Налог на имущество физических лиц

      создание  стабильной базы доходов местного бюджета  за счет стимулирования развития рынка  недвижимости;

      укрепление  прав собственности и повышение  деловой активности;

      более справедливое распределение налогового бремени, поскольку владельцы дорогих  объектов будут больше платить в бюджет;

      установление  для организаций более рациональных налоговых льгот, имеющих стратегическое значение для страны или носящих  социальный характер;

      установление  для граждан социальных и стандартных  вычетов из налоговой базы по налогу (например, в размере 50% от кадастровой стоимости объекта недвижимости; 50 кв. м. от жилой недвижимости для инвалидов, героев России, пенсионеров, а также 20 кв. м. для всех граждан, зарегистрированных в жилом помещении).

      упрощение системы налогообложения;

      создание  эффективной системы администрирования  налога на недвижимость.

      Ожидается, что к недвижимому имуществу  в целях налогообложения будут  отнесены земельные участки и  связанные с землей объекты. Иными  словами, объекты, перемещение которых  без соразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, помещения и объекты строительства.

      Однако  в переходный период до окончательного формирования банка данных об объектах недвижимого имущества и их собственниках  на территории России все-таки сохранится взимание действующих имущественных налогов. Правительством Российской Федерации предполагается, что завершение данного этапа и переход на налогообложение налогом на недвижимость на всей территории России будет не ранее 2012-15 года.

      Налог на недвижимость должен вводиться не на всей территории России одновременно, а постепенно, по мере готовности региональных исполнительных органов власти, органов местного самоуправления к введению налога на недвижимость на соответствующих территориях. На первом этапе по переходу на налог на недвижимость законодательные органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации должны будут принимать решение о том, какие имущественные налоги будут взиматься на их на территориях - налог на имущество юридических лиц, налог на имущество физических лиц, земельный налог или только один налог на недвижимость.

      Налогоплательщиками налога на недвижимость в отношении  находящихся в государственной  или муниципальной собственности  объектов недвижимости (в том числе  земельных участков), признаваемых объектами налогообложения, должны будут являться:

      организации, владеющие этими объектами недвижимости на праве собственности, на праве  хозяйственного ведения или оперативного управления;

      землепользователи, получившие земельные участки непосредственно от их собственника на праве постоянного (бессрочного) пользования.

      Налогоплательщиками налога на недвижимость в отношении  объектов недвижимости, находящихся  в собственности (частной, долевой, общей, совместной) иных лиц, должны будут признаны собственники (юридические и физические лица) этих объектов недвижимости (т.е. владеющие земельными участками и иными объектами недвижимого имущества на праве собственности).

      Объектом  налогообложения предполагается признавать расположенные на территории города либо района земельные участки с находящимися на них зданиями, строениями и сооружениями (в том числе подземными), жилыми и нежилыми помещениями, а также доли в таких объектах недвижимости, находящихся в долевой собственности.

      Однако  остается неясным вопрос налогообложения объектов незавершенного строительства. Возможно, они будут признаны объектами налогообложения налогом на недвижимость. В этом случае порядок их налогообложения будет определяться органами законодательной власти субъектов Российской Федерации совместно с администрациями, ответственными за проведение политики в области строительства, архитектуры, градостроительства и жилищно-коммунального хозяйства.

      Налоговая база в отношении каждого объекта  налогообложения будет определяться исходя из оценки рыночной стоимости этого объекта, рассчитанной методом массовой оценки, с применением утвержденных показателей (параметров) по объекту недвижимости, позволяющих установить его стоимость для целей налогообложения. 

      Конкретные  налоговые ставки (в пределах максимальной) по налогу на недвижимость будут устанавливаться законодательными (представительными) органами власти субъекта Российской Федерации.

      Предусматривается также установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости  от использования недвижимости, категории налогоплательщиков, местоположения объектов недвижимости или иных обстоятельств, предусмотренных законом о налоге, принимаемом законодательным (представительным) органом власти субъекта Российской Федерации (органам местного самоуправления). Также им будет предоставлено право устанавливать дополнительные льготы по налогу на недвижимость

      В этой связи отметим, что законопроект по налогу на недвижимость был подготовлен  Министерством финансов РФ еще в 2005 году и был представлен в Государственную Думу Российской Федерации, где был принят в первом чтении. Дальнейшее его рассмотрение было приостановлено. Это проект Федерального закона касался только жилой недвижимости.

      Введенная с 1 января 2005 года глава 31 "Земельный  налог" части второй НК РФ также является одной из предпосылок к введению на территории России налога на недвижимость. Налоговой базой по земельному налогу является кадастровая стоимость земельного участка. На всей территории России данный земельный налог введен с 1 января 2006 года (в г. Москве и ряде муниципальных образований отдельных регионов данный налог введен с 1 января 2005 года).

      Сроки введения налога на недвижимость полностью  зависят от эффективности работы, которая сейчас осуществляется территориальными органами Федерального агентства кадастра объектов недвижимости (Роснедвижимость). 

      Однако  следует признать, что введение налога на недвижимость на территории России, учитывая все вышеназванные факторы, влияющие на формирование налоговой  базы, может создать негативные последствия в социальной сфере, поскольку имеется тенденция к росту затрат граждан на коммунальные услуги, затрат на содержание жилого фонда, на уплату налогов (земельный налог, налог на имущество с жилого фонда, транспортный налог, ставки по которым растут). Кроме того, необходимо уплатить подоходный налог с заработной платы и иных полученных доходов.

      Об  этом говорит и практика мирового налогообложения: имущественные налоги существуют приблизительно в 130 странах  мира, хотя значимость их различна. Так в Бельгии, Норвегии и Португалии налоги на имущество составляют всего 1,5-2% от налоговых доходов, тогда как в США и Великобритании свыше 11%.

      Учитывая  все возрастающую роль государства  в социальной сфере, нельзя не учитывать  зарубежный опыт налогообложения недвижимости, принадлежащей гражданам. Например, в Швеции установлен максимальный процент изъятия налогов (включая налог на недвижимость), учитываемый при расчете подоходного налога в зависимости от годового дохода семьи в размере 5%, причем, в доход семьи включает также и социальные пенсии.

      Однако  особенностью имущественных налогов  является также и то обстоятельство, что они действуют в границах национальных государств с учетом особенностей исторического развития этих государств. В регулировании этого вида налогообложения в гораздо меньшей степени заметна тенденция к интернационализации, присущая другим налогам (например, НДС). Это обстоятельство оказывает важнейшее влияние на состав и структуру налогов на имущество, а также на механизм исчисления и порядок уплаты этих налогов.

      Также можно отметить, что устойчивость налоговой системы во многом зависит  не столько от высоких ставок налогов, сколько от уровня доходов населения, от стабилизации его имущественного положения. Поэтому при налогообложении  населения высокие ставки налогов, их многочисленность может отрицательно повлиять на уровень сбережений и инвестиций, а, следовательно, отрицательно сказаться на эффективности экономической системы в целом, так как сбережения и инвестиции - это функции, прежде всего, более высоких по доходам групп населения.

      На  это обратил внимание премьер-министр  Российской Федерации В.В. Путин: "Не должны успокаивать и данные по росту  налоговых поступлений. Нет ни одной  развитой страны, где бы казна на 85% пополнялась за счет налогов от предприятий и только на 15% от физических лиц. Во всем мире происходит наоборот".

      Глава кабинета министров заявил, что речь идет не о повышении налоговых  ставок, а о перераспределении  налоговой нагрузки. По словам Путина, необходимо создать условия для взимания более высоких, рыночно обоснованных налогов с тех, кто является собственниками огромных квартир, дорогостоящих особняков и больших участков земли. В то же время, подчеркнул премьер, необходимо создать защитные механизмы и льготы для малообеспеченных людей, для собственников недорогого имущества.

      "Естественно,  в рамках такой новой системы  доходы местных бюджетов увеличатся", - сказал премьер. Путин заявил, что в рамках такой новой  системы доходы местных бюджетов  тоже возрастут. Он убежден, что необходимо усилить и стимулирующую роль налогов.

      Поэтому следует ожидать, что существующий в других странах налог на недвижимость (с различными названиями) в ближайшем  будущем все-таки возникнет и  в России.

      Таким образом, принимая во внимание все вышеназванные преимущества, можно говорить о целесообразности постепенного перехода в будущем к единообразному налогообложению недвижимого имущества и значительном фискальном и регулирующем потенциале налога на недвижимость.

      Заключение 

      Налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

      Нестабильность  наших налогов, постоянный пересмотр  ставок, количества налогов, льгот и  т. д. несомненно, играет отрицательную  роль, а также препятствует инвестициям  как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения.

      Жизнь показала несостоятельность сделанного упора на чисто фискальную функцию  налоговой системы: обирая налогоплательщика, налоги душат его, сужая тем самым налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую массу.

      В своей работе я детально представил налог на имущество физических лиц.

      Налог на имущество физических лиц –  местный налог, так как устанавливается  Федеральным законом и нормативно правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территории соответствующего муниципального образования.

      Муниципальное образование ежегодно выносит решение  о ставках и льготах по данному налогу. Во второй главе работы была приведена сводная таблица о ставках налога на имущество физ.лиц по 30 МО УР. В третьей части работы проведен анализ поступлений в бюджет г Ижевска за 2008, 2009, 2010 года, приведены темпы роста и прироста поступлений, как плановых, та и фактических, а также рассмотрены тенденции развития налога на имущество физ.лиц в современной России.

      Список  литературы 

      1.Конституция Российской Федерации. Принята Всенародным голосованием 12.12.1993 г. // Российская газета - № 237. - 25.12.1993 г.

      2.Налоговый кодекс Российской Федерации. // СПС Консультант-Плюс.

      3.Гражданский кодекс Российской Федерации. // СПС Консультант-Плюс.

      4.Федеральный закон от 6.10.1999 г. №184-ФЗ "Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации" // СПС Гарант.

      5.Федеральный Закон РФ "О налогах на имущество физических лиц" от 22.12.1992 г. №4178-1 (с изменениями и дополнениями) // СПС Консультант-Плюс.

      6.Федеральный закон от 24.07.2007 №221-ФЗ "О государственном кадастре объектов недвижимости" // СПС Гарант.

      7.Инструкция МНС РФ от 2 ноября 1999 г. №54 "По применению Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" // СПС "Консультант Плюс".