Налог на прибыль в инновационной деятельности организации

Содержание

Введение 3

1. Роль налога на прибыль в инновационной деятельности 5

1.1. Сущность инновационной деятельности предприятия 5

1.2. Налог на прибыль и доходы коммерческих предприятий, механизм взимания 10

1.3. Механизмы налогового регулирования инновационной деятельности 14

2. Налог на прибыль в инновационной деятельности организации 19

2.1. Место и роль инновационной деятельности на НПО «Мир» 19

2.2. Организация инновационной деятельности на НПО «Мир» 21

2.3. Порядок исчисления налога на прибыль в организации 26

Заключение 30

Список использованной литературы 32

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Научно-технический  прогресс является одним из главных  факторов экономического роста, поэтому вопросам его государственной поддержки уделяется, как правило, особое внимание в любой экономически развитой стране. Именно поэтому проблемы эффективной государственной финансовой политики в области регулирования экономики исследуются в условиях действия рыночных отношений достаточно широко. При этом основной интерес уделяется сбалансированному использованию и сочетанию в политике административных и экономических методов регулирования.

Одним из основных элементов экономических  методов государственного регулирования  на современном этапе развития финансовых отношений является налоговое регулирование. Налоговое регулирование, осуществляемое через налоговый механизм, позволяет не только избежать многих недостатков административных процедур, но и повысить эффективность проводимых мероприятий.

Однако  в настоящее время существует множество факторов, затрудняющих (либо даже исключающих) эффективное проведение налогового регулирования в российской экономике в целом и в научно-технической  сфере, в частности.

Современное состояние экономики России характеризуется  формирующейся в последнее время  ярко выраженной сырьевой специализацией и значительным технологическим  отставанием от мирового уровня, что  не может не отразиться на значимости проведения сбалансированной государственной  политики в научно-технической сфере. Учитывая значимость налогового механизма, как одного из ее инструментов, очевидным  становится целесообразность проработки вопросов использования налогообложения  с целью стимулирования инновационного сектора экономики.

Актуальность  исследования методологических подходов к становлению системы налогового регулирования научно-технического прогресса и инновационного сектора  экономики связана и с его  ролью в экономическом развитии страны. Так нерешенность многих проблем, связана с отсутствием комплексности  в проведении государственной научно-технической  политики, недостаточной развитостью  законодательства, нормативной и  методической базы, что не позволяет  в полной мере использовать такой  эффективный инструмент государственного управления экономикой, как налоги.

Целью курсовой работы является изучение роли налога на прибыль организаций в стимулировании инновационной деятельности в РФ. В соответствии с поставленной целью в курсовой работе были решены следующие задачи:

- выявить  сущность инновационной деятельности предприятия;

- определить  механизм взимания налога на прибыль и доходы коммерческих предприятий;

- изучить  механизмы налогового регулирования инновационной деятельности;

- рассмотреть  место и роль инновационной деятельности на предприятии.

Предметом исследования являются налог на прибыль организации.

Исследования по вопросам изучения сущности научно-технического прогресса  и особенностей инновационной деятельности, а также роли и места налогового регулирования в системе государственной  экономической политики нашли отражения  в работах таких зарубежных экономистов, как И.Шумпетер, Х.Хартманн, Т.Брайан, Б.Санто, А.Смит, К.Маркс, Дж.Кейнс, В.Леонтьев, Л.Эрхард, И.Шиозава и многих других.

1. Роль налога на прибыль в инновационной деятельности

1.1. Сущность инновационной деятельности предприятия

Своеобразие современного этапа научно-технического прогресса в том, что ключевое значение для производства приобретают  не только прикладные исследования, но и фундаментальные науки. Это  объясняется рядом причин, в том  числе и экономическими.

Во-первых, скорость появления новых изобретений  способствует увеличению скорости морального износа уже имеющихся техники  и технологии. Следующие за этим обесценение постоянного капитала вызывает значительный рост издержек, падение конкурентоспособности. Поэтому  глубокая научная проработка природы  используемых процессов, общих принципов  организации различных видов  материи становится условием для  совершенствования уже существующих технологий или быстрой их замены новыми. Этот интерес к фундаментальной  стороне научных и технических  знаний настолько серьезен, что во многом определяет организационные  формы инновационного процесса, способы  взаимодействия науки и производства¹.

Во-вторых, новые технологии не представляют собой  изолированные, обособленные потоки. В  целом ряде случаев они связаны  и обогащают друг друга. Но для  их комплексного использования также  необходимы фундаментальные разработки, открывающие новые сферы применения новейших процессов, принципов, идей.

В-третьих, современный научно-технический  прогресс дает возможность альтернативных путей развития и применения одной  и той же  научно-технической  идеи в разных отраслях с весьма различными результатами с точки  зрения эффективности. Риск неточного  выбора направления разработки чрезвычайно  велик и может привести к утрате позиций на рынке, потере самостоятельности перед лицом более удачливого конкурента. Фундаментальная разработка должна дать “видение” вариантности нововведения и ориентиры для их оценки. При равенстве затрат на НИОКР результаты могут быть весьма различны.

Значимость  научных разработок ставит вопрос о  формах сопряжения их с прикладными  разработками и производством. За последние 10-15 лет в развитых странах отработан  ряд эффективных методов включения  науки, в том числе и фундаментальной, в общий поток развития общественного  производства.

Инновационная деятельность – это практическое использование инновационно-научного и интеллектуального потенциала в массовом производстве с целью  получения нового продукта, удовлетворяющего потребительский спрос в конкурентоспособных  товарах и услугах². Важной характеристикой этой деятельности является инновационная активность – целенаправленная поддержка высокой восприимчивости персонала предприятия к нововведениям посредством целенаправленных структур и методов управления. Сама инновационная деятельность характеризуется ускорением темпов создания новшеств, их диффузии, что способствует углублению и расширению структурных сдвигов в экономике, увеличению размеров рынка и удовлетворению существующих и возникающих потребностей.

Перестройка экономики на рыночных принципах  в нашей стране требует обеспечения  мирового класса качества производимых товаров, своевременного обновления продукции  предприятиями и максимальной заинтересованности внедрения нововведений; высокой  инновационной активности на базе собственного развивающегося потенциала. Вместе с  тем мировая практика показывает, что государственная поддержка  инновационной деятельности объективно необходима. Однако в настоящее время  финансовая государственная поддержка  на высоком уровне фундаментальной науки и производства практически не осуществляется. А это значит, что и нет предпосылок на ближайшее будущее выхода из экономического кризиса нашей страны. Поскольку предприятия не имеют возможности для создания высокотехнологичной и конкурентоспособной продукции высокого качества. Эго можно добиться только при создании условий для выхода предприятий из кризиса в области инвестиционной и инновационной политики, налогообложения на государственном уровне.

В настоящее  время эффективность инновационной  деятельности предприятия определяется, прежде всего, наличием отлаженной системы  инвестирования, кредитования, налогообложения, функционирующих применительно  к инновационной сфере научных  разработок.

Инновации – это новшества, доведённые до стадии коммерческого использования и  предложения на рынке в виде нового продукта. Подлинная новизна продукта всегда связана с ростом экономического эффекта от его использования³.

Новизна может быть «относительной», «абсолютной» и «частной».

Абсолютная новизна характеризуется отсутствием аналогов данному новшеству; относительная – это новшество, которое уже применялось на других предприятиях, но впервые осуществляется на данном предприятии; частная новизна подразумевает обновление элемента изделия.

Понятие «инновации» применяется ко всем новшествам, как в производственной, так и в организационной, научно-исследовательской, учебной и управленческой сферах, ко всем усовершенствованиям, обеспечивающим экономию затрат. Следовательно, инновации ориентированы на рынок и потребителя.

Период  времени от зарождения идеи до практического  создания и внедрения новшества, его использования принято называть жизненным циклом инновации. Возникла потребность управления творческим потенциалом и повышением эффективности связи науки и производства. Этим и занимается инновационная политика – наука о формировании новшеств, их диффузии, а также факторах, противодействующих внедрению нововведений; адаптации к ним человека; организации и механизме инновационной деятельности; выработке инновационных решений и политики. Иначе говоря, инновационная политика – новая область исследований, необходимая для эффективного решения задач интенсификации и ускоренного развития инновационной экономики, прежде всего – создания, освоения и распространения различных типов новшеств. Т.о. инновационная политика, инновационная деятельность возникли как реакция на современные требования экономики, необходимость усиления восприимчивости её элементов к появившемся изменениям.

На практике инновация классифицируется по ряду признаков.

По причинам возникновения они делятся на реактивные – как реакция на новые  преобразования, осуществляемые конкурентом, для ведения борьбы на рынке  и  выживания предприятия,  и на стратегические, внедрение которых определяет приобретение перспективных преимуществ перед  конкурентами.

Для предприятия  инновации могут выступить как⁴:

продуктивные  – производство нового изделия, продукции  и услуги, что связано с созданием  новых видов производства; созданный  новый продукт может привести к уменьшению спроса на прежний, что  повлечёт за собой ликвидацию старых видов производства;

рыночные  – открывающиеся новые сферы  внедрения продукции и тем  расширяющие пространства рынка;

процессорные  – применение новых технологии, структур управления и организация  ресурсосберегающего метода производства, продукта или услуги;

потребительские – направленные на удовлетворение текущих запросов потребителя и  формирование новых в перспективе.

По инновационному потенциалу в зависимости от предметного  содержания и темпа реализации новшества  различают следующие виды нововведений: радикальные (базовые), когда применяют  принципиально новые изобретения; технологические, характеризующиеся  разработкой и внедрением новых  высокоэффективных технологических  процессов, нового технологического оборудования, которые позволяют резко повысить производительность труда, качество выпускаемой  продукции; модифицирующие (рядовые), имеющие  направленность на совершенствование, обновление конструкций и форм новшеств (небольшие изобретения, рационализаторские предложения).

В официальной  статистике под технологическими инновациями  понимаются конечные результаты инновационной  деятельности, получившие воплощение в виде нового или усовершенствованного продукта (услуги), внедренных на рынке, нового или усовершенствованного технологического процесса или способа производства (передачи) услуг, используемых в практической деятельности. От того, какое определение  инноваций используется, зависят  все формализуемые характеристики этого процесса. В настоящее время  единого подхода к определению  инновационной деятельности нет, равно  как и не проводилось сплошных обследований предприятий и организаций, в которых исследовались бы инновации. Существующие оценки инновационной  деятельности основываются на выборочных обследованиях большей или меньшей  широты, и этим объясняется нередкое противоречие их результатов.

Инновационным является такое предприятие, которое  внедряет продуктовые или процессные инновации, независимо от того, кто  был автором инновации - работники  данной организации или внешние  агенты (внешние собственники, банки, представители федеральных и  местных органов власти, научно-исследовательские организации и провайдеры технологий, другие предприятия).

1.2. Налог на прибыль и доходы коммерческих предприятий, механизм взимания

Одним из главных доходных источников федерального бюджета, а также региональных и  местных бюджетов служит налог на прибыль предприятий и организаций. За прошедшие годы роль и значение его несколько менялись, но независимо от этого он входил и продолжает быть одним из двух основных налогов⁵.

Налог является прямым, его сумма зависит от конечного  финансового результата предприятия-налогоплательщика. А плательщики — все предприятия  и организации, в том числе  и бюджетные, являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ, включая  предприятия с иностранными инвестициями, международные объединения и  организации, осуществляющие предпринимательскую  деятельность, филиалы и другие аналогичные  подразделения, имеющие отдельный  баланс и расчетный счет, иностранные  фирмы, осуществляющие предпринимательскую  деятельность на территории России.