ущерба, причиненного им вследствие увечья  либо иного повреждения здоровья, связанных с исполнением ими  трудовых обязанностей;

 выходное пособие,  выплачиваемое при увольнении, а  также все виды денежной компенсации,  выплачиваемой высвобождаемым работникам  при их увольнении с предприятий,  из учреждений и организаций  в соответствии с законодательством  о труде; 

 компенсационные  выплаты работникам, выплачиваемые  в пределах норм, установленных  законодательством, с целью возмещения  дополнительных расходов, связанных  с выполнением ими трудовых  обязанностей, при переезде на  работу в другую местность,  а также в иных случаях, предусмотренных  законодательством, за исключением  компенсации за неиспользованный  отпуск при увольнении;

 стоимость натурального  довольствия, предоставляемого в  соответствии с действующим на  территории Российской Федерации  законодательством, а также суммы,  выплачиваемые взамен этого довольствия; 

 выигрыши по  облигациям государственных займов  бывшего СССР, Российской Федерации,  республик в составе Российской  Федерации, других республик бывшего  СССР и суммы, получаемые в  погашение таких облигаций; 

 выигрыши по  лотереям, проводимым в порядке  и на условиях, определяемых Правительством  Российской Федерации и правительствами  республик в составе Российской  Федерации; 

 проценты и  выигрыши по вкладам в учреждениях  банков и других кредитных  учреждениях, находящихся на территории  Российской Федерации, по государственным  казначейским обязательствам, облигациям  и другим государственным ценным  бумагам бывшего СССР, Российской  Федерации и субъектов Российской  Федерации, а также облигациям  и ценным бумагам, выпущенным  органами местного самоуправления;

 алименты, получаемые  физическими лицами;

 суммы, получаемые в течение года от продажи квартир, жилых домов, дач, садовых домиков, земельных участков, земельных паев (долей), принадлежащих физическим лицам на праве собственности, в части, не превышающей пятитысячекратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда, а также суммы, получаемые в течение года от продажи другого имущества, принадлежащего физическим лицам на праве собственности, в части, не превышающей тысячекратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда. По желанию плательщика такой вычет может быть заменен вычетом фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением указанных доходов;

 страховые выплаты,  получаемые физическими лицами  по обязательному государственному  страхованию или по договорам  добровольного страхования, за  исключением тех случаев, когда  страховые взносы по добровольному  страхованию осуществляются за  счет средств предприятия, учреждения или организации, а также других работодателей;

 доходы в денежной  и натуральной форме, получаемые  от физических лиц в порядке  наследования и дарения, за  исключением вознаграждения, выплачиваемого  наследникам (правопреемникам) авторов  произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений  и промышленных образцов;

 доходы членов  крестьянского (фермерского) хозяйства,  получаемые в этом хозяйстве  от сельскохозяйственной деятельности, в течение пяти лет начиная  с года образования хозяйства; 

 суммы стипендий, выплачиваемые студентам и аспирантам учреждений высшего профессионального образования и послевузовского профессионального образования, учащимся учреждений начального профессионального и среднего профессионального образования, слушателям духовных учебных учреждений этими учебными учреждениями, или суммы стипендий, учреждаемых Президентом Российской Федерации, органами законодательной (представительной) и исполнительной власти Российской Федерации, благотворительными фондами, а также суммы стипендий, выплачиваемые из Государственного фонда занятости населения Российской Федерации гражданам, обучающимся по направлению органов службы занятости. Данная льгота применяется также в отношении ординаторов, адъюнктов и докторантов учреждений высшего профессионального образования и послевузовского профессионального образования, аспирантов, ординаторов, адъюнктов и докторантов научно-исследовательских учреждений;

 суммы оплаты  труда и другие суммы в иностранной  валюте, получаемые физическими  лицами от государственных учреждений  и организаций, направивших их  на работу за границу, в пределах  размеров, установленных законодательством  Российской Федерации об оплате  труда по каждой контрактной должности государственного служащего в соответствующем иностранном государстве;

 суммы дивидендов, выплачиваемых предприятиями физическим  лицам в случае их инвестирования  внутри предприятия на техническое  перевооружение, реконструкцию и  (или) расширение производства, включая  затраты на научно-исследовательские  и опытно-конструкторские работы, строительство и реконструкцию  объектов социальной инфраструктуры, а также направленные на прирост  оборотных средств; 

 суммы, уплаченные предприятиями, учреждениями и организациями своим работникам и (или) членам их семей или за них в порядке полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей и подростков в детские и другие оздоровительные учреждения, санаторно-курортные учреждения, специально предназначенные для отдыха родителей с детьми, а также суммы оплаты стоимости путевок в санаторно-курортные и другие оздоровительные учреждения за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации, стоимость амбулаторного или стационарного медицинского обслуживания своих работников и (или) членов их семей.

 суммы стоимости  акций или иной имущественной  доли (в том числе земельных  паев), полученных физическими лицами  в соответствии с законодательством  Российской Федерации о приватизации  предприятий, за исключением дивидендов  и других доходов от использования  этих акций или иных долей  имущества (в том числе земельных  паев);

 доходы в денежной и натуральной формах, полученные членами трудового коллектива за счет льгот при приватизации соответствующего предприятия в пределах норм, установленных законодательством Российской Федерации;  

У физических лиц, не относящихся к льготным категориям, совокупный доход, полученный в налогооблагаемом периоде, уменьшается на сумму дохода, не превышающего за каждый полный месяц, в течение которого получен доход, установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда. 

Совокупный доход, полученный физическими лицами в  налогооблагаемый период, уменьшается  на:

 суммы доходов,  перечисляемые по заявлениям  физических лиц на благотворительные  цели предприятиям, учреждениям  и организациям культуры, образования,  здравоохранения и социального  обеспечения, частично или полностью  финансируемым из соответствующих  бюджетов, суммы страховых платежей, перечисленные на противопожарное  страхование, а также удержанные  в Пенсионный фонд Российской  Федерации; 

 суммы расходов на содержание детей и иждивенцев в пределах установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда за каждый месяц, в течение которого получен доход: на каждого ребенка в возрасте до 18 лет; на студентов и учащихся дневной формы обучения до 24 лет; на каждого другого иждивенца, не имеющего самостоятельного источника дохода. 

Уменьшение облагаемого  налогом дохода физических лиц на сумму расходов на содержание иждивенцев производится на основании справок  из соответствующего жилищно-эксплуатационного  органа или органов местного самоуправления, а в отношении физических лиц, проживающих в городской местности  в домах, принадлежащих им на праве  частной собственности, справки, заверенной председателем уличного (квартального) комитета.