Налог на прибыль в инновационной деятельности организации

Особенностью  модели НПО «Мир» является его  незримый стержень, формируемый традициями компании, опирающийся на ценности и объединяющий все уровни модели, вплоть до стратегического. Этот стержень - мораль, направленная на созидание  и достижение успехов, особая этика  партнерских отношений, формируемая  на лучших традициях российского  предпринимательства и эмоции персонала, испытывающего гордость за свою компанию, за Россию. Праздники на предприятии  – это не пышные застолья, это  – знакомство с исконно русскими традициями, это встречи с русской  культурой и искусством.

Базовыми  элементами комплексной инновационной  системы НПО выступают всего  без исключения сферы жизнедеятельности (управление, НИОКР, маркетинг, реализация проектов, качество, персонал). Являясь  благодаря инновациям во всех сферах своей деятельности одним из лидеров  российского рынка систем телемеханики и коммерческого учета энергоресурсов, НПО «Мир» стремится к совершенству и успеху через соответствие качества его наукоемкой продукции, услуг  и культуры труда мировым стандартам. Высокие цели и ценности, на которые  предприятие ориентируется, следование лучшим традициям российского предпринимательства, позволяют ему брать на себя ответственность  за доверие заказчиков и партнеров, за уровень технических решений  и качество реализованных проектов, за надежды своих высококлассных специалистов.

2.3. Порядок исчисления  налога на прибыль в организации

НПО "Мир" является плательщиком следующих налоговых платежей: налог на прибыль, НДС, земельный налог, налог на имущество, местные целевые сборы, отчисления в инновационный фонд.

В таблице 2.2 представлены данные об исчисленных  и уплаченных предприятием налогах  за 2007–2009 гг.

Таблица 2.2.

Налоги, уплаченные НПО «Мир» за 2007–2009 гг.¹¹

Наименование показателя	Год
	2007	2008	2009
1. Выручка от реализации, тыс. руб.	56281445,9	63766223,9	80411843,1
2. Затраты, тыс. руб.	42609089,3	48882564,6	61831174,0
2.1 в т.ч. затраты на НИОКР	148500,0	169184,9	214000,0
3. Налоги из выручки, тыс. руб.	4936310,2	3506441,7	2201745,0
3.1 НДС (к уплате)	3298130,2	2608952,2	2201745,0
4. Налоги, относимые на затраты,  тыс. руб.	786676,6	1821867,8	635798,3
4.1 Земельный налог	83024,2	622961,2	61883,5
4.2 Отчисления в инновационный фонд	5435,1	779191,7	88368,6
5. Налоги, исчисляемые из прибыли,  тыс. руб.	972658,8	575185,0	1277882,7
5.1 Налог на имущество	266801,1	159180,3	421698,5
5.2 Налог на прибыль	645010,0	341397,9	701790,3
5.3 Транспортный сбор (местный)	40837,4	50071,7	-
5.4 Сбор на содержание и развитие  инфраструктуры (местный)	20010,3	24535,1	-
5.5 Местные целевые сборы			154393,9
Итого налогов, тыс. руб.	6695645,6	5903494,5	4115426,0
Доля налогов в выручке от реализации (итого налогов / выручка от реализации), %	10,7	8,6	4,6

 

Как видно из таблицы 2.2 в состав затрат, учитываемых при  определении налогооблагаемой прибыли, входят и затраты на НИОКР, которые  в 2007 году составили 148,5 млн. руб., в 2008 году – 169,2 млн. руб., в 2009 году – 214,0 млн. руб. При отсутствии возможности включения затрат на НИОКР в состав учитываемых при налогообложении, предприятию необходимо было бы уплатить в бюджет дополнительно налога на прибыль в 2007 году в сумме 35,6 млн. руб.

Общий порядок исчисления налога на прибыль предполагает уменьшение налогооблагаемой прибыли на суммы льгот. Расходы на определенные виды НИОКР (в т.ч. не давшие положительного результата) подлежат налоговому учету у заказчика таких работ исходя из фактического размера расходов с коэффициентом 1,5 (п. 2 ст. 262 НК РФ). Такие НИОКР должны относиться к созданию новой или усовершенствованию производимой продукции (товаров, работ, услуг) и быть направленными на развитие приоритетных технологий, определенных Правительством РФ (постановление от 24.12.2008 № 988 «Об утверждении перечня научных исследований и опытно-конструкторских разработок, расходы налогоплательщика на которые в соответствии с пунктом 2 статьи 262 части второй Налогового кодекса Российской Федерации включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5»).

В составе приоритетных технологий (в настоящее время — 32 вида) упомянуты, в частности, нанотехнологии, технологии обработки, хранения, передачи и защиты информации, разработка методики утилизации промышленных отходов, производство программного обеспечения и др.

Кроме того, отчисления на формирование Российского фонда технологического развития, а также иных отраслевых и межотраслевых фондов финансирования НИОКР, зарегистрированных в порядке, предусмотренном Законом о науке, признаются расходами на НИОКР для  целей налогообложения, хотя и ограничиваются величиной, не превышающей 1,5% доходов (валовой выручки) налогоплательщика (п. 3 ст. 262 НК РФ).

В отличие от льгот, касающихся НДС, определение НИОКР для целей  налогового учета расходов предусмотрено  в НК РФ, однако формулировки Кодекса  являются достаточно общими. В арбитражной  практике при квалификации расходов в качестве связанных с НИОКР  суды принимают во внимание факты, свидетельствующие  о совершенствовании в результате НИОКР технологического процесса, улучшении  качества продукции, снижении ее себестоимости (постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 26.05.2009 № 09АП-7491/2009-АК, от 21.01.2010 № 09АП-25783/2009-АК, от 11.02.2009 № 09АП-360/2009-АК). В свою очередь, в соответствии с  разъяснениями контролирующих органов  затраты на создание новых (совершенствование старых) технологий могут быть признаны расходами на НИОКР для целей налогообложения, если данные технологии связаны с производством продукции (товаров, работ, услуг) (письмо Минфина России от 14.01.2010 № 03-02-07/1-13). При этом в отношении соответствия НИОКР льготируемым направлениям деятельности финансисты рекомендуют обращаться в Министерство образования и науки РФ (см., например, письмо Минфина России от 16.07.2009 № 03-03-06/1/472).

Правоприменительная практика ограничивается лишь трактовкой общих критериев  отнесения расходов к НИОКР для  целей применения повышающего коэффициента, тогда как порядок и условия  применения льготы до настоящего времени  не становились предметом детального анализа ни судов, ни контролирующих органов.

Еще меньше внимания уделено налоговой  преференции, предоставляющей возможность  учета в расходах части отчислений на формирование Российского фонда  технологического развития, а также  специально созданных коммерческими  компаниями фондов финансирования НИОКР. Минфин России лишь разъясняет, что  указанное правило не распространяется на отчисления, осуществляемые непосредственно  отраслевыми и межотраслевыми фондами (письмо Минфина России от 19.09.2008 № 03-03-06/1/537). При этом предметом немногочисленных судебных споров по такому вопросу  становились фактические обстоятельства применения данной преференции.

Сумма налога на прибыль  определяется как произведение налоговой  базы на ставку налога.

Сумма высвобожденных средств  в связи с получением льготы по налогу на прибыль в 2008 году составила 341,4 млн. руб., в 2009 году – 701,8 млн. руб. Так, в 2008 году предприятием приобретено оборудования на 1108 млн. руб. за счет указанных льгот.

 

Заключение

В заключение необходимо сказать, что в Российской Федерации предусмотрены законодательное  обеспечение развития науки и  государственной научно-технической  политики; меры материального и морального стимулирования авторов результатов  научно-технической деятельности и  лиц, содействующих использованию  инноваций; некоторые возможности  для осуществления льготного  налогообложения и различного рода вычетов организациям, проводящим НИОКР  и технологические работы.

Процесс интеллектуализации экономики  и других сфер жизни общества и  государства относится к числу  важнейших современных экономических  закономерностей. Ставка на интеллект, его созидательную роль в производстве знаний, инновационные и творческие способности становится решающим фактором общественного развития, а превращение  знаний в интеллектуальный капитал  – главным ресурсом повышения  конкурентоспособности предприятий.

Налог на прибыль является одним из важнейших  налогов в налоговой системе  Российской Федерации. В Налоговый  кодекс РФ внесен ряд изменений, которые  вступили в силу с 1 января 2009 года. Большая  их часть приходится на 25 главу "Налог  на прибыль организаций". Среди  нововведений есть очень существенные изменения, в частности, это касается амортизации имущества, а есть и  технические поправки.

Освобождение  налогоплательщика на определенный период времени получило название налоговых  каникул. Российское налоговое законодательство имело опыт предоставления налоговых  каникул в части налога на прибыль (малым предприятиям) и налога на имущество организаций. Такая льгота действовала до принятия второй части  НК РФ. 
В настоящий момент режим налоговых каникул в российском законодательстве предусмотрен для налога на имущество, земельного и транспортного налога для предприятий ОЭЗ всех типов. 
Ряд экспертов высказываются за возрождение такого вида налоговой льготы, как налоговые каникулы по налогу на прибыль для организаций инновационного типа. Целесообразность использования данной льготы обусловлена тем, что именно на старте своей деятельности организации инновационного типа испытывают финансовые затруднения. Налоговое бремя для них велико именно в первые годы существования. В последующем сама суть организации инновационного типа предполагает, что практическое использование инноваций обеспечит высокую прибыльность хозяйственной деятельности и уплачиваемые суммы налоговых платежей не будут столь обременительны.

Подводя итог можно сказать, что процесс внедрения инноваций  на НПО «Мир» охватывает практически  все стороны деятельности предприятия. Сам поиск эффективных организационных  форм управления инновациями основывается на умелом сочетании научно-инновационных  и рыночных факторов. Внедрение этих поисков в производство и есть инновационная деятельность. НПО  «Мир» опирается главным образом  на собственный научно-технический  потенциал поскольку, он является более  перспективным с многих точек  зрения. В целом же по стране такой  потенциал остается в значительной мере невостребованным сегодня отечественной  промышленностью, т.к. требует преодоления  целого ряда финансово и организационно-управленческих барьеров.

Данная курсовая работа способствует перенесению полученных знаний на практику в будущем, что положительно скажется на деятельности предприятия.

 

 

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. - М.: Издательство НОРМА (Издательская группа НОРМА – ИНФА – М), 2008. – 112с.
2. Полный сборник кодексов Российской Федерации. - М.: «Информэкспо», Воронеж: издательство Борисова, 2008. - 928с.
3. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение: Учебное пособие/Под ред. Б.Х. Алиева. – М.: Финансы и статистика, 2007.
4. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Расчет налога на прибыль организаций: Рекомендации по заполнению налоговой декларации. – М.: Центр «Налоги и финансовое право», 2008. – С.133
5. Головкин А.Н., Лемеш И.В. Расчет налога на прибыль. – М.: «Аналитика-Пресс», 2009. – С.32.
6. Дуканич Л. В. Налоги и налогообложение – Ростов на Дону: Феникс, 2008. – 431 с.
7. Евстратова Л.М. Налог на прибыль. – М.: «Экзамен», 2008. – С.224.
8. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: Учебник. - М.: Бек, 2008 – 278 с.
9. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. М.: ЮНИТИ. 2008, - 290 с.
10. Налоговая реформа и направления налоговой политики - ЭКО - № 1, 2008 - С. 115-119
11. Налоговая оптимизация // Налоги и финансовое право. - № 12. – 2008 г. – стр. 73-80, стр. 132-134
12. Налоги: Учебное пособие/Под ред. Д, Г, Черника. М.: Финансы и статистика, 2008.
13. Налоги и налогообложение / под ред. г.Б. Поляка, А.Н. Романова. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. 399 с.
14. Подпорин Ю.В. Все о налоге на прибыль юридических лиц. – М.: «1ФКК», 2008. – С 288.
15. Подпорин Ю.В. Налог на прибыль организаций Комментарий (постатейный) к главе 25 НК РФ. – М.: «Вершина», 2008. – С.464.
16. Пономарева Т.Т. – Новый налог на прибыль. – М.: «НалогИнфо», 2009. – С.413.
17. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение М.: ИНФРА-М, 2008 576 с.

 

 

¹ Морозов Ю.П. Инновационный менеджмент: Учебник для студ. Вузов / Ю. П. Морозов. - М.: ЮНИТИ, 2007. – 446 с.

² Балабанов И.Т. Инновационный менеджмент. – СПб: Питер, 2007. – 208 с.

³ Инновационный менеджмент: Учебник для вузов / С.Д. Ильенкова, Л.М. Гохберг, С.Ю. Ягудин и др. / Под ред. С.Д.Ильенковой. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2008. – 327 с.

⁴ Инновационный менеджмент: Учеб. пособие / Под ред. проф. Л.Н. Оголевой. - М.: ИНФРА-М, 2007. – 238 с.

⁵ Подпорин Ю.В. Налог на прибыль организаций Комментарий (постатейный) к главе 25 НК РФ. – М.: «Вершина», 2008. – С.464.

⁶ Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Расчет налога на прибыль организаций: Рекомендации по заполнению налоговой декларации. – М.: Центр «Налоги и финансовое право», 2008. – С.133

⁷ ФЗ от 26.11.2008 N 224-ФЗ

⁸ Пономарева Т.Т. – Новый налог на прибыль. – М.: «НалогИнфо», 2009. – С.413.

⁹ Научно-производственное объединение "Мир"

¹⁰ Источник: Составлена и рассчитана автором

¹¹ Источник: Составлена и рассчитана автором