Методология и практика реформирования НДС

Кроме того, в  ходе проведения камеральной налоговой  проверки ООО «А» установлены  аналогичные обстоятельства и по поставщику ООО «Е».

Согласно представленным ООО «А» счетам–фактурам оно  приобрело товар у ООО Е». Договор  поставки от 10.01.06 № 1001-П с ООО  «Е» представлен ООО «А» с  пакетом документов к декларации по налогу на добавленную стоимость  по налоговой ставке 0 процентов за сентябрь месяц 2006 года.

Документов, подтверждающих движение товаров, в ходе проверки не представлено. По данным налоговой  декларации по единому социальному  налогу численность ООО «Е» за первое полугодие 2006 года составила 1 человек. Счета-фактуры от имени ООО «Е» подписывались ЗАО «Д» по доверенности, выданной гражданину Ж. Товар ООО «Е» приобретало у «проблемных» юридических лиц - ООО «Ж», ООО «З», ООО «И», ООО «К».

Через перечисленные  организации проводилась легализация леса, металлолома, а также выписывались фиктивные счета-фактуры на оказание фиктивных работ и услуг.

Юридический адрес, указанный ООО «Е в учредительных  документах (г. Омск, ул. Завертяева, 5), не существует. По данным Управления ГИБДД  г. Красноярска на ООО «Е» (г. Красноярск, ул. Мечникова, 49) транспортных средств не зарегистрировано.

Согласно представленным ООО «А» товарным накладным прием  товара осуществлял по доверенности мастер гражданин Ч. При допросе  гражданин Ч дал пояснения, что  он работает мастером погрузки в ООО «А», проволоку для увязки вагонов  получал в г. Канске в ЗАО «Л». Погрузку проволоки осуществляло ЗАО «Л». Доставка осуществлялась транспортом ООО «А». ООО «Е» в адрес ООО «А» проволоку не поставляло и он, как мастер погрузки, от указанного предприятия проволоку не получал. В г. Красноярск за проволокой в ООО «Е» не ездил. 

При визуальном сопоставлении подпись гражданина Ч на протоколе допроса свидетеля  не соответствует подписи на товарной накладной от 15.02.06 № 781. Таким образом, факт доставки от ООО «Е» и оприходования товара  «Круг d 6.5 мм, бухта» ООО «А» не подтвержден.

В ходе проведения камеральной налоговой декларации по налогу на добавленную  стоимость  ООО «А» инспекцией  установлены  аналогичные обстоятельства и по счетам-фактурам, предъявленным к оплате ООО «М». Сумма налога на добавленную стоимость, предъявленная к возмещению по счетам–фактурам на приобретение леса круглого делового,  по данному поставщику составила в сумме 686,4 тыс. рублей.

ООО «М» по юридическому адресу не находится. Численность - 1 человек. Копии образцов подписей генерального директора гражданина В, полученные из КБ «Канский», визуально не соответствуют подписи на счетах-фактурах, представленных в пакете документов, на основании которых заявлен вычет налога на добавленную стоимость. По сведениям УГИБДД ГУВД Красноярского края транспортных средств  на ООО «М» не зарегистрировано. Счета-фактуры ООО «М» заполнены с нарушением п. 5, 6 ст. 169, п. 1 ст. 172 НК РФ - адрес продавца и грузоотправителя недостоверны и не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению. Денежные средства, поступившие от ООО «А» сняты с расчетного счета ООО «М» в один операционный день в оплату за товар ООО «Г», являющимся поставщиком ООО «Б».

На основании  вышеизложенного все операции с  товаром  сводились к оформлению ООО «А» комплекта документов для возникновения у него возможности  заявить о возмещении НДС по экспорту.