Налогообложение физических лиц

Излишне удержанные по месту нахождения источника выплаты дохода суммы налога засчитываются физическим лицам в уплату предстоящих платежей или возвращаются им по их заявлению. 

 Подоходный налог  с начисленных физическим лицам  доходов перечисляется в соответствующий  бюджет непосредственно из доходов  этих лиц. Уплата налога с  доходов физических лиц за  счет средств предприятий, учреждений и организаций не допускается. 

 Порядок удержания  и возврата неправильно удержанных  сумм налогов 

 В случае несвоевременного  привлечения физических лиц к  уплате налога или неправильного  исчисления налога с их доходов  взыскание либо возврат им  налоговой суммы производится  не более чем за три года, предшествующих обнаружению факта  неправильного удержания. 

 Суммы налога, не взысканные в результате  уклонения плательщика от налогообложения,  взыскиваются за все время  уклонения от уплаты налога. 

 Суммы налога, не удержанные с физических  лиц или удержанные не полностью,  взыскиваются предприятиями, учреждениями  и организациями до полного  погашения задолженности. При  этом взыскание задолженности  с физического лица производится  с соблюдением гарантий, установленных  законодательством Российской Федерации. 

 При невозможности  взыскания налога с физического  лица у источника получения  дохода или в случаях, когда  заведомо известно, что взыскание  задолженности может быть осуществлено  в течение многих лет, предприятия,  учреждения и организации обязаны  в течение месяца сообщить  о сумме задолженности налоговому  органу по месту своего нахождения. Взыскание этой суммы производится  на основании платежного извещения,  вручаемого налоговым органом  физическому лицу. 

 Меры ответственности  юридических и физических лиц  за нарушение настоящего Закона. 

 Своевременно  не удержанные, удержанные не  полностью или не перечисленные  в соответствующий бюджет суммы  налогов, подлежащие взысканию  у источника выплаты, взыскиваются  налоговым органом с предприятий,  учреждений и организаций, выплачивающих  доходы физическим лицам, в  бесспорном порядке с наложением  штрафа в размере 10 процентов  от сумм, подлежащих взысканию. 

 За несвоевременное  перечисление налога с предприятий,  учреждений, организаций и физических  лиц, зарегистрированных в качестве  предпринимателей, взыскивается пеня в размере 0,5 процента за каждый день просрочки начиная со следующего дня после срока уплаты по день уплаты включительно. 

 Взыскание пени  не освобождает предприятия, учреждения, организации и физических лиц,  зарегистрированных в качестве  предпринимателей, от других видов  ответственности. 

 За другие нарушения  настоящего Закона юридические  и физические лица несут ответственность  в порядке и на условиях, предусмотренных  законодательными актами Российской  Федерации. 

Обжалование действий налоговых органов и их должностных  лиц 

 Обжалование действий  налоговых органов и их должностных  лиц производится в порядке,  предусмотренном законодательными  актами. 

Инструкция по применению Закона о подоходном налоге с физических лиц 

 Инструкция по  применению Закона издается Государственной  налоговой службой Российской  Федерации по согласованию с  Министерством финансов Российской  Федерации.

ЧАСТЬ II. НАЛОГИ НА ИМУЩЕСТВО  ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ.

Глава I. Общие положения. 

Плательщики налогов: 

 Плательщиками  налогов на имущество являются  физические лица, имеющие в собственности  объекты, определяемые "О налогах  на имущество физических лиц". 

 Объекты налогообложения: 

 Объектами обложения  налогами в соответствии с  настоящим Законом являются находящиеся  в собственности физических лиц  жилые дома, квартиры, дачи, гаражи  и иные строения, помещения и  сооружения, а также моторные  лодки, вертолеты, самолеты и  другие транспортные средства, за  исключением автомобилей, мотоциклов  и других самоходных машин  и механизмов на пневмоходу. 

 Ставки налогов: 

 Налог на строения, помещения и сооружения уплачивается  ежегодно по ставке, устанавливаемой  органами законодательной (представительной) власти субъектов Российской  Федерации в размере, не превышающем  0,1 процента от их инвентаризационной  стоимости, а в случае, если  таковая не определялась, от стоимости  этих строений, помещений и сооружений, определяемой по обязательному  страхованию. 

 Налог на транспортные  средства взимается в зависимости  от мощности двигателя в следующих  размерах:Объекты обложения налогом Размеры налога (в % от минимального размера оплаты труда, действующего на дату начисления налога)

Вертолеты, самолеты, теплоходы: с каждой лошадиной силы или с каждого киловатта мощности  10 13,6

Яхты, катера: с каждой лошадиной силы или с каждого  киловатта мощности  5 6,8

Мотосани, моторные лодки и другие транспортные средства: с каждой лошадиной силы или с  каждого киловатта мощности  3 4,1

Другие транспортные средства, не имеющие двигателей (кроме  перечисленных в Законе Российской Федерации "О дорожных фондах в  Российской Федерации", весельных  лодок, велосипедов)  5 
 
 

Платежи по налогам  зачисляются в бюджет местного Совета народных депутатов по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

Глава II. Льготы по налогам 

От уплаты налогов  на имущество физических лиц освобождаются  следующие категории граждан:

 Герои Советского  Союза, а также лица, награжденные  орденом Славы трех степеней  и Герои Российской Федерации; 

 инвалиды I и II групп, инвалиды с детства; 

 участники гражданской  и Великой Отечественной войн, других боевых операций по  защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских  частях, штабах и учреждениях,  входивших в состав действующей  армии, и бывших партизан;

 лица вольнонаемного состава Советской Армии, военно-морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимающие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

 лица, получающие  льготы в соответствии с Законом  РСФСР "О социальной защите  граждан, подвергшихся воздействию  радиации вследствие катастрофы  на Чернобыльской АЭС" , а также лица, указанные в статьях 2, 3, 5, 6 Закона Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;

 военнослужащие, а также граждане, уволенные с  военной службы по достижении  предельного возраста пребывания  на военной службе, состоянию  здоровья или в связи с организационно-штатными  мероприятиями, имеющими общую  продолжительность военной службы 20 лет и более; 

 лица, принимавшие  непосредственное участие в составе  подразделений особого риска  в испытаниях ядерного и термоядерного  оружия, ликвидации аварий ядерных  установок на средствах вооружения  и военных объектах;

 члены семей  военнослужащих, потерявших кормильца.  Льгота членам семей военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется  на основании пенсионного удостоверения,  в котором проставлен штамп  "вдова (вдовец, мать, отец) погибшего  воина" или имеется соответствующая  запись, заверенная подписью руководителя  учреждения, выдавшего пенсионное  удостоверение, и печатью этого  учреждения. В случае, если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего.  

Налог на строения, помещения  и сооружения не уплачивается:

 пенсионерами, получающими  пенсии, назначаемые в порядке,  установленном пенсионным законодательством  Российской Федерации; 

 гражданами, уволенными  с военной службы или призывавшимися  на военные сборы, выполнявшими  интернациональный долг в Афганистане  и других странах, в которых  велись боевые действия. Льгота  предоставляется на основании  свидетельства о праве на льготы  и справки, выданной районным  военным комиссариатом, воинской  частью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией  Министерства внутренних дел  СССР или соответствующими органами  Российской Федерации; 

 родителями и  супругами военнослужащих и государственных  служащих, погибших при исполнении  служебных обязанностей. Льгота  предоставляется им на основании  справки о гибели военнослужащего  либо государственного служащего,  выданной соответствующими государственными  органами. Супругам государственных  служащих, погибших при исполнении  служебных обязанностей, льгота  предоставляется только в том  случае, если они не вступили  в повторный брак;

 со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры на период такого их использования. 

От уплаты налога на транспортные средства освобождаются  владельцы моторных лодок с мотором  мощностью не более 10 лошадиных сил  или 7,4 киловатта. 

 Советы народных  депутатов автономной области,  автономных округов, районов,  городов (кроме городов районного  подчинения), районов в городах  имеют право уменьшать размеры  ставок и устанавливать дополнительные  льготы по налогам, установленным  настоящим Законом как для категорий плательщиков, так и для отдельных плательщиков. 

 Городские (городов  районного подчинения), поселковые, сельские Советы народных депутатов  могут предоставлять льготы по  налогам только отдельным плательщикам.

Глава III Порядок  исчисления и уплаты налогов 

Исчисление налогов  производится налоговыми органами. Сумма  исчисленного налога на имущество физических лиц определяется в полных рублях. Лица, имеющие право на льготы, указанные  в Законе, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые  органы. 

Налог на строения, помещения  и сооружения исчисляется на основании  данных об их инвентаризационной стоимости  по состоянию на 1 января каждого  года, представляемых органами коммунального  хозяйства, а в случае, если таковая  не определялась, по стоимости, определяемой для расчета суммы по государственному обязательному страхованию этих строений, помещений и сооружений. 

За строения, помещения  и сооружения, находящиеся в общей  долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этих строениях, помещениях и сооружениях. 

Налог на транспортные средства исчисляется по состоянию  на 1 января того года, за который начисляются  платежи, на основании сведений, ежегодно представляемых в налоговые органы государственными инспекциями по маломерным судам и другими организациями, осуществляющими регистрацию транспортных средств. 

 Органы коммунального  хозяйства, осуществляющие оценку  строений, помещений и сооружений, а также государственные инспекции  по маломерным судам и другие  организации, осуществляющие регистрацию  транспортных средств, обязаны  по требованию налоговых органов  представлять сведения, необходимые  для исчисления налогов на  имущество физических лиц в  сроки, установленные налоговыми  органами. За непредставление данных, необходимых для исчисления налоговых  платежей, на должностных лиц  этих организаций налагается  штраф в размере пятикратной  установленной законом минимальной  месячной оплаты труда.