Автор работы: Пользователь скрыл имя, 14 Апреля 2012 в 22:24, реферат
Очевидно, что любому государству для выполнения своих функций необходимы фонды денежных средств. Очевидно также, что источником этих финансовых ресурсов могут быть только средства, которые правительство собирает со своих «подданных» в виде физических и юридических лиц.
Эти обязательные сборы, осуществляемые государством на основе государственного законодательства, и есть налоги. Именно таким образом, налоги выражают обязанность всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.
Кроме того, являясь фактором перераспределения национального дохода, налоги призваны:
а) гасить возникающие «сбои» в системе распределения;
б) заинтересовывать (или не заинтересовывать ) людей в развитии той или иной формы деятельности.
Сколько веков существует государство, столько же существуют и налоги и столько же экономическая теория ищет принципы оптимального налогообложения.
Введение данного порядка является положительным моментом, поскольку упорядочивает процедуру возврата НДС, включая начисление пени по ставке Банка России в случае несоблюдения сроков возврата.
В заключении хотелось бы отметить, что в целом принятие второй части НК РФ можно оценить как очень важную ступень в развитии российской налоговой системы, поскольку порядок исчисления и уплаты налогов устанавливается единым нормативным актом, что во многих случаях исключает различные толкования положений налогового законодательства. Кроме того, НК РФ содержит положения, которые не только позволят сократить обязательства налогоплательщиков по НДС (как, например, вычеты по капитальному строительству), но и повысят конкурентоспособность российских товаров на рынках стран СНГ (применение нулевой ставки по реализации товаров в СНГ). Вместе с тем НК РФ содержит положения, существенно ухудшающие положение налогоплательщиков, такие как необходимость уплаты НДС при списании дебиторской задолженности, исключение и ограничение некоторых льгот.
Ответственность налогоплательщиков и контроль налоговых, таможенных органов.
1. Ответственность за правильность и своевременность уплаты налога возлагается на плательщиков и их должностных лиц.
2. За нарушение настоящего Закона плательщики и их должностные лица несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Взыскание недоимки по налогу, сумм штрафов и применение иных налоговых санкций осуществляется налоговыми органами (а по товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации, - таможенными органами Российской Федерации) в порядке, налоговым законодательством.
3. Контроль за внесением налога в бюджет осуществляется налоговыми и таможенными органами в соответствии с их компетенцией, определяемой законодательством.
Расчеты по налогу на добавленную стоимость составляются на основании журналов-ордеров, ведомостей, машинограмм и других регистров бухгалтерского учета по заготовке материальных ценностей, реализации продукции (работ, услуг) и других активов, а также данных об оборотах по реализации продукции (работ, услуг), отраженных на счетах 46 "Реализация продукции" (работ, услуг), 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств", 48 "Реализация прочих активов".
В указанных выше регистрах бухгалтерского учета по заготовке материальных ценностей и по реализации продукции (работ, услуг) должны содержаться, помимо других необходимых реквизитов данные, по оборотам исходя из применяемых цен на основании расчетных документов, реестров и первичных учетных документов (счетов, счетов-фактур, накладных, актов выполненных работ и пр.), товарно-транспортных накладных и других отгрузочных документов, а также в отдельной графе показываются суммы налога на добавленную стоимость.
Подсчет этих документов производится в сроки, установленные для уплаты налога на добавленную стоимость.
При этом должен быть обеспечен раздельный учет по товарам (работам, услугам), облагаемым по различным ставкам и не облагаемым налогом на добавленную стоимость.
Расчеты по налогу на добавленную стоимость составляются в следующем порядке.
По строке 1а (пункты 1, 2, 3 и т. д. - приложение №1 на последней странице) в графе 5 показываются суммы налога на добавленную стоимость, определенные в соответствии с действующим порядком зачета налога по приобретенным ценностям.
Стоимость материалов, оплаченных, но не поступивших (материалы в пути) в отчетном периоде, а также сумма налога на добавленную стоимость по ним должны учитываться в расчете налога на добавленную стоимость того месяца, в котором они будут оприходованы.
В графе 3 расчета по строке 3 показываются обороты по реализации облагаемой продукции (товаров), выполненных работ и оказанных услуг по основной деятельности исходя из применяемых цен (тарифов), включая суммы арендной платы и прочие обороты по реализации в соответствии с установленным порядком, и в графе 5 - суммы налога на добавленную стоимость по соответствующим ставкам.
Счет 19 «налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
Этот счет предназначен для обобщения информации об уплаченных (причитающихся к уплате) организацией сумм налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, а также работам и услугам.
К счету 19 «Налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» могут быть открыты субсчета:
19-1 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств»;
19-2 «Налог на добавленную стоимость приобретенным нематериальным активам»;
19-3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально- производственным запасам» и др.
На субсчете 19-1 учитываются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к строительству и приобретению объектов основных средств (включая отдельные объекты основных средств, земельные участки и объекты природопользования).
На субсчете 19-2 учитываются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящихся к приобретению нематериальных активов.
На субсчете 19-3 учитываются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящихся к приобретению сырья, полуфабрикатов и других видов производственных запасов, а также товаров.
По дебету счета 19 отражаются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога по приобретенным материально- производственным запасам, нематериальным активам и основным средствам в корреспонденции со счетами учета расчетов.
Списание накопленных на счете 19 сумм налога на добавленную стоимость отражается по кредиту счета 19 в корреспонденции, как правило, со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» корреспондирует со счетами:
Рассмотрим корреспонденцию счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»:
Операция | Дебет | Кредит |
1.Отражена сумма НДС по приобретенным материальным ценностям: | 19 | 60 |
2. Сумма НДС, уплаченного при приобретении МПЗ, отнесена на увеличение первоначальной стоимости объектов основных средств непроизводственного назначения | 08 | 19
|
3.Сумма НДС, уплаченного при приобретении МПЗ, отнесена на увеличение себестоимости продукции, освобожденных от налогообложения | 20 | 19 |
4. Сумма НДС, уплаченного при приобретении МПЗ, отнесена на увеличение себестоимости продукции вспомогательных производств, освобожденной от налогообложения | 23 | 19 |
5. Сумма НДС, уплаченного при приобретении МПЗ, отнесена на общепроизводственные расходы (при производстве продукции (работ, услуг), освобожденных от налогообложения) | 25 | 19 |
6. Сумма НДС, уплаченного при приобретении МПЗ, отнесена на общехозяйственные расходы (при производстве продукции (работ, услуг), освобожденных от налогообложения) | 26 | 19 |
7. Сумма НДС, уплаченного при приобретении МПЗ, отнесена на увеличение расходов обслуживающих производств и хозяйств | 29 | 19 |
8. Сумма НДС, уплаченного при приобретении МПЗ, отнесена на увеличение расходов по продажам при реализации льготируемых продукции (работ, услуг) | 44 | 19 |
9. Суммы НДС предъявлены к зачету или возмещению (в соответствии с терминологией части второй НК РФ- произведены налоговые вычеты) | 68 | 19 |
10.На увеличение расходов, связанных с прочими продажами отнесены суммы НДС, не подлежащие вычету | 91 | 19 |
11.Списаны суммы НДС по недостающим материальным ценностям | 94 | 19 |
12.Списаны суммы НДС по материальным ценностям, утраченным в результате чрезвычайных обстоятельств | 99 | 19 |
Обобщенно можно данную таблицу представить так:
1. Дебет счета 19 НДС по приобретенным Кредит счета 60, 76 материальным ценностям
2. Дебет счета 20 При списании НДС по
(44)
продукции, обороты по
реализации которой
освобождены от НДС.
3. Дебет счета 08 При включении сумм НДС по
Кредит счета 19 приобретенным основным средствам в первоначальную стоимость.
4. Дебет счета 68 При отнесении на расчеты с
Кредит счета 19 бюджетом сумм НДС по приобретенным материальным ценностям.
5.Дебет счета 91 При списании сумм НДС,
субсчет «Прочие относящихся к операционным
расходы» и внереализационным расходам
Кредит счета19
6.Дебет счета 99 При списании сумм НДС
«Прибыли и убытки» относящихся на счет
Кредит счета 19 «Прибыли и убытки».
Согласно рекомендаций по переходу на новый план счетов, можно отметить следующее:
Суммы уплаченные поставщикам НДС, учтенного на счете 19* «НДС по приобретенным ценностям» переносятся на счет 19 «НДС по приобретенным ценностям» по субсчетам:
«НДС при осуществлении капитальных вложений»* - на субсчет «НДС при приобретении основных средств»;
«НДС по приобретенным нематериальным активам»* - на субсчет «НДС по приобретенным нематериальным активам»;
«НДС по приобретенным материальным ресурсам»* и «НДС по приобретенным малоценным и быстроизнашивающимся предметам»* (в части предметов сроком службы не более 12 месяцев) – на субсчет «НДС по приобретенным материально- производственным запасам»;
«НДС по приобретенным малоценным и быстроизнашивающимся предметам»* (в части предметов сроком службы более 12 месяцев) – на субсчет «НДС при приобретении основных средств».
(*- старый план счетов.)
Организационно-техническая характеристика предприятия
Общество с ограниченной ответственностью торговое общество "АСА" находится по адресу : г. Краснодар, ул. Уральская 158.
Решением Городского исполнительного комитета г. Краснодара за № 75/198 от 12/01-78 г. разработан план застройки Комсомольского микрорайона г. Краснодара, где было предусмотрено строительство торгового комплекса.
В 1985 г. Советский Райпищеторг сформировал объединение № 38 (Универсам) с пятью филиалами, которое в данной форме просуществовало до 1992г.
Сообразуясь с указом Президента Российской Советской Федеративной Социалистической Республики от 25ноября1991г. за № 232 "О коммерциализации деятельности предприятий торговли в РСФСР " члены трудового коллектива договорились создать товарищество с ограниченной ответственностью торговое товарищество "АСА", предметом деятельности которого является:
1.) торговля продовольственными и непродовольственными товарами;
2.) закупка товаров за наличный расчёт;
3.) оказание услуг, связанных с продажей и приемом на комиссии товаров (консультирование потребителей, хранение, доставка продуктов на дом и др.);
4.) информационная и маркетинговая деятельность;
5.) оказание посреднических, в том числе брокерских услуг, представительства;
6.) организация общественного питания ( после согласования с С.Э.С.);