Налог на имущество физических лиц

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Содержание

      Введение

      1. Налоговое законодательство в Российской Федерации

        1.1. Структура налоговой системы РФ

        1.2.Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц

           1.2.1.Налог на имущество физических лиц

           1.2.2.Налоговая база

           1.2.3.Ставки налога на имущество физических лиц

           1.2.4.Льготы по налогам

           1.2.5.Порядок исчисления и уплаты налога.

      2.Налоговое  законодательство муниципальных  образований Удмуртской Республики.

        2.1.Государственное устройство УР

        2.2.Административно-территориальное устройство УР

        2.3.

      3.Сравнительная  оценка на имущество физических  лиц по муниципальным образованиям  УР.

        3.1. Сходство и различия (по льготам, по ставкам).

        3.2. Анализ динамики налоговых поступлений

        3.3. Тенденция развития

      Заключение

      Список  литературы 
 
 
 
 
 
 

      Введение 

      Налоги  в нашей жизни определяют многое, от того, сколько их будет собрано, зависит благополучие страны, региона или конкретного города. В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

      Налоги  являются одним из основных финансовых инструментов рыночной экономики, финансовой основой бюджетов разных уровней. Они оказывают существенное влияние на денежное обращение, ценообразование, формирование фондов потребления и накопления, осуществление инвестиционной политики, распределение прибыли, социальное положение населения.

     Предметом анализа в курсовой работе является порядок взимания и формирования налога на имущество физических лиц в муниципальных образования УР.

     Методологической  и теоретической основой данной работы являются: Налоговый кодекс Российской Федерации, регулирующий порядок взимания налога на имущество физических лиц; инструктивные материалы ФНС; труды ведущих теоретиков налогового права и практических работников существующие проекты реформирования налогообложения, сформулированные соответствующими комитетами Государственной Думы, Федеральной Налоговой Службы, программы «Консультант +».

     В данной работе применены следующие  методы исследования: сравнительный  анализ, экономико-статистический анализ. В работе представлен анализ имеющегося статистического материала, анализ работы Межрайонной ИФНС УР.

     Структура работы построена таким образом, чтобы дать общее представление  о проблеме особенностей налогообложения  имущества физических лиц, раскрыть смысл данной проблемы, что нашло отражение в первой части настоящей работы. Налогообложение в Удмуртской Республике– этому посвящена вторая часть курсовой работы. В третьей части работы обобщается информация, проводится статистическая обработка этой информации.

     Теоретическая и практическая значимость курсовой работы заключается в том, что сформулированные в ней выводы и предложения могут быть использованы при дальнейшей теоретической и практической разработке данной проблемы, а также при решении практических задач налогообложения имущества физических лиц, определении особенностей перспектив развития налогообложения имущества физических лиц. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.Налоговое законодательство в Российской Федерации

1.1.Структура налоговой системы РФ 

      Налоговая система в Российской Федерации практически была создана в 1990 г., когда в декабре этого года был принят пакет законопроектов о налоговой системе.

      Среди них: «Об основах налоговой системы  в Российской Федерации», «О налоге на прибыль предприятий и организаций», «О налоге на добавленную стоимость» и другие. Этот закон установил перечень идущих в бюджетную систему налогов, сборов, пошлин и других платежей. Он определяет плательщиков налогов, их права и обязанности, а также права и обязанности налоговых органов.  Установление и отмена налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также льгот их плательщиков осуществляется высшим органом законодательной власти и в соответствии с вышеуказанным законом.

        В Налоговом Кодексе в частности говорится, что «под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований».

      Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и  физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в  отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

      Сущность  налогов конкретизируется и проявляется  на практике через их функции. В этой связи налоги как финансовая категория объективно выполняет четыре функции:

      – функцию совокупного денежного  эквивалента ценности услуг государства;

      – фискальную функцию;

      – регулирующую функцию;

      – контрольную функцию.

      Законодательство  РФ о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. Налоговый кодекс (НК) занимает главенствующее место в российском налоговом законодательстве, устанавливая систему налогов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения в Российской Федерации, в том числе (статья 1 НК):

      1) определяет виды налогов и  сборов, взимаемых в РФ;

      2) устанавливает основания возникновения  (изменения, прекращения) и порядок  исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;

      3) определяет основные начала установления  налогов и сборов субъектов  РФ и местных налогов и сборов;

      4) устанавливает права и обязанности  налогоплательщиков, налоговых агентов,  других участников налоговых  отношений;

      5) определяет формы и методы налогового контроля;

      6) устанавливает ответственность  за совершение налоговых правонарушений;

      7) устанавливает порядок обжалования  действий (бездействий) налоговых  органов и их должностных лиц.

      Налоговый кодекс является законом прямого  действия в части названных выше общих принципов налогообложения, установления, ведения и взимания налогов и сборов. Это значит, что положения других законодательных и нормативных актов, регулирующие налоговые отношения, не должны дополнять и изменять, а могут лишь уточнять положения, непосредственно регулируемые НК РФ. К таким нормативным правовым актам относятся, например, методические рекомендации, пояснения к расчету налоговой базы, расшифровка перечней видов деятельности и т. д. Они касаются отдельных видов налогов и выпускаются в форме постановлений, приказов, инструкций и подобных правовых актов, издаваемых Правительством РФ, Минфином РФ, Федеральной налоговой службой, Федеральной таможенной службой, другими уполномоченными органами.

      Налоговое законодательство субъектов РФ состоит из законов и иных нормативно-правовых актов о налогах и сборах, принятых законодательными (представительными) органами власти субъектов РФ в соответствии с Налоговым кодексом. Налоговое законодательство субъектов РФ вводит на своих территориях установленные НК РФ региональные налоги и сборы в части конкретных ставок (но не выше предельных ставок, установленных НК), налоговых льгот (в рамках перечня, установленного НК), порядка и сроков уплаты, форм отчетности по налогам.

      Классификация налоговых платежей

      Множественность налоговых форм и методов налогообложения  вызывает необходимость общей группировки  налоговых платежей по ряду классификационных  признаков. Перечень налогов и сборов, устанавливаемых в Российской Федерации, закреплен статьями 13–15 Налогового кодекса РФ.

      Рассмотрим  некоторые классификационные группы налоговых платежей, влияющие на принятие управленческих решений.

      1. В зависимости от уровня власти, который устанавливает, изменяет  и отменяет налоги они получают  статус федеральных, региональных и местных.

      Федеральные налоги по всем элементам налогообложения  устанавливаются Налоговым кодексом РФ и взимаются на территории всей страны. К ним относятся:

      · налог на добавленную стоимость,

      · акцизы,

      · единый социальный налог,

      · налог на доходы физических лиц,

      · налог на прибыль организаций,

      · налог на добычу полезных ископаемых,

      · водный налог,

      · государственная пошлина,

      · сбор за право пользования объектами  животного мира и водными биологическими ресурсами.

      Несмотря  на федеральный статус названных налоговых платежей, наиболее крупные из них в порядке межбюджетных отношений зачисляются не только в федеральный, но и в нижестоящие бюджеты.

      Ко  всему прочему значимым федеральным  налоговым платежом является таможенная пошлина, которая регламентируется Таможенным кодексом РФ.

      Региональные  налоги вводятся законами субъектов  РФ и обязательны к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. К ним  относятся:

      · налог на имущество организаций,

      · транспортный налог,

      · налог на игорный бизнес.

      Органы  власти субъектов Федерации устанавливают по этим платежам налоговые льготы (в пределах рекомендуемого Налоговым кодексом РФ перечня), налоговые ставки (в пределах установленных Налоговым кодексом РФ), сроки уплаты налогов и формы налоговой отчетности. Региональные налоги поступают в бюджеты субъектов РФ.

      Местные налоги вводятся местными представительными  органами власти соответствующими решениями  и поступают в местные бюджеты. К местным налогам относятся:

      · налог на имущество физических лиц,

      · земельный налог.

      Органы  местного самоуправления устанавливают  по этим платежам налоговые льготы (в пределах рекомендуемого Налоговым  кодексом РФ перечня), налоговые ставки (в пределах установленных Налоговым  кодексом РФ), сроки уплаты налогов  и формы налоговой отчетности.