Курс лекциий "налог и налогооблажение в Казахстане"

     При изменении налоговых обязательств по налогу на имущество в течение налогового периода расчет текущих платежей представляется не позднее 15 февраля, 15 мая, 15 августа и 15 ноября текущего налогового периода по объектам обложения по состоянию на 1 февраля, 1 мая, 1 августа и 1 ноября соответственно.

     Декларация представляется не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

     Кто является плательщиком налога на имущество физических лиц?

     Физические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности, при этом установлены определенные категории лиц, не являющихся плательщиками налога на имущество (в том числе военнослужащие срочной службы, отдельно проживающие пенсионеры, герои Советского Союза, Соцтруда, и прочие).

     Объект обложения налогом на имущество - принадлежащие им на праве собственности и не используемые в предпринимательской деятельности жилые помещения, дачные строения, гаражи и иные строения, сооружения, помещения, находящиеся на территории Республики Казахстан, а также объекты незавершенного строительства, находящиеся на территории Республики Казахстан, - с момента проживания (эксплуатации).

     Налоговая база - стоимость объектов налогообложения, устанавливаемая по состоянию на 1 января каждого года уполномоченным органом, определяемым правительством Республики Казахстан.

     Каков порядок исчисления и уплаты налога?

     Исчисление налога по объектам налогообложения физических лиц производится налоговыми органами по месту нахождения объекта налогообложения независимо от места жительства налогоплательщика путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе в срок не позднее 1 августа налогового периода.

     Ставки налога на имущество физических лиц составляют от 0,05 до 0,5 процента от стоимости объекта налогообложения по прогрессивной шкале. Уплата налога производится в бюджет по местонахождению объектов обложения не позднее 1 октября отчетного налогового периода (календарный год). 

     Тема 6. НАЛОГ НА ТРАНСПОРТНЫЕ СРЕДСТВА.

     Плательщики налога на транспортные средства

     Плательщиками налога на транспортные средства являются физические лица, имеющие объекты обложения на праве собственности.

     Плательщиком налога на транспортные средства по объектам обложения, переданным (полученным) по договору финансового лизинга, является лизингополучатель.

     Не являются плательщиками налога на транспортные средства:

     1) плательщики единого земельного налога по следующим транспортным средствам, принадлежащим его членам на праве общей собственности, на праве собственности и непосредственно используемым в процессе производства, хранения и переработки собственной сельскохозяйственной продукции:

     один легковой автомобиль с объемом двигателя включительно до 2 500 кубических сантиметров;

     грузовые автомобили с предельной суммарной мощностью двигателя в размере 1000 кВт на 1000 гектаров пашни с соблюдением соотношения 1:1.

     При этом в случаях, если по итогам расчета количество транспортных средств составит более одной единицы с дробным значением от 0,5 и выше, такое значение подлежит округлению до целых единиц, если ниже 0,5 - округлению не подлежит.

     В случае, если по итогам расчета количество грузовых автомобилей составит менее одной единицы, освобождению подлежит один грузовой автомобиль с наименьшей мощностью двигателя;

     2) участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица, лица, награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, а также лица, проработавшие (прослужившие) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, - по одному автотранспортному средству, являющемуся объектом обложения налогом;

     3) инвалиды по имеющимся в собственности мотоколяскам и автомобилям - по одному автотранспортному средству, являющемуся объектом обложения налогом;

     4) герои Советского Союза и герои Социалистического Труда, лица, удостоенные званий «Халық қаһарманы», «Қазақстанның Еңбек Epi», награжденные орденом Славы трех степеней и орденом «Отан», многодетные матери, удостоенные звания «Мать-героиня», награжденные подвесками «Алтын алқа», «Күмiс алқа», - по одному автотранспортному средству, являющемуся объектом обложения налогом;

     5) физические лица - по грузовым автомобилям со сроком эксплуатации более семи лет, полученным в качестве пая в результате выхода из сельскохозяйственного формирования.

     Объекты налогообложения

     Объектами налогообложения являются транспортные средства, за исключением прицепов, подлежащие государственной регистрации и (или) состоящие на учете в Республике Казахстан.

     Не являются объектами налогообложения:

     1) карьерные автосамосвалы грузоподъемностью 40 тонн и выше;

     2) специализированные медицинские транспортные средства.

     Исчисление налога производится по следующим ставкам, установленным в месячных  расчетных показателях:

     № п/п Объект налогообложения Налоговая ставка (МРП=1512)

     1.Легковые автомобили с объемом двигателя (куб. см):

     до 1100 включительно 1

     свыше 1100 до 1500 включительно 2

     свыше 1500 до 2000 включительно 3

     свыше 2000 до 2500 включительно 5

     свыше 2500 до 3000 включительно 8

     свыше 3000 до 4000 включительно 15

     свыше 4000 117

     2.Грузовые, специальные автомобили грузоподъемностью (без учета прицепов):

     до 1 тонны включительно3

     свыше 1 тонны до 1,5 тонны включительно 5

     свыше 1,5 до 5 тонн включительно 7

     свыше 5 тонн 9

     3. Самоходные машины и механизмы на пневматическом ходу, за исключением машин и механизмов на гусеничном ходу 3

     4.Автобусы:

     до 12 посадочных мест включительно 9

     свыше 12 до 25 посадочных мест включительно 14

     свыше 25 посадочных мест 20

     5. Мотоциклы, мотороллеры, мотосани, маломерные суда, мощность двигателя которых:

     до 55 кВт включительно 1

     свыше 55 кВт 10

     6. Катера, суда, буксиры, баржи, яхты (мощность двигателя в лошадиных силах):

     до 160 включительно 6

     свыше 160 до 500 включительно 18

     свыше 500 до 1000 включительно 32

     свыше 1000 55

     7. Летательные аппараты4 процента от месячного расчетного показателя с каждого киловатта мощности

     8. Железнодорожный тяговый подвижной состав, используемый:

     для вождения поездов любых категорий по магистральным путям;

     для производства маневровой работы на магистральных, станционных и  подъездных путях узкой и (или) широкой колеи;

     на путях промышленного железнодорожного транспорта и не выходящий на  магистральные и станционные пути.1 процент от месячного расчетного показателя с каждого киловатта общей мощности транспортного средства.

     Мотор-вагонный подвижной состав, используемый для организации перевозок  пассажиров по магистральным и станционным путям узкой и широкой колеи. 1 процент от месячного расчетного показателя с каждого киловатта общей мощности транспортного средства. При этом для исчисления налога применяется месячный расчетный показатель, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года.  

     Тема 7. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ.

     Плательщиком земельного налога является - физические и юридические лица, имеющие объекты обложения на праве собственности, на праве постоянного землепользования и на праве первичного безвозмездного временного землепользования, кроме плательщиков единого земельного налога, религиозных объединений и прочих.

     Объектом земельного налога и налоговой базой является:

     Налогооблагаемый объект - земельный участок, за исключением земельных участков общего пользования населенных пунктов, земельных участков, занятых сетью государственных автомобильных дорог общего пользования, и земельных участков, занятых под объекты, находящиеся на консервации по решению правительства Республики Казахстан, земельные участки, приобретенные и используемые для реализации инвестиционного проекта.

     Налоговая база - площадь земельного участка.

     Ставки земельного налога:

     в целях налогообложения в зависимости от целевого назначения все земли распределяются по категориям. При этом обложению земельным налогом подлежат только земли сельскохозяйственного назначения, земли населенных пунктов и земли промышленности. Остальные категории земель облагаются только в случае их передачи в постоянное или первичное безвозмездное временное землепользование.

     На основании такого распределения устанавливаются базовые ставки земельного налога. Так, например, базовые ставки земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения устанавливаются пропорционально баллам бонитета в расчете на 1 гектар и дифференцируются по качеству почв от 0,48 тенге до 202,65 тенге.

     Базовые налоговые ставки на земли сельскохозяйственного назначения, предоставленные физическим лицам для ведения личного домашнего (подсобного) хозяйства, садоводства и дачного строительства, включая земли, занятые под постройки, устанавливаются в следующих размерах:

     при площади до 0,50 гектара включительно - 20 тенге за 0,01 гектара;

     на площадь, превышающую 0,50 гектара, - 100 тенге за 0,01 гектара.

     Земельные участки, входящие в состав земель населенных пунктов, промышленности, особо охраняемых природных территорий, лесного и водного фондов, используемые для сельскохозяйственных целей, облагаются налогом   по   базовым ставкам, установленным статьей 378 настоящего Кодекса, с учетом условий пункта 1 статьи 387 настоящего Кодекса.

     Базовые налоговые ставки на земли населенных пунктов (за исключением придомовых земельных участков) устанавливаются в расчете на один квадратный метр площади в зависимости от расположения и названия населенного пункта, например в г.Астане ставка равна 19,3 тенге, а в Шымкент - 9,17 тенге, поселки - 0,96 тенге, села - 0,48 тенге.(см. ст. 381 НК РК).

     Придомовым земельным участком считается часть земельного участка, относящегося к землям населенных пунктов, предназначенная для обслуживания жилого дома и не занятая жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем.

     Придомовые земельные участки подлежат налогообложению по следующим базовым налоговым ставкам:

     1) для городов Астаны, Алматы и городов областного значения:

     при площади до 1000 квадратных метров включительно - 0,20 тенге за 1 квадратный метр;

     при площади, превышающей 1000 квадратных метров, - 6,00 тенге за 1 квадратный метр.

     По решению местных представительных органов ставки налога на земельные участки, превышающие 1000 квадратных метров, могут быть снижены с 6,00 до 0,20 тенге за 1 квадратный метр;

     2) для остальных населенных пунктов:

     при площади до 5000 квадратных метров включительно - 0,20 тенге за 1 квадратный метр;