Оглавление

Введение

    Налог на прибыль организаций является традиционно бюджетообразующим  налогом. Фискальная природа налога и назначение его как средства финансового обеспечения деятельности государства неоспоримы. В доходах бюджетной системы Российской Федерации роль налога на прибыль организаций достаточно существенна. Налог на прибыль организаций занимает третье место после НДС и НДПИ. Также высока его роль в формировании доходной базы бюджетов субъектов РФ, где он занимает второе место в их доходных источниках, уступая лишь налогу на доходы с физических лиц.. Налог на прибыль организаций фактически является налогом на финансовый результат, сформированный в учете по факту совершения организацией всех хозяйственно значимых действий в истекшем периоде. На современном этапе прибыль занимает одно из важных мест в общей системе стоимостных инструментов рыночной экономики. Она обеспечивает экономическую устойчивость фирмы, гарантирует полноту ее финансовой независимости. В традиционном понимании прибыль выступает как наиболее значимый и практически единственный показатель успеха предприятия и хорошего управления им.

    В области теории налогообложения  прибыли, государственного регулирования экономики значительный вклад внесли следующие отечественные ученые-экономисты: Д.Г. Черник, Т.Ф. Юткина и другие. Существенный вклад в разработку концепции налогообложения прибыли в России, а также проблем, связанных с финансовым обеспечением расширенного воспроизводства и модернизации основного капитала, внесли труды О.Г.Лапиной, М.М. Стажковой.

    Вместе  с тем налог на прибыль играет существенную роль в экономике и  финансах любого государства. Данный вид  налогообложения, облеченный в форму  или налога на прибыль, или налога на доход юридических лиц, или налога с корпораций, применяется во всех без исключения развитых странах мира. Налог на прибыль организаций является тем налогом, с помощью которого государство может наиболее активно воздействовать на развитие экономики. Благодаря непосредственной связи этого налога с размером полученного налогоплательщиком дохода, через механизм предоставления или отмены льгот и регулирования ставки государство стимулирует или ограничивает инвестиционную активность в различных отраслях экономики и регионах. Этим же целям служит и механизм инвестиционного налогового кредита, предоставляемого налогоплательщикам и погашаемого ими за счет прибыли. Значительную роль в регулировании экономики играет также амортизационная политика государства, напрямую связанная с налогообложением прибыли организаций.

    Велика  роль этого налога в развитии малого предпринимательства, а также в  привлечении в экономику страны иностранных инвестиций, поскольку  и законодательстве многих стран предусматривается полное или частичное освобождение от уплаты именно этого налога в первые годы создания и функционирования малых и совместных с иностранным участием предприятий и организаций.

    Рационально разработанный налог на прибыль  является налогом на отдачу от капитала, инвестированного в корпоративный сектор, и, кроме того, налогом на дополнительную отдачу от инвестиций, скорректированную на риск. То есть налог на прибыль в действительности представляет собой предварительную оплату части налога на полный доход индивидуума.

    Развивающееся на протяжении последних лет налогообложение  прибыли в Российской Федерации  освоило множество различных  способов и приемов взимания средств. Современное налогообложение прибыли  организаций в РФ соответствует  мировому уровню, однако отличается чрезмерной фискальной направленностью и оставляет нерешенными многие проблемы. При этом эффективная система налогообложения прибыли должна разумно сочетать фискальную, регулирующую и контрольную функции.

    Актуальность  темы курсовой работы обусловлено тем, что в системе налогов РФ одним из наиболее значимых является налог на прибыль. Вопросы, связанные с этим налогом имеют большое значение как для государства, так как он является важной доходной статьей бюджета. В последнее время возникает множество споров по поводу эффективности применения этого налога.

    Данная  курсовая работа посвящена основным аспектам, связанным с налогом  на прибыль организаций.

    Предметом  исследования курсовой работы является налоговые отношения между государством и налогоплательщиком.

    Объектом исследования  - выступает действующая система налогообложения прибыли организаций в Российской Федерации.

    Целью настоящей работы является изучение налога на прибыль организаций. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• рассмотреть экономическую сущность, нормативно-правовое регулирование и взимание налога на прибыль;
• исследовать зарубежный опыт налогообложения налога на прибыль;
• проанализировать механизм администрирования налога на прибыль и поступления налога в бюджет РФ;
• разработать предложения по совершенствованию порядка исчисления и взимания налога.

    В данной работе использовался статистический метод сравнения

    Курсовая  работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка литературы, расположены на 35 листах.

Глава. Теоретические основы налогообложения  налога на прибыль

1. Экономическая сущность и функции налога на прибыль

    Налог на прибыль предприятий и организаций - налог, взимаемый со всех юридических  лиц независимо от видов собственности и организационно-правовых форм хозяйствования (не уплачивают налог на прибыль только те юридические лица, которые имеют льготу по налогу в соответствии с действующим законодательством). Он играет важнейшую и очень ответственную роль.

    В налоговой системе РФ налог на прибыль организаций занимает важное место, обеспечивая значительные поступления средств, как в федеральный бюджет, так и в бюджеты субъектов РФ. Так, доходной части федерального бюджета РФ налог на прибыль организаций приносит 20 % общей суммы налоговых поступлений, или 18 % всех доходов федерального бюджета. Согласно НК РФ этот налог определен как федеральный, распределяемый в пропорции, установленной законом. Иными словами, с помощью налога на прибыль происходит регулирование доходной базы бюджетов разных уровней финансовой системы РФ. Взимание налога на прибыль осуществляется в соответствии с главой 25 НК РФ.

    Сам по себе налог на прибыль является федеральным налогом и регулируется федеральным законодательством, в  соответствии с которым ставка налога на прибыль, как уже было сказано ранее, разбивается на две составные части: часть налога предприятия уплачивают в федеральный бюджет и часть – в бюджет субъектов РФ. Причем федеральным законодательством регулируется предельный размер ставки налога, принадлежащей уплате в бюджеты субъектов Российской Федерации. Представительные же органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога, принадлежащую уплате в их бюджеты, самостоятельно. Кроме того, при утверждении бюджетов субъектов Российской Федерации, дополнительно устанавливаются ставки отчислений налога на прибыль в определенной доле в местные бюджеты.

    Таким образом, относясь к категории федеральных  налогов, он является доходным источником бюджетов всех уровней, в чем проявляется его распределительная функция. [17, c.25]

    Федеральный характер Российского государства, включающего 89 национально-государственных  и административно-территориальных  образований, существенные различия в  социально-экономическом развитии субъектов Федерации, экологической обстановке и т.п., объективно требуют учета этих особенностей в финансово-бюджетном механизме. Расширение самостоятельности и ответственности субъектов РФ в социально-экономических вопросах должно сопровождаться укреплением финансовой базы регионов. Именно поэтому часть налоговой массы, аккумулируемой в федеральном бюджете, путем бюджетного регулирования перераспределяется между нижестоящими бюджетами - региональными (субъектов РФ) и местными.[15,c.9]

     Поступление налога на прибыль осуществляется одновременно в бюджеты различных уровней в пропорции, установленной согласно бюджетному законодательству, что говорит о регулирующем характере данного налога.

     Все перечисленные данные о налоге на прибыль можно свести в классификационную таблицу (см. табл. 1.1.1).

     Таблица 1.1.1.Классификация налога на прибыль

     Законом определено, что основные плательщики  налога на прибыль - это все предприятия и организации различных отраслей народного хозяйства и организационно правовых форм, являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ, включая предприятия с иностранными инвестициями, филиалы и другие аналогичные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет.

    Так как рассматриваемый налог является прямым налогом, т.е. напрямую воздействует на экономический потенциал налогоплательщика, то становятся понятными действия и  устремления государства по активному  воздействию на развитие экономики именно через механизм его применения. Благодаря непосредственной связи этого налога с размером полученного налогоплательщиком реального дохода через механизм предоставления или отмены льгот и регулирования налоговой ставки государство ограничивает или стимулирует ту или иную деятельность, инвестиционную активность в различных отраслях экономики и регионах.[15,c.10-11]

    Значительную  роль в регулировании экономики  играет устанавливаемая государством амортизационная политика, напрямую связанная именно с налогообложением прибыли организаций.

    Налог на прибыль, взимаемый с предприятий, объединений, организаций, учреждений, по существу, представляет собой плату  хозяйствующего субъекта государству  за использование экономического пространства, трудовых ресурсов, производственной, социальной и прочей инфраструктуры. Практически это одна из форм изъятия государством части чистого дохода предприятий.

    Налог на прибыль является весьма эффективным  инструментом воздействия на финансовое положение предприятий, повышающим (либо, наоборот, снижающим) их заинтересованность в развитии производства. Одновременно, как было сказано выше, налог на прибыль обеспечивает значительные поступления в государственный бюджет.

    Данный  налог выполняет несколько функций. Фискальная функция налога заключается в изъятии на нужды государства части прибыли организации. Зачисляется он частично в федеральный и региональный бюджеты. В России доля поступлений от налога на прибыль в бюджете очень велика.

    Социальная  функция означает, что посредством  дифференциации налога поддерживается социальное равновесие, сглаживается неравенство между отдельными группами населения.

    Регулирующая  функция налога состоит в том, что изменяя налоговые ставки, государство может создавать или уменьшать стимулы к производственной деятельности, а маневрируя уровнем косвенных налогов - воздействовать в целом на фонд потребления.

    Контрольная функция позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступления в бюджет налоговых платежей, сопоставлять их величину с потребностями в финансовых ресурсах.[6, c.12-15]

1.2 Нормативно-правовое регулирование  и взимание налога на прибыль

     Основными законодательными актами, устанавливающими порядок исчисления и уплаты налога на прибыль, являются: Конституция РФ, Налоговый кодекс РФ; Федеральные законы о внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс РФ; Письма и Приказы ФНС России.

     Налоги  являются необходимым условием существования государства, экономической основой его деятельности, условием реализации им своих публичных функций. Согласно статье 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Именно поэтому обязанность платить законно установленные налоги и сборы распространяется на всех налогоплательщиков в качестве непосредственного и безусловного требования.[1, ст.57]