Налог на имущество физических лиц

stify">(абзац  введен решением Совета депутатов МО "Вавожское" Вавожского района от 26.02.2010)

- дети-сироты  и дети, оставшиеся без попечения родителей;

(абзац  введен решением Совета депутатов МО "Вавожское" Вавожского района от 26.02.2010)

- граждане, выполнявшие задачи в условиях  вооруженного конфликта в Чеченской Республике и других территориях Северного Кавказа и имеющие удостоверение "Ветеран боевых действий".

(абзац  введен решением Совета депутатов МО "Вавожское" Вавожского района от 26.02.2010)

    - пенсионерами при достижении  пенсионного возраста: мужчины - 60 лет, женщины - 55 лет и выше, и стоимости имущества до 300 тыс.  руб.;

Воткинский  район:

- граждан,  выполнявших задачи в условиях  вооруженного конфликта в Чеченской  Республике и других территориях Северного Кавказа и имеющих удостоверение "Ветеран боевых действий".

Дебесский район:

- многодетным  семьям, имеющим 4-х и более  детей, находящихся на иждивении;

- малообеспеченным  семьям, в которых нет трудоспособных  неработающих, если совокупный доход на 1 члена семьи составляет менее 0,5 минимального размера оплаты труда (МРОТ). Совокупный доход исчисляется за 1 квартал 2010 года;

- лицам,  потерявшим жилье в результате  чрезвычайных ситуаций природного  и техногенного характера (пожаров, наводнений, ураганов и т.д.).

Завьяловский  район:

-Многодетные  семьи, имеющие трех и более  несовершеннолетних детей, проживающих  совместно с родителями (родителем);

-Дети-сироты  и дети, оставшиеся без попечения  родителей.

Каракулинский район:

- заслуженные работники сельского хозяйства РФ;

- механизаторы  с непрерывным стажем работы  в данной должности более 30 лет;

Кизнерский  район:

- несовершеннолетних  сирот и детей, находящихся  под опекой;

- детей,  получающих пенсии по случаю  потери кормильца;

- почетных граждан Кизнерского района.

Киясовский  район:

- многодетные  семьи, имеющие трех и более  несовершеннолетних детей, проживающих  совместно с родителями (родителем);

- лица, принимавшие участие в боевых  действиях на территории Чеченской  Республики и Республики Таджикистан, зарегистрированные в Киясовском районе;

- старостам  и руководителям уличных комитетов,  проживающим на территории муниципального  образования, налог на все виды  имущества уменьшить на 50%.

Малопургинский  район:

- Почетных  граждан Малопургинского района.

Можгинский  район:

- Почетный  гражданин Можгинского района;

- дети-сироты  и несовершеннолетние дети, находящиеся  под опекой;

- многодетные  малообеспеченные семьи (при наличии  удостоверения).

Селтинский  район:

-почетных  граждан муниципального образования "Селтинское";

Шарканский  район:

- старостам  деревень, председателям уличных  комитетов, руководителям микрорайонов (согласно списку, предоставляемому  в Межрайонную ИФНС России N 3 по  УР Администрацией муниципального  образования "Шарканский" до 1 июня налогового периода); 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      3.Сравнительная  оценка на имущество  физических лиц  по муниципальным  образованиям УР

      3.1. Сходство и различия (по  льготам, по ставкам) 

      Для проведения сравнительного анализа  сгруппируем определенным образом  данные таблицы 1.

      Средняя ставка налога на имущество физлиц до 300 т.р.:

      Ср.знач.х1=(0,04+0,05*2+0,06+0,08+0,1*24+0,15)/30=0,124

      В 1 группу ( МО, со ставкой налога меньшей чем средняя) входят 29 МО, соответственно во 2 группу (МО, со ставкой налога большей чем средняя) входит один МО-МО «Вавожский район».

        Посчитаем  среднюю ставку  налога на имущество физлиц  свыше 500 т.р.:

      Ср.зн.х2=(0,3*17+0,31*11+0,32+0,35)/30=0,306

      В 1 группу ( МО, со ставкой налога меньшей чем средняя) входят 17  МО, соответственно во 2 группу (МО, со ставкой налога большей чем средняя) 13 МО.

      И можем заметить, что все-таки в  Вавожском районе самые высокие  ставки по налогу до 300 т.р. и свыше 500 т.р.

      Что касается сходства в льготах по налогу, то почти все МО дают льготу почётным жителям своего МО, и это я считаю правильным, так как человек, получивший такое звание, много сделал для того, чтобы жители МО жили достойно, либо сделал узнаваемым свой район для многих людей за пределами своего района, поэтому назначение  льготы я считаю оправданным.

      Во  многих районах льгота предоставляется  многодетным семьям, что тоже понятно, так как в сельских районах  уровень дохода на одного человека как правило ниже, чем в городе, а население сельских районов сокращается, поэтому как стимул к повышению рождаемости это назначение льготы я также считаю оправданным.

      Еще одна категория дети-сироты и несовершеннолетние дети, находящиеся под опекой, также во многих районах имеют льготу на налог.

      Что касается различий по льготам, то я  бы хотел отметить Дебесский район и такую категорию граждан, как лица, потерявшие жилье в результате чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера (пожаров, наводнений, ураганов и т.д.). 

      3.2. Анализ динамики  налоговых поступлений 

      Поставим  себе цель проанализировать динамику налоговых поступлений от налога на имущество физических лиц в г.Ижевске в 2008, 2009, 2010 годах. Данные представим в таблице.

      Табл.3.Налоговые поступления в бюджет г. Ижевск от налога на имущество физических лиц.

 

      В связи с перерасчетом налога за 2008 год, повышением налоговых ставок и внесенными изменениями в методику расчета налоговой базы в 2009 году во многих районах фактическое поступление данного налога в бюджет значительно превысило плановые показатели. Например, в Увинском районе доходы от данного налога порядка 230% планового показателя, в Сюмсинском районе – 218%, Воткинском – 173%, в городе Ижевске 221 %.

      В целях снижения налогового бремени, учитывая низкий среднедушевой доход  населения, Городской думой в 2009 году принято решение о снижении ставок по налогу на имущество физ.лиц, в связи с чем дополнительных доходов по данному налогу в 2010 году не произошло.

    Учитывая, что начиная с 2009 года доля в праве  собственности на недвижимое имущество  является объектом налогообложения  и налог исчисляется конкретно со стоимости этой доли, исчисленная ранее сумма налога значительно уменьшилась.

      В результате многие налогоплательщики  в 2010 году не получили налоговое уведомление, так как у них образовалась переплата. В связи с тем, что собираемость налога не находится в прямой зависимости от ставки налога, а зависит еще и от сбора долгов за прошлые года, от переплат, перерасчетов по ставкам, то в данном случае не представляется возможным составить уравнение регрессии, и дать прогнозное значение собираемости на 2011.

      Завершившийся 2010 год стал годом постепенного восстановления экономики Удмуртии после кризиса, годом наметившихся тенденций роста ряда основных макроэкономических показателей, что на фоне правительственных мероприятий, направленных на поддержание финансового состояния сектора экономики и населения, позволило налоговым органам республики преодолеть «провал» в объемных показателях по сбору налоговых поступлений 2009 года и приблизиться к докризисному уровню 2008 года. Средний процент исполнения плана по налогу на имущество физ.лиц в 2010  в УР году составил 67 %. 

      3.3. Тенденция развития 

      Как известно, налоги в государстве вводятся с целью, чтобы общество могло  выделять средства не решение своих  общих проблем: оборону, экологию, социальную защиту населения и т.п. В государстве всегда существует проблема формирования бюджета, размеры которого определяются теми задачами, которые предстоит решать с помощью бюджетного финансирования.

      Нестабильность  наших налогов, постоянный пересмотр  ставок, количества налогов, льгот и т.д. также, несомненно, играет отрицательную роль. Поэтому налогообложение имущества должно совершенствоваться и перестраиваться в целях сокращения степени перераспределения национального дохода через систему налогообложения.

      К тому же действующая в России налоговая система вдобавок к чистому налоговому бремени порождает огромные дополнительные издержки. Объем нормативной документации, регулирующей учет, просто необъятен.

      Налоговый кодекс РФ первоначально должен был  стать законом прямого действия и заменить собой весь этот комплекс законов и нормативных документов. Однако этого не произошло. Разработка и прочтение нормативной документации, обработка огромных массивов отчетности, проведение проверок, обеспечение деятельности налоговых органов и т.д. пожирает громадное количество рабочего времени, бюджетных денег и других ресурсов.

      Выход из сложившейся ситуации состоит  в радикальном упрощении налоговой  системы. Система налогового учета  и отчетности должна быть очень простой  и понятной, чтобы для выполнения требований законодательства не требовалось специального образования и значительных затрат времени и сил.

      В то же время, на этом реформирование налоговой  системы в области налогообложения  имущества не заканчивается. В рамках реформирования такого налогообложения предусматривается постепенное введение нового регионального налога - налога на недвижимость, который должен заменить налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц и земельный налог. Предполагается, что этот налог будет учитывать реальную стоимость недвижимости, его качество, платежеспособность владельца и региональные особенности.

      Концепция имущественного налогообложения предусматривает, что в случае принятия соответствующей  главы Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на недвижимость будут признаваться юридические и физические лица. Налог на недвижимость заменит три действующих налога (налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц и земельный налог).

      Целью концепции реформирования имущественных налогов и перехода на налогообложение недвижимости налогом на недвижимость являются:

      снижение  налогового бремени на товаропроизводителей за счет переноса налога на пассивную  часть основных фондов (недвижимое имущество);

      стимулирование  модернизации производственных мощностей, поскольку они выводятся из-под налогообложения;

      стимулирование  эффективного использования земли, зданий и постепенное увеличение интенсивности использования или  перераспределения недвижимости в  пользу более эффективных пользователей;