Налог на имущество физических лиц

 

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКОГО  ЛИЦА

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ ………………………………………………………………... 1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  АСПЕКТЫ ЭКОНОМИЧЕСКОГО И БУХГАЛТЕРСКОГО ЗНАЧЕНИЯ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ……………………………………………………. 1.1.Концепция развития налогообложения  имущества физических лиц 1.2.Эволюция налогообложения   имущества  с физических лиц   с введением нового Налогового  Кодекса  в 2000 году в РФ……………. 1.3.Опыт налогообложения имущества   физического лица за рубежом 2/МЕТОДОЛОГИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ   ИМУЩЕСТВА  ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ……………………………………………………… 2.1.Правовое регулирование, основные  вопросы  обложения ………… 2.2.Плательщики налога, обьекты налогообложения…………………… 2.3.Ставки налога………………………………………………………… 3.ПРОБЛЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИМУЩЕСТВА ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И ПУТИ ИХ РЕШЕНИЯ………………………. 3.1.Проблемы перерасчета налога  на имущество физических лиц  в 2008-2009 гг. и пути их решения………………………………………… 3.2.Переход на новый налоговый сбор на роскошь- трансформация налога на имущество физического лица……………………………….. 3.3.Применение зарубежного опыта   в налогообложении имущества  физических лиц…………………………………………………………… ЗАКЛЮЧЕНИЕ …………………………………………………………. СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ …………………..

3     6 6   10 15   23 23 26 31   43   43   47   48 52 53

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Понятие частной собственности известно издавна. Оно лежало в основе борьбы за нее и становилось плодом многих завоеваний.

В СССР частная собственность как  понятие официальной государственной  властью не была принята и соответственно не защищалась, а пресекалась. Позволительно  было иметь только личную собственность.

С началом перестройки и поворотом  России к рынку приглушенное желание  людей владеть частной собственностью стало усиливаться, принося как  добрые плоды, так и человеческие жертвы. Это явилось результатом  отставания преобразований государственной правовой системы становления частной собственности и ее защиты.

Наиболее современным и готовым  к новой форме собственности  оказалось государственное налогообложение. За возможность быть собственником  нужно расплачиваться, иначе говоря – платить государству налог  на имущество физических лиц.

Центральное место в налогообложении  физических лиц принадлежит налогу на доходы физических лиц. Второй по значимости налог с населения налог на имущество физических лиц – играет весьма важную роль в налоговой системе  РФ, так как охватывает более 20 млн. физических лиц, являющихся собственниками различного вида имущества. [5, 211].

Налог на имущество  физического лица выполняет не только фискальную роль, пополняя доходную базу бюджетов органов местного самоуправления, но и воздействует на формирование структуры личной собственности граждан.

Повышение или снижение ставок налога на имущество, предоставление различного рода льгот позволяет уменьшить имущественную дифференциацию населения.

Соотношение фискального и регулирующего  назначения изменяется в зависимости  от задач, которые стоят перед  обществом на определенных этапах социально-экономического развития.

Налог на имущество физических лиц  в определенной степени является дополнением к налогу на доходы физических лиц, что вполне оправдано, так как  граждане, направляя свои доходы на приобретение имущества, в ряде случаев  «уходят» от подоходного налогообложения, но в то же время у них возникает обязанность уплачивать налог на приобретенное имущество.

Во многих странах действует  развитая система имущественного обложения  на местных уровнях, охватывающая как  собственно имущество, так и его  движение в форме продажи, наследования и дарения. О роли имущественных  налогов говорит тот факт, что  в отдельных странах их доля в  общих налоговых поступлениях достигает 13% (Великобритания, Япония, США), а на местном уровне – до 100% (Великобритания, Ирландия)[5, 211].

В настоящее время к числу  взимаемых в РФ с физических лиц  имущественных налогов относятся: налог на имущество; транспортный налог.

В данной курсовой работе подробно рассмотрен налог на имущество физических лиц, объектами которого являются общественные отношения по поводу собственности на жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные здания, строения, помещения и сооружения.

Целью курсовой работы является всестороннее изучение налога на имущество физических лиц. Для достижения поставленной цели должны быть решены следующие задачи:

1.исследована история появления  налога на имущество физического  лица;

2. охарактеризованы подходы к  налогообложению имущества с  физического лица  в РФ и  других странах;

3.исследованы понятие, субъект и объект налога на имущество физических лиц;

2.рассмотрены ставки и льготы по налогу на имущество физических лиц;

3.описан порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц.

Методы использованные в работе: аналитического изучения нормативно-правового характера, анализ учебной литературы;

Работа состоит из трех глав:  в первой рассмотрим концепцию развития вопроса, основное  о налоге  с  физического лица. Во второй главе  рассмотрим методологию расчета  налога и льготы. В третьей главе  рассмотрим проблемы, связанные с  налогообложением имущества физического  лица.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  АСПЕКТЫ ЭКОНОМИЧЕСКОГО И БУХГАЛТЕРСКОГО ЗНАЧЕНИЯ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 

 

1.1.Концепция развития налогообложения  имущества физических лиц

 

 Один из налогов с населения — налог с имущества, передаваемого в порядке наследования или дарения. Налог взимается в соответствии с Законом РФ от 12 декабря 1991 г. «0 налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения», действующим в настоящее время с изменениями и дополнениями. История вопроса уходит корнями далеко вдаль.

Взимание налогов - древнейшая функция и одно из основных условий  существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию[7].

Первые сведения о налогах  в истории нашего государства  мы встречаем в Киевской Руси. Первый вид налогов - это дань, которую  платили побежденные племена. Это, по сути дела, сначала нерегулярный, а затем все более систематический  прямой налог. Князь Олег, как только утвердился в Киеве, занялся установлением  дани с подвластных племен. Как  сообщает историк С.М. Соловьев: «Некоторые платили мехами с дыма, или обитаемого жилища, некоторые по шлягу от рала». Под шлягом, В.О. Ключевский предполагает иноземные, главным образом арабские, металлические монеты, обращавшиеся тогда на Руси. «От рала» - с плуга или сохи[13].

В период удельной раздробленности, наступивший в первой трети XII века, ввиду постоянных стычек между князьями регулярного сбора дани не было. Посошная подать уплачивалась за пользование землей владельца, как правило, в натуральной форме. Конкретизируется понятие оброка, который приобрел более широкое значение. Это была подать с земли или плата за пользование государственным промыслом. Подворная подать взималась с посадского населения, а единицей обложения был двор. Е.Г, Осокин утверждает, что «дань во время удельного периода теряет свое значение платежа покоренного народа и принимает характер прямого сбора с народа».

В XIII веке после завоевания Руси Золотой Ордой иноземная  дань явилась формой регулярной эксплуатации русских земель. Ее взимание началось после переписи населения, проведенной  в 1257-1259 гг. монгольскими «численниками». Единицей налогообложения служило отдельное хозяйство - «соха».

Со времени Ивана Калиты татары определяли общее количество дани, а право ее сбора со всех русских земель передано великому князю. Возобновилась раскладка по сохам и людям. Размер дани определялся по соглашению великого князя с ханом. Помимо выхода или дани, были и другие ордынские тяготы.

Упорядочение государственного устройства происходит при Иване III. При нем складывается финансовая, а вместе с ней и налоговая  система: подати становятся постоянными, прямые сборы приняли характер прямых налогов, общей единицей обложения  являлась соха, которая использовалась при раскладке налогов как в сельской местности, так и в городах. При Иване Грозном в 1490-1504 гг. была сделана опись податных объектов - посошина на землях Белозерских, Тверских, Новгородских, Костромских, Вологодских.

Для определения размера  прямых налогов служило сошное письмо. Оно предусматривало измерение  земельных площадей, в том числе  застроенных дворами в городах, перевод полученных данных в условные податные единицы «сохи» и определение  на этой основе налогов. «Соха» измерялась в четвертях, или четях, ее размер в различных местах был неодинаков. По словам В.О. Ключевского, наиболее нормальными размерами промышленной «сохи», посадской или слободской, были «40 дворов лучших торговых людей, 80 средних и 160 молодших посадских людей, 320 слободских. Сельская «соха» включала определенное количество пахотной земли и менялась в зависимости от качества почвы, а также социального положения владельца.«Сошное письмо» составлял писец с состоявшими при нем подьячими. Описания городов и уездов с населением, дворами, категориями землевладельцев сводились в писцовые книги. «Соха» как единица измерения налога была отменена в 1679 г. Единицей для исчисления прямого обложения к тому времени стал двор[12].

Косвенные налоги взимались  через систему пошлин и откупов, главными из которых были таможенные и винные.

Несколько упорядочена  она была в царствование Алексея  Михайловича, создавшего в 1655 г. Счетный приказ. Проверка финансовой деятельности приказов, анализ приходных и расходных книг позволили довольно точно определить бюджет государства. Реорганизация армии, строительство флота требовали все новых и новых дополнительных затрат. И вновь эти средства обеспечивали налоги. Помимо стрелецкой подати, были введены военные налоги: деньги драгунские, рекрутские, корабельные, подать на покупку драгунских лошадей, вводились другие налоги. Царь учредил особую должность - прибыльщиков, обязанность которых «сидеть и чинить государю прибыли», т.е. изобретать новые источники доходов государственной казны. В дальнейшем прибыльщики предложили коренное изменение системы налогообложения, а именно переход к подушной подати. Напомним, что до 1678 г. единицей налогообложения была «соха», устанавливаемая «сошным письмом». С 1678 г. такой единицей стал двор. Немедленно возник и способ уклонения от налогов: дворы родственников, а порой и просто соседей стали огораживаться единым плетнем.

Прибыльщики предложили перейти от подворной системы обложения к поголовной, единицей обложения стала вместо двора мужская душа.

В 1718 г. началась подушная перепись населения, проходившая в несколько этапов до 1724 г. Перепись учла 5600000 податных душ мужского пола, в том числе 5400000 крестьян и 183400 посадских людей, неподатное население исчислялось в 515000 душ мужского пола, а общая численность населения - 15500000 чел.

Размер подушной подати был определен следующим образом: расходы на содержание армии 4000000 руб. возложили на крестьян. Получилось 74 коп. с души. Содержание флота возложили на посадское население, получился 1 руб. 14 коп.

В то же время Петром I был  принят ряд мер, чтобы обеспечить, как мы сказали бы сейчас, справедливость налогообложения, равномерную раскладку  налоговых тягот. Тяжесть некоторых  прежних налогов была ослаблена, причем прежде всего для малоимущих людей. Для устранения злоупотреблений при переписи дворов введена была подушная подать, просуществовавшая в России чуть менее двух веков и фактически заменившая подворные подати.

В 80-х гг. XIX в. Была отменена подушная подать. В 1863 г. Подушная подать оказалась заменена всесословным налогом. Новому налогу подлежали все строения и земли в городской черте, за исключением малоценных имуществ, с которых пришлось бы менее 25 коп. В 1872 г. Реформу городских налогов распространили на Сибирь.

С 1894 г. В России взимался также квартирный налог. Целью его введения было обложение зажиточной части общества. Налог взимался не повсеместно, а лишь в тех городах, которые податной надзор находил достаточно зажиточным.

В целом по Российской Империи  в 1913 г. поступление квартирного налога составили 9 млн. руб. против 33 млн. руб. государственного налога с городской недвижимости. Итак, налоги с городской недвижимости стали одним из основных прямых налогов Российской Империи.

В ноябре 1923 г. в период проведения новой экономической политики был введен налог со строений. С этого момента с небольшим перерывом и изменениями он действовал в системе местного обложения до 1 июля 1981 г.

До 1981 г. владельцы земельных участков платили земельную ренту, позже она была переименована в земельный налог. Исчислялся он по всей площади, входящей в пределы земельного участка, включая земли под садами, огородами, прудами, оврагами, сооружениями, строениями. Взимался земельный налог независимо от того, используется участок или нет. Они устанавливались за каждый квадратный метр земельного участка в год.

 

1.2.Эволюция налогообложения   имущества  с физических лиц   с введением нового Налогового Кодекса  в 2000 году в РФ