Налог на прибыль в инновационной деятельности организации

При определении  расходов согласно статье 346.16 НК РФ и  при определении объекта налогообложения  налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы, связанные с приобретением  нематериальных активов, а также  с приобретением права на использование  программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем. К этим расходам относятся также  расходы на обновление программ для  ЭВМ и баз данных. Кроме того, налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы, связанные с рекламой производимых и реализуемых товаров, товарного знака и знака обслуживания.

Но вместе с тем следует отметить, что:

отсутствует законодательный акт федерального уровня, прямо регулирующий инновационную  деятельность, что в настоящее  время создает определенные трудности  для развития инновационных процессов  в стране;

рассмотренные выше меры не всегда используются, а  если и используются, то не вполне эффективно из-за отсутствия системности и четкости законодательного регулирования инновационной  деятельности.

В связи  с этим необходимо создать систему  взаимоувязанных норм и законодательных  актов, регулирующих вопросы стимулирования инновационных процессов, в том  числе изменение и дополнение уже существующих норм.

2. Налог на прибыль  в инновационной деятельности организации

2.1. Место и роль инновационной  деятельности на НПО «Мир»

Автоматизированная  система диспетчерского управления и технического учета электроэнергии и мощности (АСДУ/АСТУЭ) на объектах ЗАО "Черниговец" (г. Березовский, Кемеровская обл.) завоевала диплом регионального конкурса "Инновация  и изобретение года", проведенного в апреле 2005г. Администрацией Кемеровской  области, Торгово-промышленной палатой  г. Кемерово и областным советом  Всероссийского общества изобретателей  и рационализаторов. АСДУ/АСТУЭ ЗАО "Черниговец" стала плодом совместных усилий кемеровского предприятия и  омского НПО "Мир". Работы над  системой были начаты в октябре 2003г. и завершены пуском АСДУ/АСТУЭ  в промышленную эксплуатацию в августе 2004г. Экономический эффект от эксплуатации системы в 2004 г. составил около 10 млн. руб. без учета НДС и был  получен за счет снижения расхода  электроэнергии. Затраты на внедрение  АСДУ/АСКУЭ окупили себя уже в 2004 г. В настоящее время ЗАО "Черниговец" является единственным угольным предприятием Кузбасса, где внедрены система диспетчерского управления и технического учета  электроэнергии и мощности. НПО "Мир" и ЗАО "Черниговец" планируют  дальнейшее сотрудничество в области  автоматизации энергосбережения. На очереди новый проект, обещающий  значительную денежную экономию для  предприятия⁹.

Т.о. НПО  «Мир» осуществляет активную инновационную  деятельность не только в рамках своей  организации, но и является активной движущей силой в этой области  для партнеров по бизнесу, заказчиков.

Инновационная деятельность на данном предприятии  играет первостепенную роль и не может  быть обособленной от производства, поскольку  «Мир» само по себе является научно-производственным объединением и осуществляет не только производство, но и разработку, внедрение нового высокотехнологичного энергосберегающего оборудования. Поэтому отельное структурное подразделение занимающееся инновациями на предприятии отсутствует, являясь частью всей оргструктуры. Структура предприятия включает:

управление  НИОКР - Проведение научно-исследовательских  и конструкторских разработок;

управление  УПр - Предпроектное обследование, разработка инженерно-проектных решений, создание новых, реконструкция и модернизация действующих автоматизированных систем;

управление  по работе с Заказчиками: - Исследования рынка, определение потребностей Заказчика; проведение мероприятий по продвижению  продукции на рынок, ведение преддоговорной деятельности; подготовка, заключение и сопровождение договоров, обеспечение  корректности выполнения сроков и условий  поставок;

Завод НПО  «Мир» - Опытное и серийное производство, настройка и испытания оборудования и систем;

Отдел системы  качества - Внедрение СК ИСО 9001:2000, Кристалл, по проведению работ согласно регламентов.

ООО НПО  «Мир» создано в 1992 году, сегодня  на предприятии работает около 500 человек. Основные направления деятельности предприятия:

-разработка  аппаратно-программных комплексов  для управления объектами энергетики  и систем учета энергоресурсов;

-производство  радиоэлектронной и электротехнической  аппаратуры и приборов;

-управление  проектами по телемеханизации  и автоматизации объектов заказчика;

-высококвалифицированный  сервис.

Продукция предприятия – это: автоматизированные системы диспетчерского управления объектами энергетики, наружным освещением, автоматизированные информационно-измерительные системы; радиоэлектронная аппаратура и приборы; электротехническое оборудование.

Кроме того, НПО является постоянным участником региональных и межрегиональных  научно-практических конференций и  инновационных выставок.

2.2. Организация инновационной  деятельности на НПО «Мир»

Экономический успех современного предприятия  зависит не только от того, насколько  предприятие сумело обогнать своих  конкурентов по показателям выручки, производительности и себестоимости, и не только от того, насколько обширен, и диверсифицирован портфель его  инновационных идей, или «портфель  новшеств». Для НПО «Мир», успешного  по современным меркам предприятия, потребность в инновационной  деятельности объясняется не только ростом конкуренции со стороны российских предприятий с их высоким интеллектуальным потенциалом; со стороны западных фирм с их высоким техническим уровнем  и качеством продукции; со стороны  фирм из стран Азии (Китай, Индия, Южная  Корея) с их ценовой политикой, основанной на дешевой рабочей силе.

Продукция предприятия ориентирована на самые  современные и актуальные требования заказчиков, а именно, на энергосбережение, на повышение стабильности энергообеспечения  городов и промышленных предприятий, нефтяных компаний, на повышение качества жизни россиян. В продуктах используются последние достижения науки и  техники, информационных технологий (современные SCADA- и SQL-серверные технологии, технологии QNX, современные технологии передачи данных (спутниковая связь, GSM-модемы сотовой связи, INTERNET, ЕTHERNET и т.д.).

Для обеспечения  высокого уровня качества продукции  и у слуг в НПО «Мир» функционируют  несколько систем качества – система  контрольных точек, система упорядочивания «Кристалл», основанная на принципах  японской системы 5С, система фирменного стиля производственного поведения, а также СМК ИСО 9001:2000. Продукция НПО «Мир» работает почти на 3000 объектах энергетики и поставляется более чем в 100 городов России и ближнего зарубежья. Заказчики НПО «Мир»- это: предприятия нефтедобычи; предприятия ЖКХ; РАО ЕЭС; промышленности.

Инновационная модель предприятия образована 5-ю  уровнями, отражающими этапы его  развития.

1-ый уровень модели предприятия, его фундамент, это уровень ценностей, которые разделяются практически всеми руководителями высшего и среднего звена и большинством сотрудников. Это – результат длительного процесса воспитания персонала с момента создания компании. Может быть, именно благодаря этим ценностям сегодня около 90% сотрудников, пришедших на предприятие в первые дни его существования, до сих пор работают на предприятии.

2-ой уровень модели НПО «Мир» - организационно-структурный, позволяющий создавать инновационные продукты. Структура предприятия – это результат его 14- летнего развития и трансформации под влиянием уровня сложности решаемых задач, уровня развития персонала. Современная организационная структура НПО «Мир» позволяет ему обеспечивать наиболее востребованные на рынке преимущества в качестве продукции и сервиса, в надежности поставляемых систем и маневренности.

Сегодня НПО «Мир» - это инновационная  структура, в состав которой входят подразделения, выполняющие  функции НИИ (КБ), проектного института, монтажно-наладочного управления и производство. Такая структура благодаря принципу работы с заказчиками «под ключ» гарантирует им высочайший уровень ответственности за качество продукции и услуг, за новизну технических решений. Управление НИОКР НПО «Мир» – это, по сути, и форме НИИ или КБ. В состав Управления НИОКР входят 6 отделов, которые разрабатывает программно-аппаратные комплексы, включающие аппаратное и программное обеспечение, а также средства передачи и обработки данных.

Управление  по работе с заказчиками – это  «геологоразведочное управление», которое ищет новые рынки, новых  клиентов, новые заказы. Современный  маркетинговый инструментарий, особая команда специалистов, нацеленных на результат, выражающийся не только в  рублях для НПО «Мир», но и в  удовлетворенности солидных заказчиков – это инновация в сфере  продаж сложного научно-технического продукта. Завод НПО «Мир». Более 80 % комплектующих изделий, входящих в состав программно-аппартатных  комплексов, изготавливается на заводе. В структуре завода 4 цеха: РМЦ, ЦНРЭА, СМЦ И ЦСИТМ, а также отделы жизнеобеспечения всего предприятия (ОГМ, ОГЭ, ОАСУиС) и отделы обеспечения  работ (отдел снабжения, отдел подготовки производства, технологический отдел, отдел главного метролога и отдел  сбыта, который занимается комплектацией  готовых заказов и их отгрузкой.

3-ий уровень модели - это технологический уровень. Инновационная структура НПО поддерживается инновационными технологиями в НИОКР (CAD-технологии: A-Cad, P-Cad, Pro-Engineer, информационные технологии), в управлении сложными проектами (Технология управления проектами), в продвижении продукции и производстве (технология поверхностного монтажа, технология порошковой окраски и т.д.). Что касается информационных технологий, НПО «Мир» внедряет передовые технологии ведущих мировых фирм, а также создает собственные технологии, как для внутреннего пользования, так и для внешнего. Так, на предприятии создана корпоративная информационная система «Надежда», позволяющая контролировать все стадии жизненного цикла продукции, взаимодействия с клиентами, выполнения планов и поставленных задач. Технологический уровень инновационной модели предприятия предъявляет высокие требования к персоналу предприятия, т.к. поддержку передовых технологий способны обеспечивать только профессионалы высокого уровня.

4-ый уровень модели НПО – это социальный. Социальные нововведения НПО «Мир» направлены на формирование особой среды и условий труда на предприятии, формирующих правильное производственное поведение сотрудников, основанное на самоуважении, уважении к компании и российским традициям. Основные направления новшеств НПО «Мир» в социальной сфере – это: создание уникальных для России условий труда; развитие и обучение персонала; формирование полновесного социального пакета; развитие системы мотивации, связанной с уровнем удовлетворенности заказчиком от сотрудничества с нашим предприятием.

Рост  инвестиций в повышение образовательного и квалификационного потенциала персонала НПО «Мир» в 2008 году по отношению к 2005 году составляет более 200 %, по отношению к 2006 году – около 400%, по отношению к 2007 году -  около 320 %.

Основные  направления инвестиций в развитие персонала за 2005-2008 годы представлены в таблице 2.1.

Таблица 2.1¹⁰

Инновационность процесса развития персонала предприятия  подтверждается тем, что НПО «Мир», как и некоторые ведущие предприятия  мира, такие, как заводы японских фирмы "Toyota" и "Nissan", американской "Hewlett Packard", является непрерывно обучающейся. Эффективно обучающейся является такая организация, которая поддерживает процесс обучения во всех областях, поощряет обучение тому, как нужно работать. На социальном уровне формируется правильное производственное поведение сотрудников, т.е. особый фирменный стиль работы.

5-ый стратегический уровень модели компании предусматривает развитие управленческих инноваций. Управленческие инновации в НПО - это целенаправленное изменение состава функций, организационных структур, технологии и организации процесса управления, ориентированное на ускорение, облегчение или улучшение решения стоящих перед предприятием задач. В 2008 году предприятие подошло к стратегическому планированию, выработке системы сбалансированных показателей и внедрению технологии управления по целям как результат постоянного обучения высшего руководства предприятия, результат привлечения консультантов для проблемно-ориентированного анализа, для внедрения на предприятии новых управленческих технологий. Стратегии компании разрабатываются в 7-ми направлениях: развитие персонала; развитие продукции; развитие рынков; развитие производственных технологий; развитие информационных технологий; повышение качества продукции и сервиса; социальное партнерство.