Курс лекциий "налог и налогооблажение в Казахстане"

     при площади, превышающей 5000 квадратных метров, - 1,00 тенге за 1 квадратный метр.

     По решению местных представительных органов ставки налогов на земельные участки, превышающие 5000 квадратных метров, могут быть снижены с 1,00 тенге до 0,20 тенге за 1 квадратный метр.

     Налоговые ставки на земельные участки, занятые под:

     автостоянки, автозаправочные станции - земли населенных пунктов подлежат налогообложению по базовым ставкам на земли населенных пунктов увеличенным в 10 раз

     казино - земли населенных пунктов, занятые под казино, подлежат налогообложению по базовым ставкам на земли населенных пунктов увеличенным в 10 раз.

     Каков установленный налоговый период?

     Календарный год

     Каков порядок исчисления и уплаты земельного налога?

     Исчисление налога производится налогоплательщиками (за исключением юридических лиц, осуществляющих расчеты с бюджетом в специальном налоговом режиме для юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции) путем применения соответствующей налоговой ставки к налоговой базе отдельно по каждому земельному участку.

     Юридические лица обязаны исчислять и уплачивать в течение налогового периода текущие платежи по земельному налогу. Суммы текущих платежей подлежат уплате равными долями в сроки не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа, 25 ноября текущего года. Окончательный расчет и уплата земельного налога производится в срок не позднее десяти дней после наступления срока представления декларации за налоговый период.

     Когда подается налоговая отчетность?

     Декларация по земельному налогу представляется (за исключением юридических лиц, осуществляющих расчеты с бюджетом в специальном налоговом режиме для производителей сельскохозяйственной продукции) в налоговый орган по местонахождению объектов обложения не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

     Расчет текущих платежей по земельному налогу представляется не позднее 15 февраля текущего налогового периода. Вновь созданные налогоплательщики, за исключением налогоплательщиков, созданных после последнего срока уплаты текущих платежей, представляют расчет текущих платежей не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем государственной регистрации налогоплательщика.

     При изменении налоговых обязательств по земельному налогу в течение налогового периода расчет текущих платежей представляется не позднее 15 февраля, 15 мая, 15 августа и 15 ноября текущего налогового периода по объектам обложения по состоянию на 1 февраля, 1 мая, 1 августа и 1 ноября соответственно

     Налогообложение физических лиц

     Исчисление земельного налога, подлежащего уплате физическими лицами, производится налоговыми органами исходя из соответствующих ставок налога и налоговой базы в срок не позднее 1 августа. Физические лица уплачивают в бюджет земельный налог не позднее 1 октября текущего года. 

     Тема 8. АКЦИЗЫ.

     Акциз (фр. accise, от лат. accido -- обрезаю) -- косвенный государственный налог, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны, в отличие от таможенных платежей, несущих ту же функцию, но на товары, доставляемые из-за границы. Включается в цену товаров или тариф за услуги и тем самым фактически уплачивается потребителем. При реализации подакцизных товаров в розницу сумма акциза не выделяется. В дореволюционной Казахстан акцизы вместе с винной монополией давали (в 1904) 47,5 % общей суммы поступлений в бюджет. Акциз служит важным источником доходов государственного бюджета современных стран. Размер акциза по многим товарам достигает половины, а иногда 2/3 их цены.

     Законодатель выделяет 10 видов подакцизных товаров, которые можно сгруппировать как:

     спиртосодержащая продукция

     табачные изделия

     автомобили

     горюче-смазочные материалы

     Плательщиком акцизов является:

     Плательщиками акцизов являются физические и юридические лица, которые производят подакцизные товары или осуществляют подакцизные виды деятельности на территории Республики Казахстан, импортируют подакцизные товары на таможенную территорию Республики Казахстан.

     Подакцизные товары - все виды спирта, алкогольная продукция, пиво  с объемным содержанием этилового спирта не более 0,5 поцентов, табачные изделия, бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо, легковые автомобили (кроме автомобилей с ручным управлением, специально предназначенных для инвалидов), сырая нефть, газовый конденсат.

     Объектом обложения акцизов является:

     Операции, осуществляемые плательщиком акциза с произведенными и (или) добытыми, и (или) розлитыми им подакцизными товарами: реализация и передача на переработку на давальческой основе подакцизных товаров, взнос в уставный капитал,  использование подакцизных товаров при натуральной оплате, отгрузка подакцизных товаров, осуществляемая товаропроизводителем своим структурным подразделениям, использование товаропроизводителями произведенных и (или) добытых, и (или) розлитых подакцизных товаров для собственных производственных нужд, оптовая реализация бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива, реализация конфискованных и (или) бесхозяйных, перешедших по праву наследования к государству и безвозмездно переданных в собственность государству подакцизных товаров, порча, утрата подакцизных товаров, акцизных марок.

     Налоговая база ставки акциза определяется:

     Ставки акцизов устанавливаются в процентах (адвалорные) к стоимости товара и (или) в абсолютной сумме на единицу измерения (твердые) в натуральном выражении.

     Ставки акцизов на алкогольную продукцию утверждаются в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи либо в зависимости от объемного содержания в ней безводного (стопроцентного) спирта.

     На все виды спирта и виноматериал ставки акциза дифференцируются в зависимости от целей дальнейшего использования спирта и виноматериала.

     На спирт и виноматериал, реализуемые для производства алкогольной продукции, ставка акциза может быть установлена ниже базовой ставки, устанавливаемой на спирт и виноматериал, реализуемые лицам, не использующим их для производства алкогольной продукции.

     Каков порядок исчисления акциза?

     Исчисление суммы акциза производится путем применения установленной ставки акциза к налоговой базе согласно ст. 280 НК РК.

     Какие сроки уплаты акцизов?

     Акциз на подакцизные  товары   подлежит   перечислению  в бюджет не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

     По подакцизным товарам, произведенным из давальческих сырья и материалов, акциз уплачивается в день передачи продукции заказчику или лицу, указанному заказчиком.

     При передаче сырой нефти, газового конденсата, добытых на территории Республики Казахстан, на промышленную переработку акциз уплачивается в день их передачи.

     Акциз на   подакцизные   товары, установленные   в подпункте 2) статьи 279 настоящего Кодекса, за исключением виноматериала и пива, уплачивается до получения учетно-контрольных марок.

     Какой установлен налоговый период?

     Календарный месяц.

     Когда подается налоговая декларация?

     По окончании каждого налогового периода налогоплательщик обязан представить в налоговые органы по месту своей регистрации декларацию по акцизу не позднее 15 числа второго месяца, следующего за налоговым периодом.

     Ставки акцизов

     1. Ставки акцизов устанавливаются в процентах (адвалорные) к стоимости товара и (или) в абсолютной сумме на единицу измерения (твердые) в натуральном выражении.

     2. Ставки акцизов на алкогольную продукцию утверждаются в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи либо в зависимости от объемного содержания в ней безводного (стопроцентного) спирта.

     3. На все виды спирта и виноматериал ставки акциза дифференцируются в зависимости от целей дальнейшего использования спирта и виноматериала. На спирт и виноматериал, реализуемые для производства алкогольной продукции, ставка акциза может быть установлена ниже базовой ставки, устанавливаемой на спирт и виноматериал, реализуемые лицам, не использующим их для производства алкогольной продукции.

     Виды подакцизных товаровСтавки акцизов (в тенге за единицу измерения) 1234

     1.Из 2207 Спирт этиловый неденатурированный с концентрацией спирта 80 объемных процентов или более; этиловый спирт и прочие виды спирта, денатурированные, любой концентрации (кроме спирта, реализуемого для производства алкогольной продукции, лечебных и фармацевтических препаратов, а также отпускаемого государственным медицинским учреждениям в пределах установленных квот) 600 тенге/литр

     2.Из 2207 Спирт этиловый (этанол) денатурированный топливный (не бесцветный, окрашенный для потребления на внутреннем рынке)0,1 тенге/литр

     3.Из 2208 Спирт этиловый неденатурированный с концентрацией спирта менее 80 объемных процентов; спиртовые настойки и прочие спиртные напитки (кроме спирта, реализуемого для производства алкогольной продукции, лечебных и фармацевтических препаратов, а также отпускаемого государственным  медицинским учреждениям в пределах установленных квот)750 тенге/литр 100% спирта

     4.Из 2207 Спирт этиловый неденатурированный с концентрацией спирта 80 объемных процентов или более; этиловый спирт и прочие виды спирта, денатурированные, любой концентрации, реализуемые для производства алкогольной продукции60 тенге/литр

     5.Из 2208 Спирт этиловый неденатурированный с концентрацией спирта менее 80 объемных процентов; спиртовые настойки и прочие спиртные напитки,  реализуемые для производства алкогольной продукции75 тенге/литр 100% спирта

     6.2208 Алкогольная продукция (кроме коньяка, бренди, вин, виноматериала и пива)500 тенге/литр 100% спирта

     7.2208 Коньяк, бренди (кроме коньяка, бренди, произведенных из коньячного спирта отечественного производства)325 тенге/литр 100% спирта

     8.2208 Коньяк, бренди, произведенные из коньячного спирта отечественного производства170 тенге/литр 100% спирта

     9.из 2204, 2205, 2206 00 Вина35 тенге/литр

     10.из 2204, 2205, 2206 00 Виноматериал (кроме реализуемого для производства этилового спирта и алкогольной продукции)170 тенге/литр

     11.из 2204, 2205, 2206 00 Виноматериал, реализуемый для производства  этилового спирта и алкогольной продукции20 тенге/литр

     12. из 2203 00 Пиво26 тенге/литр

     13.из 2203 00 Пиво с объемным содержанием этилового спирта не более 0,5  процента0 тенге/литр

     Действие строк 14-18 подпункта 1) пункта 4 статьи 280 приостановлено до 1 января 2011 года в соответствии со статьей 21 Закона РК от 10 декабря 2008 года №100-IV

     14.из 2402Сигареты с фильтром 1000 тенге/1000 штук

     15.из 2402Сигареты без фильтра, папиросы 600 тенге/1000 штук

     16.из 2402Сигариллы 1220 тенге/1000 штук

     17.из 2402Сигары 95 тенге/ штука

     18.из 2403

     Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный,  кальянный и прочий, упакованный в потребительскую тару и предназначенный  для конечного потребления, за исключением фармацевтической продукции,  содержащей никотин1220 тенге/ килограмм

     19.из 2709 00Сырая нефть, газовый конденсат природный0 тенге/тонна

     Строка 20 изложена в редакции Закона РК от 16.11.09 г. № 200-IV (введено в  действие с 1 января 2010 г.) (см. стар. ред.) 20.из 8702моторные транспортные средства, предназначенные для перевозки 10 и более человек с объемом двигателя более 3 000 куб. см, за исключением  микроавтобусов, автобусов и троллейбусов100 тенге/куб. см из 8703автомобили легковые и прочие моторные транспортные средства, предназначенные главным образом для перевозки людей с объемом двигателя более 3 000 куб. см (кроме автомобилей с ручным управлением или адаптером  ручного управления, специально предназначенных для инвалидов)  из 8704моторные транспортные средства на шасси легкового автомобиля с платформой для грузов и кабиной водителя, отделенной от грузового отсека  жесткой стационарной перегородкой