Налог на прибыль в современной России

Министерство  образования РФ

ГОУ ВПО  «Волгоградский государственный университет»

Институт мировой экономики и финансов

Кафедра теории финансов, кредита и налогообложения 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Курсовая  работа

по дисциплине «Федеральные налоги и сборы с  организаций» 

Налог на прибыль в современной России. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Выполнил:

Студентка гр. НОз-061

Стурова Н.В.

Проверил:

К.э.н. доцент Мытарева Л.А. 
 
 
 
 
 
 

      Волгоград, 2011

 

Содержание 
 

Введение

1. Теоретические аспекты налогообложения прибыли организаций
1. Налог на прибыль: сущность, нормативное регулирование
2. Основные характеристики налога на прибыль

     2.  Анализ практических аспектов налогообложения прибыли организаций в современной России

          2.1 Динамика и структура поступления  налога на прибыль в бюджетную  систему РФ

          2.2 Основные проблемы администрирования  налога на прибыль организаций

     3. Пути совершенствования налогообложения  прибыли российских организаций

          3.1 Усиление государственного контроля  в области налогообложения российских  организаций

          3.2 Налоговое планирование и регулирование налога на прибыль организаций 
 

 

Введение

     Происходящие  в Российской Федерации реформы  в области политики и экономики, изменение правовых отношений между  органами власти и хозяйствующими субъектами, процесс интегрирования российской экономики в мировое финансово-экономическое  пространство требуют проведения адекватной налоговой политики, представляющей собой сложный многоплановый  комплекс правовых, методологических, организационно-технических мероприятий  и имеющей своей целью построение эффективной, справедливой и стабильной налоговой системы.

     С 1 января 2002 г. в связи с вступлением в действие главы 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса Российской Федерации произошли коренные перемены в исчислении прибыли организаций для целей налогообложения, самыми существенными из которых является введение самостоятельной системы налогового учета, принципиально отличающейся от системы бухгалтерского учета, особенно в части порядка исчисления производственных расходов. Налог на прибыль занимает второе место среди доходных источников консолидированного бюджета.

     Актуальность  рассмотрения данной темы выражается в том, что налог на прибыль  представляет собой часть отношений  экономического субъекта с государственными и контролирующими органами и  нарушения в данной области могут  повлечь за собой существенные последствия  для экономического субъекта. Также  актуальность темы подтверждается и  тем фактом, что налог на прибыль  является одной из основных доходных статей бюджетов большинства развитых стран, а в бюджете Российской Федерации занимает второе место  после налога на добавленную стоимость.

     В области теории налогообложения  прибыли, государственного регулирования  экономики значительный вклад внесли следующие отечественные ученые-экономисты: С.В. Барулин, М.Р. Бобоев, Л.А. Дробозина, А.Г. Грязнова, А.В. Ильин, В.А. Кашин, В.Г. Князев, Н.И. Малис, В.Г. Пансков, С.Г. Пепеляев, В.М. Пушкарева, М.В. Романовский, Я.В. Соколов, Д.Г. Черник, Т.Ф. Юткина и другие. Существенный вклад в разработку концепции налогообложения прибыли в России, а также проблем, связанных с финансовым обеспечением расширенного воспроизводства и модернизации основного капитала, внесли труды О.Г.Лапиной, Ю.М. Лермонтова, К.И. Оганяна, С.Д. Шаталова.

     Целью настоящей работы является рассмотрение теоретических аспектов налога на прибыль как экономической категории.

     Предметом исследования работы является экономическая  сущность и принципы взимания налога на прибыль.

     Для реализации поставленных целей в  курсовой работе формируются следующие задачи:

• раскрыть сущность налога на прибыль организаций;
• проанализировать поступления налога в бюджет РФ
• раскрыть пути совершенствования налогообложения прибыли предприятий

В странах  Запада налог на прибыль компаний (корпоративный налог) существует на постоянной основе с начала второй мировой войны. Система налогообложения  прибыли построена в целом  по единой схеме: прибыль компаний облагается как центральным правительством, так и местными органами власти; объектом обложения выступает чистая прибыль; ставки налога как правило устанавливаются пропорционально или имеют незначительную прогрессию. Чистая прибыль, подлежащая налогообложению, равняется валовой прибыли (разница между выручкой от реализации продукции или услуг и её стоимостью для юридического лица), уменьшенной на сумму разрешенных вычетов и налоговых льгот.

     Вопросы, связанные с этим налогом имеют  большое значение как для государства, так как он является важной доходной статьей бюджета, так и для отдельных предприятий, так как сумма его выплат обычно одна из самых крупных. В последнее время возникает множество споров по поводу эффективности применения этого налога.

     Налог на прибыль имеет двоякое значение: фискальное и регулирующее.

     Во-первых, налог является важным доходом бюджета, во-вторых, налог на прибыль играет роль экономического инструмента регулирования  экономики. Государство, лишенное собственности, не может управлять производственным процессом административными методами. Спущенные сверху директивные указания, не подкрепленные экономическими стимулами, вряд ли будут выполняться частными предприятиями, акционерными обществами, деятельность которых определяется в первую очередь требованиям рынка и законом стоимости. В связи с этим управление хозяйственными процессами возможно лишь экономическими методами, и, прежде всего, набором элементов налогообложения прибыли: ставками, расчетом объекта обложения, льготами и санкциями. Изменяя обложение прибыли юридических лиц этими методами, государство способно оказать серьезное давление на динамику производства: стимулировать его развитие либо сдерживать движение вперед. Действующий налог на прибыль предприятий и организаций в России регулирующую роль выполняет слабо в силу неустойчивой экономической ситуации в стране, а также существования слабой налогооблагаемой базы. Налог на прибыль предприятий и организаций действует на всей территории страны. 
 
 
 

 

     1 Теоретические аспекты  налогообложения  прибыли предприятий

     1.1 Налог на прибыль: сущность, нормативное регулирование

     В России налог действует с 1992 года. Первоначально назывался «налог на прибыль предприятий», с 1 января 2002 года регулируется главой 25 Налогового кодекса РФ и официально называется «налог на прибыль организаций».

     Налог на прибыль — прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок. Он относится к числу федеральных налогов. Глава 25 Налогового Кодекса Российской Федерации была введена Федеральным Законом 5 августа 2000 г. «Основным нормативным актом, обеспечивающим правовое регулирование уплаты налога на прибыль организации, с января 2002 года является часть вторая Налогового Кодекса РФ (раздел 8 «Федеральные налоги» глава 25 «Налог на прибыль организации»). Федеральным Законом от 06.06.2005 г. № 58-ФЗ были внесены существенные изменения в часть вторую Налогового Кодекса РФ, где большая часть изменений коснулась порядка исчисления и уплаты налога на прибыль организаций»

     Налог на прибыль представляет собой форму  изъятия части чистого дохода, созданного производительным трудом, и поступает в федеральный  бюджет и в бюджеты субъектов  РФ. После определения себестоимости  и корректировки затрат для целей  налогообложения определяется прибыль, являющаяся объектом налогообложения.

     Так как этот налог относится к  федеральным, то его законодательное  и нормативное регулирование  осуществляется федеральными органами законодательной и исполнительной власти. Но отдельные вопросы налога отнесены к компетенции законодательных и исполнительных органов власти субъектов РФ.

Взимается на основе налоговой декларации по пропорциональным ставкам.

 

1.2 Основные характеристики  налога на прибыль

Плательщиками налога на прибыль являются:

• юридические лица (в том числе и бюджетные), включая созданные на территории России предприятия и организации с иностранными инвестициями;
• международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность:
• коммерческие банки и кредитные учреждения, включая банки с участием иностранного капитала, получившие лицензии Центрального банка России, а также ЦБР и его учреждения в части прибыли, полученной от деятельности, не связанной с регулированием денежного обращения;
• страховые организации, получившие в Федеральной службе России по надзору за страховой деятельностью лицензию на осуществление этой деятельности;
• филиалы и другие подразделения предприятий, организаций, учреждений, имеющие расчетный счет в банке и самостоятельный баланс.

     Определенная  группа юридических лиц, в том  числе предприятия организационно-правовых форм, реализующих произведенную  ими сельскохозяйственную и охотохозяйственную продукцию, а также продукцию, переработанную на данном предприятии (кроме сельскохозяйственных предприятий индустриального типа), выведены из-под действия этого налога. Они облагаются налогом на прибыль (доход) в соответствии со специальными законами.

      Объектом  обложения налогом на прибыль, полученную в рублях и иностранной валюте, является валовая прибыль, включающая три составные части:

1. -прибыль (убыток) от реализации продукции, выполненных работ и услуг;
2. -прибыль (убыток) от реализации основных фондов и другого имущества предприятий и организаций;
3. -доходы от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по ним. Каждая часть прибыли имеет строго установленный порядок расчета.

     Первая  часть-прибыль от реализации продукции, выполненных работ и услуг  определяется как разница между  выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без НДС и акцизов и  затратами на производство и реализацию, включенных в себестоимость продукции (работ, услуг). Предприятия, осуществляющие экспортную деятельность, при исчислении прибыли из выручки от реализации продукции (работ, услуг) исключают  из неё экспортные тарифы. Перечень затрат, включаемых в стоимость продукции, устанавливается Положением о составе  затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг), включенных в  себестоимость. Положение о составе затрат на производство и реализации продукции, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении  утверждено постановлением Правительства РФ от 5.08.92г. №552.В дополнении к данному Положению указано, что платежи по процентам за кредиты банков в переделах учетной ставки, установленной ЦБ РФ, увеличенной на 3 пункта, относятся к себестоимости продукции (работ, услуг) предприятий. Расходы по уплате процентов, превышающих этот предел, осуществляется за счет прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия.

     Затраты на себестоимость продукции (работ, услуг), группируются в соответствии с их экономическим содержанием:

1. материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных расходов); 
2. затраты на оплату труда;
3. отчисления на социальные нужды;
4. амортизация основных фондов;
5. прочие затраты.

      Затраты на производство продукции (работ, услуг) включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) того отчетного периода, к которому они относятся, не зависимо от времени оплаты - предварительной (арендная плата и т.п.) или последующей (оплата отпусков и т.д.). Отдельные затраты, которые трудно отнести к отдельному периоду, а также сезонные затраты включаются в затраты на производство в сметно-нормализованном порядке, определенном в отраслевых методических рекомендациях по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг).