Контрольняа работа по «Анализу и оптимизации налоговой базы»

      В соответствии с Инструкцией о  составе фонда заработной платы расходы организации, связанные с оплатой труда, и другие выплаты работникам подразделяются на три части:

• фонд заработной платы;
• выплаты социального характера;
• расходы, не относящиеся к фонду заработной платы и выплатам социального характера.

      Фонд  заработной платы включает:

      оплату  за отработанное время, в том числе оплату труда лиц, принятых на работу по совместительству, а также оплату труда работников не списочного состава;

      оплату  за неотработанное время (оплату ежегодных и дополнительных отпусков, льготных часов подростков, простоев не по вине рабочих и др.);

      единовременные  поощрительные и  другие выплаты (разовые премии, вознаграждения по итогам работы за год и годовое вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), материальная помощь, дополнительные выплаты при предоставлении ежегодного отпуска, денежная компенсация за неиспользованный отпуск;

      оплату  питания, жилья, топлива (стоимость бесплатно представляемых работникам отдельных отраслей экономики питания и продуктов, оплата стоимости питания, в том числе в столовых).

      Выплаты социального характера — компенсации  и социальные льготы, предоставленные  работникам, без социальных пособий  из государственных и негосударственных бюджетных фондов — надбавка к пенсиям, работающим в организации, единовременные пособия при выходе на пенсию, оплата путевок работникам и членам их семей на лечение, отдых, экскурсии, путешествия за счет средств организации и др.

      При принятии  на работу  сотрудника  составляется Приказ о приеме работника  на работу. На основании  приказа  заполняется  личная  карточка на работника, а в бухгалтерии открывается  лицевой счет работника.

      Личная  карточка  работника заполняется  на  лиц, принятых  на  работу на основании  приказа о приеме на  работу, трудовой книжки, паспорта, военного  билета, свидетельства гос. пенсионного  страхования  и т.д.

      Обязательно  на  предприятии  должно  быть  составлено  штатное  расписание, которое применяется для оформления структуры, штатного состава и штатной  численности организации. Штатное расписание содержит перечень структурных подразделений, должностей, сведения о количестве штатных единиц, должностных окладах, надбавках и месячном фонде заработной платы. Утверждается приказом (распоряжением) руководителя организации или уполномоченным им лицом.

      При  необходимости   работник  может  быть  переведен  на  другую  работу и это оформляется Приказом о переводе работника на другую работу.

      Обязательно  на предприятии  должен  быть  утвержден   график отпусков (форма  № Т-7). Он предназначен для отражения сведений о времени распределения ежегодных оплачиваемых отпусков работникам всех структурных подразделений организации на календарный год по месяцам.

      При направлении  сотрудника  в  отпуск  на  предприятии  оформляется  Приказом о предоставлении отпуска работнику, который  применяется для оформления и учета отпусков, предоставляемых работнику (работникам) в соответствии с законодательством, и/ или трудовым договором (контрактом).

      Составляются  работником кадровой службы или уполномоченным лицом, подписываются руководителем организации или уполномоченным им лицом, объявляются работнику под расписку. На основании приказа делаются отметки в личной карточке, лицевом счете и производится расчет заработной платы, причитающейся за отпуск, по форме № Т-60 «Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику».

      В случае, когда  работники  командируются, на предприятии  должен  быть  составлен Приказ о направлении  работника в командировку. Также  работнику  выдается  командировочное  удостоверение, которое  представляет собой документ, удостоверяющий  время пребывания  работника в командировке.

      Так же важным документом, связанным с  учетом труда на предприятии, является  табель  учета  использования  рабочего времени и расчета заработной платы (ф. T-12), который применяют для осуществления табельного учета и  контроля трудовой дисциплины. Форма № Т-12 предназначена для учета использования рабочего времени и расчета заработной платы. Данный  документ  очень  важен  на  предприятии, так  как основании  его  исчисляется з/п, а соответственно данные его  уменьшают налогооблагаемую базу. Табельный учет охватывает всех работников организации. Каждому  из них присваивается определенный табельный номер, который указывается во всех документах по учету труда и заработной платы. Суть табельного учета заключается в ежедневной регистрации явки работников на работу, всех случаев опозданий и неявок с указанием причин, а также часов простоя и часов сверхурочной работы.

      Для определения  суммы  з/п, подлежащей выдаче  работникам, необходимо определить сумму заработка работников за месяц и произвести из этой суммы необходимые удержания.  Данные  расчеты обычно  производятся в расчетно-платежных ведомостях, которая помимо этого служит документом для выплаты заработной  платы.

      Некоторые  предприятия  применяют отдельно  расчетные  ведомости и платежные  ведомости.  В расчетной ведомости  содержатся все расчеты по определению  сумм заработной платы, подлежащих выплате  работникам. Платежную ведомость  используют лишь для выплаты заработной платы. В ней указывают Ф.И.О. работников, их табельные номера, суммы к выдаче и расписку в получении заработной платы. Расчетно-платежные ведомости или замещающие их расчетные и платежные ведомости применяют для расчетов с работниками за целый месяц.    

      Заработную  плату выдают из кассы в течение  трех дней. По истечении этого срока  кассир против фамилий работников, не получивших заработную плату, делает отметку «Депонировано», составляет реестр не выданной заработной платы  и на титульном листе ведомости указывает фактически выплаченную и не полученную работниками сумму заработной платы. Суммы не выплаченной в срок заработной платы по истечении трех дней сдают в банк на расчетный счет.

      На  выданную сумму заработной платы  составляется расходный кассовый ордер, номер и дата которого проставляется на  последней странице ведомости.

      На  предприятии также открываются  лицевые счета, в которых записывают необходимые сведения о работнике, все  виды начислений и удержаний  из з/п за каждый месяц.  На основании лицевого счета составляют расчетную ведомость.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Ставки  социального  налога                                                 

      Сумма налога исчисляется налогоплательщиком отдельно в отношении  каждого  фонда и определяется как соответствующая  процентная  доля  налоговой  базы. Налогоплательщики  уплачивают авансовые  платежи по налогу  ежемесячно в  срок, установленный для  получения  средств в банке на оплату труда  за истекший месяц, но  не  позднее 15 числа следующего  месяца.

      Для учета расчетов по взносам на социальное страхование, в Пенсионный фонд и на медицинское страхование используется пассивный счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Этот счет имеет следующие субсчета:

      1 «Расчеты по социальному страхованию»;

      2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

      3 «Расчеты по обязательному медицинскому  страхованию». Начисленные суммы  в Фонд социального страхования. Пенсионный фонд, в фонды обязательного медицинского страхования относят в дебет тех счетов, на которые отнесена начисленная оплата труда, и в  кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». При этом составляют следующую бухгалтерскую запись:

      ДТ 44 «Расходы на продажу»  КТ 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчета 1,2,3.

     Из  з/п удерживают  подоходный налог  или налог на доходы физических лиц  – рассчитывается как процент  удержания работодателем от суммы  установленной заработной платы. Данная процентная ставка установлена в  размере 13% от суммы заработка. Причем для каждого работника должны быть учтены льготы по налогу в виде уменьшения налогооблагаемой базы на 400 рублей (вычет на работника), 300 рублей (вычет по каждому иждивенцу, признанного таковым в соответствии с НК РФ).  Иждивенцами признаются - лица до 18 лет, старше 18 лет студенты ДФО –до 23 лет, инвалиды, пенсионеры.

     Например:  сотруднику ООО «Миссури»- продавец-консультант  Иванова М.И. –42года, у нее имеются  двое детей – дочь 24 лет и сын 15 лет. Для того чтобы определить ей налогооблагаемую базу для исчисления налога на доходы физических лиц, исходя из того, что по расчетному листу сумма заработной платы составила 4500 рублей, мы должны произвести следующий расчет:

     (4500 – 400 –300) *13%=494 рубля.

     В данном расчёте мы уменьшаем налогооблагаемую базу на 400 рублей -как вычет на самого сотрудника и 300 рублей вычет на 15 летнего сына сотрудницы, а дочь сотрудницы не является в соответствии с законодательством иждивенцем -  поэтому вычет не предусмотрен.

     Работник  при получении заработной платы  должен расписаться в расчетно-платежной ведомости, которая является основанием для выплаты денежных средств из кассы, для оплаты труда работникам. В кассе предприятия денежные средства на оплату труда могут находиться в течении трех дней. При случае не получения зарплаты работником в срок - данная сумма зарплаты депонируется (напротив суммы неполученной зарплаты проставляет штамп и делается отметка «депонировано») и сдается в банк. По каждому депоненту заводится депонентская карточка, где отражается депонентская задолженность и её выдача. Своевременно не полученную рабочими и служащими заработную плату предприятие хранит в течение 3-х лет и учитывает ее в составе счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Депонированная заработная плата".

       Платежная ведомость закрывается двумя суммами - выдано наличными и депонировано. На депонированные суммы кассир составляет реестр не выданной заработной платы, после чего передает в бухгалтерию платежную ведомость и реестр не выданной заработной платы для проверки и выписки расходного ордера на выданную сумму заработной платы. Расходный кассовый ордер передается кассиру для регистрации в кассовой книге.

     На  весь фонд оплаты труда производятся отчисления в различные фонды  или производится уплата работодателем  уплата Единого Социального Налога – о котором говорилось выше.

    Синтетический учет оплаты труда.

    Итак. В связи с тем, что наше предприятие  ООО «Миссури» является предприятием розничной торговли, то начисление заработной платы производится по Дт счета 44 , т.е. проводка по начислению зарплаты будет выглядеть следующим образом:

    Дт 44   -   Кт 70  - начислена зарплата работникам предприятия.

    Различные удержания из зарплаты работника  отражаются в бухгалтерском учете  следующими записями:

    Дт70  -       Кт 68/ ндфл, 76 (по исполнительным листам), 73 (прочие удержания).

    Начисления  по ЕСН производятся в размере 35,6 % от фонда оплаты труда и оформляются  проводкой по каждому виду фонда:

    Дт44  - Кт 69/фсс- произведены начисления в  фонд социального страхования;

    Дт44  - Кт 69/пф - произведены начисления в пенсионный фонд;

    Дт44  - Кт 69/ффомс - произведены начисления в федеральный фонд обязательного  медицинского страхования;