Местные налоги и сборы в РФ

норм отвода в  пределах двойной нормы исчисляется  в размере 15% от ставки

налога, а свыше  двойной нормы по полным ставкам  земельного налога для городских

земель. Согласно решения №46 от 01.03.2000г.  Ставропольской Думой ставка

земельного налога в г. Ставрополе установлена в  размере 2,98 р. за 1 м²

. налог уплачивается  равными долями в 2 срока: 15 сентября  и 15 ноября.

    

 

Земельный налог  носит целевой характер, и средства от данного платежа могут

быть использованы только на конкретные мероприятия. Принципиальные подходы к

формированию платы  за землю представлены в схеме 1.

    

 

    

    

    

Схема 1. Принципиальные подходы к формированию платы  за землю.

    

 

Налог на имущество  граждан включает плату за строения, помещения, сооружения

и транспортные средства физических лиц, налог на строения, помещения и

сооружения уплачивается гражданами по ставке не превышающей 0,1% от их

инвентаризационной  стоимости, а налог на транспортные средства взимается в

зависимости от мощности мотора на основании сведений, предоставляемых  в

налоговые органы организациями, осуществляющими регистрацию  транспортных

средств. Налоговый  регламент формирования суммы налога с имущества физических

лиц представлен  в схеме 2.

     Схема 2. Налоговый регламент формирования суммы налога с имущества

физических  лиц

Налог на рекламу  является одним их самых существенных по объему поступающих

платежей и выплачивается  юридическими и физическими лицами, осуществляющими

расходы по рекламе  собственной продукции, работ и  услуг. Налог

устанавливается решениями районных и городских  представительных органов

местного самоуправления в размере не превышающем 5% от стоимости  рекламных

работ и услуг  у рекламодателя. Налог уплачивается в доход городского бюджета.

Взыскивается из средств массовой информации. Плательщики  налога представляют

в налоговый орган  расчет сумм налога на рекламу ежеквартально, одновременно с

балансом расходы  по уплате налога на рекламу относятся  на финансовые

результаты деятельности предприятий.

Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы

выплачивается юридическими лицами, осуществляющими свою деятельность на

территории города. Налог, его конкретные ставки и льготы устанавливаются

представительными органами власти в размере не превышающем 1,5% объема

реализации продукции (работ, услуг). Налог уплачивается ежеквартально  в

пятидневный срок после сроков для представления  квартальных расчетов и по

годовому расчету  в десятидневный срок после срока  для предоставления годового

расчета. Из сумм налога вычитаются расходы по содержанию объектов ЖКХ

находящихся на балансе  предприятия.

Налог на перепродажу  автомобилей, вычислительной техники, компьютеров

взимается с юридических  и физических лиц в размере 5% от продажной цены

(отменен в 2000г.).

Необходимость введения целевых сборов на те или иные цели определяется

органами власти при решении социально-экономических  проблем. Размер ставки на

все виды целевых  сборов в совокупности устанавливается  в пределах 3% от фонда

оплаты труда, рассчитанной от установленной законом минимальной  месячной

оплаты труда  юридического лица, и не более 3% от двенадцати минимальных

установленных законом  размеров месячной оплаты труда физических лиц. Целевой

сбор на содержание детских дошкольных учреждений взимается  независимо от

того, осуществляет предприятие в каком-либо отчетном периоде

предпринимательскую деятельность или нет.

Опишем еще некоторые  налоги, которые с принятием Налогового Кодекса были

отменены.

Регистрационный сбор с предпринимателей. Для физических лиц, регистрирующихся

в качестве предпринимателей без образования юридического лица, ставкой сбора

служила законодательно установленная минимальная месячная оплата труда.

Большой размах в  городах принимали сделки купли-продажи  иностранной валюты,

совершаемые на биржах. Вполне закономерным было решение ввести на эти сделки

местный налог. Сбор вносится в размере 0,1% от суммы сделок.

Сыграли большую  позитивную роль в упорядочении организации  торговли в городе

сбор за право  торговли. Плательщиками сбора являлись юридические лица и

граждане, осуществляющие торговлю как через постоянные торговые точки, тик и

в порядке свободной  торговли с лотков, с рук, открытых прилавков, автомашин в

местах, определенных исполнительными органами местной  власти.

Лицензионный сбор за проведение местных аукционов  и лотерей был установлен

для устроителей  аукционов и лотерей. Объектом обложения  служила

первоначальная  стоимость заявленных к аукциону товаров, или сумма, на которую

выпущены лотерейные билеты.

Сбор с владельцев собак вносили физические лица, имеющие  в городах собак.

Сбор не мог  превышать в год одной седьмой  части размера минимальной месячной

оплаты труда.

Лицензионный сбор за право торговли винно-водочными  изделиями   вносили

юридические и  физические лица, реализующие алкогольную  продукцию населению.

Размеры сбора  устанавливались российским законодательством: с юридических лиц

– 50 установленных  законом размеров минимальной месячной оплаты труда в год,

с физических лиц  – 25.

Сбор за выдачу ордера на квартиру вносили лица при  получении права на

заселение отдельной  квартиры. Максимальный размер сбора  не может превышать

75% минимальной  месячной оплаты труда.

Сбор за парковку автотранспорта вносили юридические  и физические лица за

парковку автомашин  в специально оборудованных местах.

Сбор за право  использования местной символики  уплачивали производители

продукции, на которой  использована местная символика: гербы  городов, виды

местностей, исторические памятники и прю.

Сбор за право  проведения кино- и телесъемок вносили  коммерческие кино- и

телекомпании, производящие съемки, требующие от муниципальных  органов

осуществления организационных  мероприятий.

Сбор за уборку населенных пунктов мог быть установлен как для юридических,

так и для физических лиц. Размер сбора законодательных  ограничений не имеет.

Сбор за открытие игорного бизнеса, под которым подразумевалась  установка

игровых автоматов  и другого оборудования с вещевым  или денежным выигрышем,

карточных столов, рулетки и иных средств для  игры.

Общее число налогов  должно сократиться более чем  в четыре раза. Одновременно

отменяются налоги, оказывающие достаточно сильное  давление на

налогоплательщиков, такие, как налог на содержание жилищного  фонда и объектов

социально-культурной сферы, целевые сборы на территории, нужды образования и

другие цели. Отмена таких налогов не только означает ослабление налогового

прессинга, но и  способствует отражению реальной величины полученной прибыли,

так как налоги, относимые в соответствии с действующим  законодательством на

финансовые результаты, нередко приводят к образованию  балансового убытка в

условиях прибыльной реализации.

            1.3. Практика местного налогообложения за рубежом.           

Одни и те же виды налогов по-разному проявляют  себя в различных экономических

условиях и для  разных экономических субъектов. На Западе основным

плательщиком является средний класс населения, получающий доходы в основном

льготными путями – большей частью в виде зарплаты, перечисляемой безналичным

путем на банковские счета граждан. Кроме того, в большинстве  западных стран

экономика находится  на подъеме, доходы населения растут, в них велика доля

различного рода социальных пособий, поэтому высокие  ставки налогов оправданы

ситуацией и функционально  используются властями как средство «охлаждения»

рынка и сокращения избыточного спроса.

На практике оказывается, что на Западе предприятия должны платить налоги

только тогда, когда  доходы изымаются из производства на цели потребления (на

зарплату наемных  работников и на выплату дивидендов предприятия) или когда их

хозяева решат  окончательно изъять свои капиталы из бизнеса. В остальных

случаях они могут  не беспокоиться о налогах, и это  не временная поблажка, а

всеми признанная и неизменная политика.

Остановимся на налогообложении  нескольких стран.

Источником налоговых  поступлений в доходы местных  бюджетов Великобритании

служил до 1990г. налог, взимаемый с недвижимого  имущества – земли, жилых

домов, магазинов, учреждений, заводов и фабрик. Не подлежали (и не подлежат)

налогообложению сельскохозяйственная земля и постройки  на ней (исключая жилые

здания), а также  церкви. Базой налога являлась годовая  чистая стоимость

имущества. Периодически производилась переоценка стоимости  имущества с тем,

чтобы приблизить ее к сумме, которую можно получить, сдав внаем это

имущество.

В Англии и Уэльсе облагаемая стоимость представлена стоимость найма на

открытом рынке  при условии, что наниматель несет  все расходы, связанные с

ремонтом, содержанием  и техническим обслуживанием, а  также страхованием.

Поскольку в Великобритании в течение многих лет не существовало свободного

рынка в системе  аренды жилых помещений, очень трудно точно определить рентную

стоимость.

Оценка имущества  для целей налогообложения осуществляется специальной

оценочной комиссией  при Управлении внутренних доходов. Оценка может быть

обжалована в  независимом суде и земельном  трибунале. Основными плательщиками

местного налога являлись арендаторы и квартиросъемщики. Вместе с тем