Налог на доходы физических лиц

Из таблицы видно, что налоговые поступления в бюджетную систему РФ за 2009 год составили 6 798,1 млрд.руб., что меньше по сравнению с 2008 годом на 19,4%. Поступление налога на доходы  физических лиц в 2009 году по сравнению с 2008 годом увеличилось на 31,6%.

За 9 месяцев 2010 года налоговыми органами Приволжского  федерального округа мобилизовано в консолидированный бюджет Российской Федерации (без учета поступлений ЕСН в федеральный бюджет) 860 458,8 млн. руб., что на 21,4% больше, чем в соответствующем периоде прошлого года.

Основную долю налоговых поступлений в округе за 9 месяцев 2010 года составляют поступления от:

Республики Татарстан – 17,7%,

Самарской области – 15,2%,

Республики Башкортостан – 14,0%,

Пермского края – 11,4%,

Оренбургской области – 9,5 %. 

В целом по округу поступления в федеральный бюджет составили – 362 869,6 млн. руб., что на 28,7%  больше, чем в соответствующем периоде прошлого года (282 030,7 млн. рублей).

Поступления в консолидированные бюджеты субъектов РФ за 9 месяцев 2010 года составили – 497 589,2 млн. руб., что на 16,6% больше, чем в соответствующем периоде прошлого года (426 574,4 млн. рублей).

          За 9 месяцев 2010 года по сравнению с аналогичным периодом прошлого года в целом по округу произошел рост объемов поступлений налоговых платежей и других доходов в бюджеты субъектов РФ - на 19,9% (поступило 389 521,5 млн. руб.) и  объемов поступлений налоговых платежей и других доходов в местные бюджеты - на 6,4%  (поступило 108 067,7 млн. рублей).

           За 9 месяцев 2010 года  Приволжский федеральный округ обеспечил 15,4% всех налоговых поступлений в консолидированный бюджет Российской Федерации, 15,6% поступлений в федеральный и 15,2% в консолидированные бюджеты субъектов РФ.

            Основная часть доходов консолидированного бюджета РФ в округе (на 88,6%)  сформирована за счет поступлений по следующей группе налогов:

–         платежи за пользование природными ресурсами - 208 563,1 млн. руб. (24,2%),

–         налог на доходы физических лиц - 171 125,8 млн. руб. (19,9%),

–         налог на прибыль организаций - 164 774,2 млн. руб. (19,1%),

–         налог на добавленную стоимость - 130 731,9 млн. руб. (15,2 %),

–         акцизы по подакцизным товарам - 87 178,1 млн. руб. (10,1 процентов).

За 9 месяцев 2010 года по сравнению с аналогичным периодом прошлого года выросли поступления по налогу на прибыль организаций – на 34,6%, акцизам по подакцизным товарам - на 34,4%, платежам за пользование природными ресурсами – на 48,6%, по налогу на доходы физических лиц – на 6,5%, налогу на добавленную стоимость – на 1%.

          Основными источниками пополнения доходной части федерального бюджета (на 97,8%) в Приволжском федеральном округе за 9 месяцев 2010 года  являются:

–         платежи за пользование природными ресурсами - 207 581,5 млн. руб. (57,2%),

–         налог на добавленную стоимость - 130 731,9 млн. руб. (36,0%),

–         налог на прибыль организаций - 16 719,8 млн. руб. (4,6 процента).

Основной объем доходов консолидированных бюджетов субъектов РФ (на 95,2%) в Приволжском федеральном округе сформирован за счет:

–         налога на доходы физических лиц - 171 125,8 млн. руб. (34,4%),

–         налога на прибыль организаций - 148 054,4 млн. руб. (29,8%),

–         акцизов по подакцизным товарам - 80 789,3 млн. руб. (16,2%),  

–         налогов на имущество - 73 831,6 млн. руб. (14,8 процента).

          По состоянию на 01.10.2010 года общая задолженность в округе по налоговым платежам, пеням и налоговым санкциям по Управлениям ФНС России Приволжского федерального округа составляет 151 257,5 млн. руб. (12,2% от общей задолженности в целом по России), в т. ч. по налогам и сборам  96 390,6 млн. руб. (63,7% от общей задолженности по округу), по уплате пеней и налоговых санкций – 54 866,9 млн. руб. (36,3 %).

           В целом по округу на 01.10.2010 года по сравнению с началом года произошел рост задолженности по налоговым платежам, пеням и налоговым санкциям на 1,6% или на  2 436,6  млн. рублей.

II ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

Вариант 8

Определить:

- определить сумму единого сельскохозяйственного налога к уплате;

- заполнить налоговую декларацию по ЕСХН.

Исходные данные:

СПК «Колос» с 1 января перешел на уплату ЕСХН. За I полугодие общий доход организации от реализации сельскохозяйственной продукции, произведенной из собственного сырья, составил 1 200 000 руб.

В апреле СПК «Колос» получил кредит в размере 500 000 руб. на проведение посевной кампании. Во II квартале организация приобрела зерновые на сумму 330 000 руб. (в том числе НДС), но оплатила только 176 000 руб. (в том числе НДС). В апреле организация приобрела трактор и полностью оплатила его стоимость - 649 000 руб. (в том числе НДС).

За период с января по май работникам начислена и выплачена заработная плата в размере 150 000 руб. На оплату труда начислены и перечислены в бюджет страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - 21 000 руб., а также страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - 1950 руб.

За июнь работникам начислена заработная плата в сумме 30 000 руб. Срок ее выдачи - 5 июля.

В феврале прошлого года организация приобрела легковой автомобиль за 240 000 руб. Срок его полезного использования - 4 года. Автомобиль введен в эксплуатацию в марте прошлого года.

Решение:

В соответствии  п.1 ст.346.5 НК РФ кредит в сумме 500 000 руб. не относится к доходам организации (при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа, а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований).

          В соответствии подп.2 п.5 ст. 346,5 НК РФ к расходам организации относится оплаченная сумма за приобретение зерновых в сумме 176 000 руб. (при определении объекта налогообложения налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на расходы как материальные, включая расходы на приобретение семян, рассады, саженцев и другого посадочного материала, удобрений, кормов, медикаментов, биопрепаратов и средств защиты растений)

          Расходы за трактор 649 000 руб. полностью списываем на затраты.

          Зарплата за июнь 30 000 руб. не будет включена в расходы за 1-е полугодие, так как срок выдачи относится к 3 кварталу.

          По расчету легкового автомобиля следует:

240 000 руб. : 48 месяцев (4 года) = 5 000 руб. – в месяц,

С марта по декабрь 10 месяцев его эксплуатировали и следовательно,

10 мес. * 5 000 = 50 000 руб. – амортизация,

240 000 – 50 000 = 190 000 руб. – остаточная стоимость автомобиля до перехода на ЕСХН.

И в соответствии подп.2 п.4 ст. 346,5 НК РФ к расходам относится 50 % от остаточной стоимости автомобиля до перехода на ЕСХН, то есть 95 000 руб. (при определении объекта налогообложения налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на расходы: в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно: в течение первого календарного года применения единого сельскохозяйственного налога - 50 процентов стоимости, второго календарного года - 30 процентов стоимости и в течение третьего календарного года - 20 процентов стоимости (в ред. Федерального закона от 17.05.2007 N 85-ФЗ).

          Сумма расходов = 176 000 + 649 000 + 150 000 + 21 000 + 1950 + 95 000 = 1 092 950 руб.

          Доходы – расходы = прибыль;

          1 200 000 – 1 092 950 = 107050 руб. – прибыль организации,

          Сумма ЕСХН = 6 % от прибыли,

          6 % * 107050 = 6 423 руб. – сумма ЕСХН к уплате.

Ответ: 6 423 руб.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Итак, введение подоходного налога предполагает, что государство имеет возможность, способности и право собирать информацию обо всех сторонах экономической деятельности индивида.

Создание Налогового кодекса преследовало много целей. Одной из них является выведение высоких доходов физических лиц из теневого оборота, то есть их легализация. Для достижения этой цели вводится единая ставка подоходного налога, вводятся дополнительные имущественные и социальные вычеты, а также особый порядок их предоставления. Однако, эти меры, в частности единую ставку налога, можно рассматривать лишь в качестве временных, так как задачи подъема отечественной экономики, в общем, и улучшения благосостояния граждан в частности не могут быть решены только в рамках Налогового Кодекса.

Необходимо упомянуть о том, что на введение единой ставки подоходного налога имеется и противоположное мнение. Отсутствие прогрессивной шкалы нарушает элементарный принцип справедливости обложения. В сложившейся ситуации будет происходить равное обложение в условиях большой дифференциации доходов, особенно такой, как в России.

Если учесть, что после снижения ставки налога на доходы физических лиц доходы федерального бюджета за первые два месяца 2001 года возросли на 70 процентов, то можно говорить о том, что проводимая в России реформа налогового законодательства уже начала приносить результаты.

Взимаемый в настоящее время налог на доходы физических лиц широко озвучен в главе 23 НК РФ. Также, по моему мнению, немаловажно что данный налог имеет статус федерального налога, в соответствии с ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса РФ и в отдельные законодательные акты РФ". НК РФ достаточно четко разграничивает различные виды доходов физических лиц, устанавливает особенности исчисления и взимания налога с этих доходов.

Данная концепция налогообложения доходов физических лиц имеет целью снизить налоговое бремя налогоплательщиков за счет увеличения количества и размеров налоговых льгот, а также введения единой налоговой ставки в размере 13 процентов при налогообложении большей части доходов физических лиц. Налоговые вычеты сгруппированы на стандартные, социальные имущественные и профессиональные.

Наличие льгот и вычетов обеспечивает некоторую прогрессивность налога даже при простой ставке, так как чем выше уровень дохода налогоплательщика, тем меньшую долю в его доходе составляет необлагаемая часть и тем выше средняя ставка налога на доходы.

Стоит отметить, что при низком уровне дохода населения основным источником налогообложения является заработная плата. Размеры же других видов доходов зачастую трудно оценить по причине того, что не создано четкой правовой базы. Кроме того, требуется определенное время для того, чтобы удержания с этих видов доходов стали эффективным налоговым рычагом. Практически невозможно рассчитать и обложить налогом условный доход, получаемый налогоплательщиком от использования собственной квартиры, дома, автомобиля. Поэтому налог на доходы - не единственный налог с населения, он дополняется другими налогами - земельным, налогом на имущество, налогом с денежного капитала, домовым, промысловым и т.д.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1.        Методика подготовки и процедура защиты курсовой работы по дисциплине «Теория управления». Составитель Краснова Е.А. – Киров, 2007.

2.        Конституция Российской Федерации. - М.: Акалис, 2009. - 48с.

3.        Налоговый Кодекс РФ. Части первая и вторая. - М.: ООО "ТК Велби", 2009.

4.        Сборники "Налоговая система Российской Федерации", содержащие законодательные акты и подзаконные нормативные документы, регламентирующие процесс налогообложения.

5.        Журнал "Финансы", изд. Финансы и статистика.

6.        Тарасов И.Т., Исаев А.А. «Финансы и налоги: очерки теории и политики» М., Статут, 2004

7.        Барулин С.В., Макрушин А.В. "Налоговые льготы как элемент налогообложения и инструмент налоговой политики", Финансы 2002, № 2;

8.        Брызгалин А.В. "Налоги и налоговое право". Учебное пособие. - М.: "Аналитика-Пресс", 2001.;

9.        Викторова Н.Г., Харченко Г.П. "Налоговое право". - М.: "Питер", 2008. - 187с.;

10.   Корсун Т.И. "Налогообложение коммерческой деятельности". Практическое пособие. - Ростов-на-Дону: "Феникс", 2001. - 384с.;

11.   Пономарев А.И. "Налоги и налогообложение в РФ". Учебник. - Ростов-на-Дону: "Феникс", 2001. - 352с.;

12.   Парыгина В.А., Тедеев А.А. "Налоговое право". Учебник. - Ростов-на-Дону: "Феникс", 2002. - 480с.;

13.   Поляк Г.Б., Килясханова И.Ш. "Налоговое право". - М.: "Юнити", 2007. - 271с.;

14.   Семенихин В.В. Налог на доходы физических лиц: "Комментарий к главе 23 Налогового кодекса РФ". - М.: "Эксмо-Пресс", 2005. - 174с.;

15.   Топорин Б.Н., Гаджиев Г.А., Захарова Р.Ф. "Комментарий к Налоговому кодексу РФ". - М.: "Юристъ", 2008. - 187с.

[1] Налоговый Кодекс РФ. Части первая. - М.: ООО "ТК Велби", 2009. Ст.8.

[2] Брызгалин А.В. "Налоги и налоговое право". Учебное пособие. - М.: "Аналитика-Пресс", 2001

[3] Налоговый Кодекс РФ. Части первая и вторая. - М.: ООО "ТК Велби", 2009.

[4] Пономарев А.И. "Налоги и налогообложение в РФ". Учебник. - Ростов-на-Дону: "Феникс", 2001

[5] http://www.3-ndfl.net/book

[6] Викторова Н.Г., Харченко Г.П. "Налоговое право". - М.: "Питер", 2008

[7] Парыгина В.А., Тедеев А.А. "Налоговое право". Учебник. - Ростов-на-Дону: "Феникс", 2002

[8] Барулин С.В., Макрушин А.В. "Налоговые льготы как элемент налогообложения и инструмент налоговой политики", Финансы 2002, № 2

[9] Поляк Г.Б., Килясханова И.Ш. "Налоговое право". - М.: "Юнити", 2007

[10] Барулин С.В., Макрушин А.В. "Налоговые льготы как элемент налогообложения и инструмент налоговой политики", Финансы 2002, № 2

[11] Федеральный закон от 22.07.2008 № 121-ФЗ «О внесении изменений в статью 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»

[12] Письмо Минфина РФ от 25.11.2008 № 03-04-05-01/443

[13] Письмо Минфина РФ от 31.12.2008 № 03-04-06-01/399

[14] Письмо Минфина РФ от 26.12.2008 N 03-04-06-01/389

[15] Письмо Минфина России от 31.12.2008 N 03-04-06-01/399

[16] В редакции Федерального закона от 22.07.08 № 158-ФЗ «О внесении изменений в главы 21, 23, 24, 25 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах»

[17] В редакции Федерального закона от 22.07.08 № 158-ФЗ «О внесении изменений в главы 21, 23, 24, 25 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах»

[18] Указание ЦБ РФ от 28.11.2008 N 2135-У действует с 01.12.2008